Co znamená „Mimořádné odpisy“ podle zákona?
Klíčová fakta
- Právní základ: § 30a zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 30a odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 20. 4. 2018
- Týká se: poplatník
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…který je jeho prvním odpisovatelem, odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny…“
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…2028 může poplatník, který je jeho prvním odpisovatelem, odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců…“
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 30a zákona o daních z příjmů umožňuje poplatníkům, kteří jsou prvními odpisovateli bezemisního vozidla pořízeného v letech 2024 až 2028, odepsat celou jeho vstupní cenu zrychleně během 24 měsíců.
V praxi
- Odpisování musí být zahájeno v měsíci následujícím po splnění podmínek pro odpisování a probíhá bez přerušení.
- Technické zhodnocení takového vozidla se neodpisuje spolu s vozidlem, ale samostatně, a to podle obecných pravidel pro odpisování.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 30a
… byla žalobci za zdaňovací období roku 2011 doměřena daň z příjmů fyzických osob ve výši 19 380 Kč a určena povinnost uhradit penále z doměřené daně ve výši 3876 Kč. [2] V průběhu daňové kontroly bylo zjištěno, že žalobce pořídil v roce 2009 dlouhodobý hmotný majetek – vozidlo Mitsubishi Outlander, RZ X Na základě § 30a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v relevantním znění (dále jen „zákon o daních z příjmů“), uplatnil žalobce ve zdaňovacím období roku 2009 mimořádné odpisy z pořizovací ceny uvedeného vozidla jako daňový výdaj.
Co říká § 30a – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 30a Mimořádné odpisy
(1) Hmotný majetek, který je bezemisním vozidlem, pořízený v období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028 může poplatník, který je jeho prvním odpisovatelem, odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku.
(2) Odpisy podle odstavce 1 se stanoví s přesností na celé měsíce; přitom poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
(3) Technické zhodnocení hmotného majetku odpisovaného podle odstavce 1 nezvyšuje jeho vstupní cenu. Ukončené technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako hmotný majetek podle § 26 až 30 a § 31 až 33.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Tato možnost se týká pouze bezemisních vozidel pořízených v přesně vymezeném období od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028.
- Poplatník musí být prvním odpisovatelem daného bezemisního vozidla.
- Odpisy se stanoví s přesností na celé měsíce a zaokrouhlují se na celé koruny nahoru.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky