§ 46 zákon o spotřebních daních – Vznik povinnosti daň z minerálních olejů přiznat a zaplatit
Zákon o spotřebních daních · 353/2003 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 46 zákona o spotřebních daních stanovuje, kdy vzniká povinnost přiznat a zaplatit daň z minerálních olejů v situacích, kdy tyto oleje nebyly zdaněny, byly zdaněny nižší sazbou, nebo jsou použity pro jiný než původně určený účel. (§ 46 zákona č. 353/2003 Sb., zákon o spotřebních daních, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká také
a) dnem použití nebo prodeje minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 1 a 2, které nebyly zdaněny nebo u nichž byla uplatněna sazba daně nižší než sazba daně stanovená pro daný účel použití, pro účely, pro které je stanovena vyšší sazba daně,
b) dnem použití nebo prodeje minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 3 pro
1. pohon motorů,
2. výrobu tepla, nebo
3. výrobu směsí uvedených v § 45 odst. 2,
c) dnem použití nebo prodeje minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 5 pro pohon motorů,
d) dnem použití nebo prodeje minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 6 pro výrobu tepla,
e) dnem použití nebo prodeje výrobků uvedených v § 45 odst. 7 jako přísady nebo plnidla do minerálního oleje, pokud byly tyto výrobky získány nezdaněné nebo se sazbou daně nižší, než je sazba daně stanovená pro tento minerální olej,
f) dnem prodeje nebo bezplatného předání odpadních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, ke konečné spotřebě pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla, nebo
g) dnem použití odpadních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla.
(2) Povinnost daň přiznat a zaplatit nevzniká v případech podle § 58b odst. 6.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud použijete nebo prodáte minerální oleje, které nebyly zdaněny, nebo u nichž byla uplatněna nižší sazba daně, pro účel, pro který je stanovena vyšší sazba daně, vzniká vám povinnost daň doplatit.
- Povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká také při použití nebo prodeji některých minerálních olejů pro pohon motorů, výrobu tepla nebo výrobu určitých směsí.
- Pokud použijete nebo prodáte nezdaněné odpadní oleje pro pohon motorů nebo výrobu tepla, vzniká vám povinnost daň přiznat a zaplatit.
- Daňová povinnost vzniká dnem, kdy k takovému použití nebo prodeji dojde.
Na co si dát pozor
- Je důležité sledovat, zda minerální oleje, se kterými nakládáte, byly řádně zdaněny a zda je používáte pro účel, pro který byly zdaněny.
- Při změně účelu použití minerálního oleje, nebo při použití nezdaněného oleje pro zdanitelný účel, je nutné si uvědomit vznik daňové povinnosti.
- Paragraf 46 odst. 2 odkazuje na § 58b odst. 6, který může obsahovat výjimky, kdy povinnost daň přiznat a zaplatit nevzniká.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 46
Jak soudy aplikují § 46
… že věděli, že prodejem minerálních olejů osvobozených od spotřební daně jako pohonné hmoty koncovým zákazníkům a využíváním těchto minerálních olejů k pohonu motorových vozidel vzniká prodejci povinnost přiznat a odvést příslušnému správci daně jak spotřební daň, tak i daň z přidané hodnoty, čímž porušili ustanovení § 46 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřební dani, a taktéž § 2 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, to vše ke škodě České republiky zastoupené Celním úřadem pro hl. město Prahu a Finančním úřadem pro hl. město Prahu, a to …
… nomenklatury 2710 19 91, které společnost R., v objemu nejméně 268 552 litrů a společnost C., v objemu nejméně 238 007 litrů pořídily prostřednictvím společnosti P., od polského dodavatele, uvedli do volného oběhu na území České republiky a prodali pro pohon motorů, čímž vznikla společnostem R., a C., v souladu s § 46 písm. c) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění účinném k 31. 12. 2012, povinnost přiznat a zaplatit spotřební daň z minerálních olejů, tuto za společnost R., ve výši nejméně 2 940 645 Kč a za společnost C., ve výši nejméně …
… plnění motorová nafta v celkovém množství 209 472 litrů a na celkovou fakturovanou částku 5 098 666,90 Kč včetně DPH, které začlenil do přiznání k DPH za zdaňovací období 4. čtvrtletí 2004, ačkoli obchodní společnost A. C., nebyla dodavatelem topného oleje, čímž porušením § 9 odst. 1, § 18 odst. 1, § 29 odst. 1, 2, § 46 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, a § 72, § 73 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, zkrátili ke škodě České republiky spotřební daň nejméně o 895 500 Kč a DPH nejméně o 339 390 Kč.
Související
§ 12 Místní koeficient (Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů)§ 3 Kolonka 24: Druh obchodu (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 201)§ 33b Stravování a stravovací služby (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 84 ÚČINNOST (Vyhláška o podrobnostech nakládání s odp)§ 27d MINIMÁLNÍ VZDÁLENOSTI (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 415)