§ 40b zákon ČNR o správě daní a poplatků – Účinky insolvenčního řízení
Zákon České národní rady o správě daní a poplatků · 337/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 40b zákona o správě daní a poplatků upravuje daňové povinnosti a postupy v průběhu insolvenčního řízení, zejména povinnost podávat daňová přiznání a hlášení v souvislosti s rozhodnými okamžiky insolvenčního řízení. (§ 40b zákona č. 337/1992 Sb., zákon ČNR o správě daní a poplatků, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Účinky insolvenčního řízení
- Týká se: daňový subjekt, insolvenční správce, správce daně
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „Při insolvenčním řízení je daňový subjekt povinen podat nejpozději do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku daňové přiznání nebo hlášení, popřípadě…“
- Judikatura: na § 40b odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 337/1992 Sb.
(1) Při insolvenčním řízení je daňový subjekt povinen podat nejpozději do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku daňové přiznání nebo hlášení, popřípadě vyúčtování, za část zdaňovacího období, která uplynula do dne předcházejícího účinnosti tohoto rozhodnutí a za kterou dosud nebylo podáno. Zjistí-li insolvenční správce nedostatečnost podkladů, pro kterou nelze zajistit splnění povinnosti podle věty první, zaniká mu povinnost učinit tato podání; o tom insolvenční správce vyrozumí správce daně ve stejné lhůtě a poskytne mu nezbytnou součinnost ke stanovení daně podle pomůcek.
(2) Lhůty pro podání přiznání, hlášení nebo vyúčtování v průběhu insolvenčního řízení zůstávají zachovány.
(3) Po účinnosti rozhodnutí o zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v něm pokračovat. Daňovou exekuci lze nařídit, nelze ji však provést.
(4) Ke dni předložení konečné zprávy, ke dni podání návrhu na zrušení konkursu, ke dni zrušení konkursu a ke dni splnění jiného způsobu řešení úpadku je daňový subjekt povinen zpracovat a současně podat daňové přiznání nebo hlášení, popřípadě vyúčtování za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo dosud podáno, a přiznanou daň zahrnout do příslušného dokumentu.
(5) V průběhu insolvenčního řízení nevznikají vůči přihlášeným daňovým pohledávkám sankce.
(6) Dojde-li v průběhu insolvenčního řízení k přechodu oprávnění nakládat s majetkem náležejícím do majetkové podstaty z insolvenčního správce na daňový subjekt nebo opačně, je ten, kdo dosud byl oprávněn nakládat s tímto majetkem, povinen ke dni přechodu zpracovat a současně podat daňové přiznání nebo hlášení, popřípadě vyúčtování za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou dosud nebylo podáno.
(7) Ve lhůtách podle odstavců 1, 4 a 6 vzniká povinnost podat daňová přiznání nebo hlášení, popřípadě vyúčtování, která nebyla dosud podána za předcházející zdaňovací období, i v případě, kdy původní lhůta pro jejich podání dosud neuplynula, a to včetně dodatečných přiznání, vyúčtování a následných hlášení. Obdobně se postupuje při podání daňových přiznání, hlášení nebo vyúčtování za zdaňovací období, u nichž již uplynula lhůta pro jejich podání, a u daní vyměřovaných na zdaňovací období, jakož i u daní uplatňovaných jednorázově, pokud nebyla dosud podána.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Povinnost podat daňové přiznání po rozhodnutí o úpadku: Daňový subjekt (nebo insolvenční správce) musí do 30 dnů od účinnosti rozhodnutí o úpadku podat daňové přiznání za část zdaňovacího období, která skončila den před účinností rozhodnutí, pokud tak ještě neučinil.
- Pokračování daňového řízení, ale omezení exekuce: Po zahájení insolvenčního řízení může daňové řízení pokračovat, ale daňovou exekuci sice lze nařídit, ale nelze ji provést.
- Podání přiznání při ukončení insolvenčního řízení nebo změně správy majetku: Daňový subjekt je povinen podat daňové přiznání i ke dni předložení konečné zprávy, zrušení konkursu, splnění jiného způsobu řešení úpadku nebo při přechodu oprávnění nakládat s majetkem mezi insolvenčním správcem a daňovým subjektem.
- Bez sankcí za přihlášené daňové pohledávky: V průběhu insolvenčního řízení nevznikají sankce vůči daňovým pohledávkám, které byly řádně přihlášeny.
Na co si dát pozor
- Nedostatečnost podkladů: Pokud insolvenční správce nemá dostatečné podklady pro podání daňového přiznání, nemusí ho podat, ale musí o tom informovat správce daně a spolupracovat s ním na stanovení daně podle pomůcek.
- Podání i za předchozí období: Ve stanovených lhůtách je nutné podat i daňová přiznání nebo hlášení za předchozí zdaňovací období, která dosud nebyla podána, a to i v případě, že původní lhůta pro jejich podání ještě neuplynula. To platí i pro dodatečná přiznání a hlášení.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 40b
Jak soudy aplikují § 40b
Odkaz na rozsudek NSS ze dne 13.6.2013 sp. zn. 9 Afs 94/2012 považuje žalovaný za nepřípadný, neboť se zabýval ust. § 40b odst. 4 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, tj. v současné době již zrušeného právního předpisu, který se týkal daňových pohledávek, jež je nutno přihlásit do insolvenčního řízení.
Související
§ 109 Účinky spojené se zahájením insolvenčního říz (Zákon o úpadku a způsobech jeho řešení ()§ 243 Účinky insolvenčního řízení na daňové řízení (Zákon daňový řád)§ 146 (Zákon o úpadku a způsobech jeho řešení ()§ 126 (Zákon o úpadku a způsobech jeho řešení ()§ 248 (Zákon o úpadku a způsobech jeho řešení ()