§ 254 zákon, kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony – Úrok z nesprávně stanovené daně
Zákon, kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony · 283/2020 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 254 zákona č. 283/2020 Sb. upravuje úrok z nesprávně stanovené daně, který náleží daňovému subjektu v případě, že správce daně stanovil daň nebo daňový odpočet chybně v neprospěch daňového subjektu, nebo v případě nezákonného zajišťovacího příkazu. Pokud správce daně stanoví daň vyšší, než je správné, a daňový subjekt tuto vyšší částku uhradí, má nárok na úrok z této přeplacené části daně. (§ 254 zákona č. 283/2020 Sb., zákon, kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Základem pro výpočet úroku z nesprávně stanovené daně je
a) část uhrazené daně, o kterou byla snížena daň stanovená nad rámec tvrzení daňového subjektu nebo z moci úřední,
b) část daňového odpočtu nárokovaného v daňovém tvrzení, o kterou byl zvýšen daňový odpočet stanovený odlišně od tohoto daňového tvrzení, nebo
c) částka uhrazená na základě nezákonného nebo nicotného zajišťovacího příkazu.
(2) Úrok z nesprávně stanovené daně vzniká ode dne následujícího po
a) náhradním dni splatnosti daně, nebo došlo-li k její úhradě později, ode dne její úhrady, do dne jejího vrácení, použití nebo převedení, nejpozději však do uplynutí lhůty pro její vrácení,
b) posledním dni lhůty podle § 155b odst. 3 do dne vrácení, použití nebo převedení daňového odpočtu, nejpozději však do uplynutí lhůty podle § 155b odst. 4 písm. a), nebo
c) dni splatnosti částky uvedené v zajišťovacím příkazu, nebo došlo-li k její úhradě později, ode dne její úhrady, do dne jejího vrácení, použití nebo převedení, nejpozději však do uplynutí lhůty pro její vrácení.
(3) Úrok z nesprávně stanovené daně nevzniká v případě stanovení
a) daně nebo daňového odpočtu, které se neodchylují od daňového tvrzení,
b) daně nebo daňového odpočtu, pokud následně vyšly najevo nové skutečnosti nebo důkazy, které nemohly být bez zavinění správce daně uplatněny v řízení již dříve a mohly mít podstatný vliv na toto stanovení,
c) daně nebo daňového odpočtu, pokud rozhodnutí o stanovení daně bylo učiněno na základě padělaného nebo pozměněného dokladu anebo písemnosti obsahující nepravdivé údaje předložené daňovým subjektem,
d) daně nebo daňového odpočtu, pokud rozhodnutí o stanovení daně bylo dosaženo trestným činem daňového subjektu, nebo
e) peněžitého plnění v rámci dělené správy.
(4) Výše úroku z nesprávně stanovené daně odpovídá výši úroku z prodlení.
(5) Výše úroku z nesprávně stanovené daně podle odstavců 1 až 4 se zvyšuje na dvojnásobek po dobu, kdy je vedeno exekuční řízení.“.
135. Označení části páté se včetně nadpisu zrušuje.
136. § 254a včetně nadpisu zní:
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud správce daně stanoví daň vyšší, než je správné, a daňový subjekt tuto vyšší částku uhradí, má nárok na úrok z této přeplacené části daně.
- Jestliže správce daně stanoví daňový odpočet nižší, než je správné, a daňový subjekt měl nárok na vyšší odpočet, náleží mu úrok z rozdílu.
- V případě, že správce daně vydá nezákonný nebo nicotný zajišťovací příkaz a daňový subjekt na jeho základě uhradí částku, má nárok na úrok z této uhrazené částky.
- Výše tohoto úroku je stejná jako úrok z prodlení, a pokud je vedeno exekuční řízení, úrok se zdvojnásobuje.
Na co si dát pozor
- Úrok nevzniká, pokud se stanovení daně nebo odpočtu neliší od daňového tvrzení daňového subjektu.
- Úrok nevzniká, pokud chybu zavinil daňový subjekt (např. předložením padělaných dokladů, nepravdivých údajů nebo spácháním trestného činu).
- Úrok nevzniká, pokud nové skutečnosti nebo důkazy vyšly najevo bez zavinění správce daně a mohly mít vliv na stanovení daně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 254
Jak soudy aplikují § 254
Další novelizace § 254 odst. 1 daňového řádu [provedená zákonem č. 283/2020 Sb., kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony (dále jen "zákon č. 283/2020 Sb.")] s účinností od 1. 1. 2021 změnila institut úroku z neoprávněného jednání správce daně na úrok z nesprávně stanovené daně.
Nezákonné rozhodnutí ve smyslu § 254 odst. 1 daňového řádu je proto pouze takové rozhodnutí, které bylo změněno nebo zrušeno v důsledku pochybení správce daně. (…) Na stejném principu stojí i stěžovatelkou zmíněná novelizace § 254 daňového řádu zákonem č. 283/2020 Sb., která nadto v odst. 3 písm. b) již výslovně zakotvuje, že úrok z nesprávně stanovené daně nevzniká v případě stanovení daně nebo daňového odpočtu, pokud následně vyšly najevo nové skutečnosti nebo důkazy, které nemohly být bez zavinění správce daně uplatněny v řízení již dříve a mohly mít …
Pokud úrok podle § 254 daňového řádu novela č. 283/2020 Sb. snížila, jedná se o pravě retroaktivní ustanovení, které je nepřípustné.
Související
§ 254 Úrok z nesprávně stanovené daně (Zákon daňový řád)§ 87 Změny nesprávně stanovených cen (Vyhláška Federálního cenového úřadu, Čes)§ 22 Změny nesprávně stanovených cen (Vyhláška Státní komise pro finance, ceny)§ 31 Změny nesprávně stanovených cen (Vyhláška Státní komise pro finance, ceny)§ 97 Prokazatelná ztráta a přiměřený zisk poskytnu (Zákon o podmínkách podnikání a o výkonu )