§ 155 daňový řád – Vrácení, použití a převod vratitelného přeplatku
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 1. 2021 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 155 daňového řádu (DŘ) upravuje možnosti daňového subjektu požádat správce daně o vrácení, použití nebo převod vratitelného přeplatku a stanovuje podmínky, za kterých správce daně takové žádosti vyhoví či nevyhoví. Daňový subjekt může požádat o vrácení peněz, které zaplatil navíc, nebo o jejich použití na úhradu dluhu jiného daňového subjektu, případně na budoucí zálohu. (§ 155 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 1. 2021)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vrácení, použití a převod vratitelného přeplatku
- Týká se: správce daně, daňový subjekt
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „…daně žádosti vyhoví pouze tehdy, pokud vratitelný přeplatek této částky dosáhne do 60 dnů ode dne podání žádosti.“
- Lhůta nebo doba (odst. 3): „existuje-li odůvodněný předpoklad, že do 1 měsíce ode dne, kdy má být vratitelný přeplatek vrácen, použit nebo převeden, dojde ke…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…tehdy, pokud vratitelný přeplatek dosahuje v době podání žádosti částku nejméně 200 Kč“
- Částka nebo sazba (odst. 4): „Správce daně vratitelný přeplatek nižší než 200 Kč vrátí, použije nebo převede na základě žádosti daňového subjektu, nebo bez žádosti…“
- Judikatura: na § 155 odkazuje 984 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Vrácení, použití a převod vratitelného přeplatku“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Daňový subjekt je oprávněn požádat správce daně o
a) vrácení vratitelného přeplatku,
b) použití vratitelného přeplatku na úhradu
1. nedoplatku jiného daňového subjektu u téhož nebo jiného správce daně,
2. zálohy, jejíž výše se předepíše na debetní stranu osobního daňového účtu na základě uhrazené částky,
c) převod vratitelného přeplatku na jiný osobní daňový účet u téhož nebo jiného správce daně.
(2) Žádosti o vrácení, použití nebo převod vratitelného přeplatku správce daně vyhoví pouze tehdy, pokud vratitelný přeplatek dosahuje v době podání žádosti částku nejméně 200 Kč. V opačném případě správce daně žádosti vyhoví pouze tehdy, pokud vratitelný přeplatek této částky dosáhne do 60 dnů ode dne podání žádosti.
(3) Žádosti o vrácení, použití nebo převod vratitelného přeplatku správce daně nevyhoví,
a) existuje-li odůvodněný předpoklad, že do 1 měsíce ode dne, kdy má být vratitelný přeplatek vrácen, použit nebo převeden, dojde ke vzniku povinnosti uhradit daň na stejném osobním daňovém účtu, nebo
b) vznikl-li tento vratitelný přeplatek v důsledku uhrazení daně, která dosud nebyla pravomocně stanovena nebo u které dosud neuplynul náhradní den splatnosti.
(4) Správce daně vratitelný přeplatek nižší než 200 Kč vrátí, použije nebo převede na základě žádosti daňového subjektu, nebo bez žádosti jen ve výjimečných případech tak, aby byla zajištěna zásada hospodárnosti.
(5) Nelze-li žádosti o vrácení, použití nebo převod vratitelného přeplatku vyhovět, správce daně o tom daňový subjekt vhodným způsobem vyrozumí.
(6) Za den vrácení vratitelného přeplatku se považuje den, kdy došlo k jeho odepsání z účtu správce daně. Účinky změny v evidenci daní v důsledku použití nebo převodu vratitelného přeplatku nastanou ke dni, kdy došla žádost správci daně, nejdříve však ke dni vzniku vratitelného přeplatku.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daňový subjekt může požádat o vrácení peněz, které zaplatil navíc, nebo o jejich použití na úhradu dluhu jiného daňového subjektu, případně na budoucí zálohu.
- Přeplatek lze také převést na jiný daňový účet, a to i u jiného správce daně.
- Správce daně vyhoví žádosti o vrácení, použití nebo převod přeplatku, pokud je jeho výše alespoň 200 Kč v době podání žádosti, nebo této částky dosáhne do 60 dnů od podání žádosti.
- Pokud je přeplatek nižší než 200 Kč, správce daně ho vrátí, použije nebo převede na žádost, nebo i bez žádosti ve výjimečných případech, aby se postupovalo hospodárně.
Na co si dát pozor
- Správce daně žádosti nevyhoví, pokud předpokládá, že do jednoho měsíce vznikne na stejném daňovém účtu povinnost uhradit daň, nebo pokud přeplatek vznikl z daně, která ještě není pravomocně stanovena nebo u níž neuplynul náhradní den splatnosti.
- Pokud nelze žádosti vyhovět, správce daně o tom daňový subjekt vhodným způsobem vyrozumí.
- Den vrácení přeplatku je den, kdy byl odepsán z účtu správce daně; účinky použití nebo převodu nastávají dnem doručení žádosti správci daně, nejdříve však dnem vzniku vratitelného přeplatku.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 155
Jak soudy aplikují § 155
Podle § 155 odst. 5 daňového řádu ve znění účinném do 31. 12. 2020 je-li poukazován správcem daně vratitelný přeplatek na žádost po lhůtě stanovené v odstavci 3 nebo po lhůtě stanovené zákonem pro vrácení vratitelného přeplatku, který se vrací bez žádosti, náleží daňovému subjektu úrok z vratitelného přeplatku, který odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, …
S poukazem na § 1 odst. 1, § 155, § 164 odst. 4 a § 165 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, dovodil, že převod daňového přeplatku nemá povahu hmotněprávního jednání, jemuž lze s úspěchem odporovat.
Soud prvního stupně posoudil nárok žalobkyně podle § 8 odst. 3 OdpŠk, když konstatoval, že žalobkyně nevyužila všech procesních prostředků k ochraně svého práva, kterým mohlo být i uplatnění nároku na vrácení přeplatku daně podle § 155 odst. 2 a 7 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „DŘ“), u příslušného finančního úřadu.
Právní otázky
Související
§ 14z Kauce (Zákon o mezinárodní spolupráci při správ)§ 7 Účinnost (Vyhláška o některých formulářových podán)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)