§ 243 daňový řád – Účinky insolvenčního řízení na daňové řízení
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 7. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 243 daňového řádu upravuje, jakým způsobem probíhá daňové řízení a jaké má dopady na daňové pohledávky v případě, že je daňový subjekt v insolvenčním řízení. Daňové řízení pokračuje i v insolvenci: I když je daňový subjekt v insolvenčním řízení, správce daně může zahájit a vést daňové řízení. (§ 243 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 7. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Účinky insolvenčního řízení na daňové řízení
- Týká se: soud, dlužník, správce daně
- Judikatura: na § 243 odkazuje 144 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Účinky insolvenčního řízení na daňové řízení“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Po zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v celém daňovém řízení pokračovat, s výjimkou daňové exekuce, kterou lze nařídit, avšak nelze ji provést, pokud insolvenční zákon nestanoví jinak.
(2) Ukončením přezkumného jednání nebo schválením zprávy o přezkumu soudem nabývá nepravomocné rozhodnutí v nalézacím řízení týkajícím se pohledávek, které nejsou pohledávkami za majetkovou podstatou, právní moci.
(3) Ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku nevzniká k daňové pohledávce, která není pohledávkou za majetkovou podstatou, úrok z prodlení.
(4) Výsledek popření daňové pohledávky v rámci incidenčního sporu zohlední správce daně v evidenci daní.
(5) Daňová pohledávka, od jejíhož placení byl dlužník osvobozen rozhodnutím insolvenčního soudu, zaniká právní mocí tohoto rozhodnutí.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daňové řízení pokračuje i v insolvenci: I když je daňový subjekt v insolvenčním řízení, správce daně může zahájit a vést daňové řízení. Jedinou výjimkou je daňová exekuce, kterou sice lze nařídit, ale nelze ji provést, pokud insolvenční zákon nestanoví jinak.
- Urychlené nabytí právní moci: Rozhodnutí v daňovém řízení, která se týkají pohledávek, jež nejsou pohledávkami za majetkovou podstatou, nabývají právní moci dříve, konkrétně ukončením přezkumného jednání nebo schválením zprávy o přezkumu soudem.
- Zastavení úroků z prodlení: Ode dne, kdy je účinné rozhodnutí o úpadku, se k daňovým pohledávkám, které nejsou pohledávkami za majetkovou podstatou, již nepřipočítávají úroky z prodlení.
- Zohlednění výsledku sporu: Pokud je daňová pohledávka popřena v rámci insolvenčního řízení (incidenčního sporu), správce daně musí výsledek tohoto sporu zohlednit ve své evidenci daní.
- Zánik pohledávky při osvobození: Pokud insolvenční soud rozhodne o osvobození dlužníka od placení daňové pohledávky, tato pohledávka zaniká, jakmile rozhodnutí soudu nabude právní moci.
Na co si dát pozor
- Ačkoliv lze daňovou exekuci nařídit, její provedení je omezeno insolvenčním zákonem.
- Rozhodnutí o úpadku má přímý vliv na běh úroků z prodlení u určitých daňových pohledávek.
- Výsledek incidenčního sporu ohledně daňové pohledávky je závazný pro správce daně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 243
Jak soudy aplikují § 243
Podle § 243 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ve znění, jež nedoznalo změn od 7. října 2019, kdy bylo zahájeno insolvenční řízení na majetek dlužníka), po zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v celém řízení pokračovat, s výjimkou daňové exekuce, kterou lze nařídit, avšak nelze ji provést, pokud insolvenční zákona nestanoví jinak.
… pro spory jím vyvolané (včetně tohoto sporu) uplatní insolvenční zákon ve znění účinném do 30. září 2024 i v době od 1. října 2024 [s výjimkou nastavenou pro § 75 a § 109 odst. 1 písm. c) a § 412a odst. 3 insolvenčního zákona v části první článku II. (Přechodná ustanovení) bodu 2. a 3. zákona č. 252/2024 Sb.]. Podle § 243 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ve znění, jež nedoznalo změn od 7. října 2019, kdy bylo zahájeno insolvenční řízení na majetek dlužníka), po zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v celém řízení …
K námitce dovolatele, že výše jeho pohledávky není omezena pouze jistinou 40 560 Kč (neboť k jistině přirůstá podle § 243 odst. 3 daňového řádu úrok z prodlení), lze dodat, že k příslušenství pohledávky se pro účely stanovení výše peněžitého plnění, jež bylo předmětem řízení ve smyslu § 238 odst. 1 písm. c/ o. s. ř., nepřihlíží (srov. bod 9. výše).
Právní otázky
Související
§ 24 Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zaji (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 40b Účinky insolvenčního řízení (Zákon České národní rady o správě daní a)§ 7 Rezerva na opravy hmotného majetku (Zákon České národní rady o rezervách pro)§ 240d Řádné daňové tvrzení při převodu privatizovan (Zákonné opatření Senátu o změně daňových)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)