Co znamená „Vozidlo kategorie M1 pořízené na finanční leasing“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud si pořídíte osobní automobil na finanční leasing, nebudete si moci do daňových výdajů zahrnout celou úplatu (splátky leasingu), ale pouze její poměrnou část.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 30f zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Týká se: poplatník
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…a udržení zdanitelných příjmů pouze v poměrné části vypočítané podle poměru částky 2 000 000 Kč a úhrnu úplat“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení…“
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 30f zákona o daních z příjmů stanovuje, jakým způsobem se omezuje uznatelnost výdajů u vozidel kategorie M1 (osobní automobily) pořízených na finanční leasing, a to s ohledem na maximální částku 2 000 000 Kč.
V praxi
- Tato poměrná část se vypočítá tak, že se vezme 2 000 000 Kč a vydělí se celkovou sumou všech úplat za leasing. Výsledným poměrem se pak násobí jednotlivé úhrady.
- Pokud v souvislosti s leasingovým vozidlem vznikne jiný majetek (např. technické zhodnocení), použije se pro něj stejný poměr omezení výdajů, jaký byl vypočítán pro samotné vozidlo.
- Po skončení finančního leasingu a nabytí vozidla se pro další výpočet omezení výdajů (např. při odpisech technického zhodnocení) zohlední již uplatněné části úplat leasingu.
Co říká § 30f – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 30f Vozidlo kategorie M1 pořízené na finanční leasing
(1) Pokud je vozidlo kategorie M1 předmětem finančního leasingu, je úplata u finančního leasingu výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů pouze v poměrné části vypočítané podle poměru částky 2 000 000 Kč a úhrnu úplat. Pokud poplatníkovi vznikne v souvislosti s vozidlem podle věty první jiný majetek, použije se pro účely věty první poměrná část vypočítaná pro tento jiný majetek.
(2) Pokud je vozidlo kategorie M1 nabyto jako předmět finančního leasingu, je
a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven jeho vstupní ceně.
(3) Pokud je na vozidle kategorie M1, které bylo nabyto jako předmět finančního leasingu, provedeno technické zhodnocení, je od okamžiku, kdy je technické zhodnocení dokončeno a uvedeno do stavu způsobilého obvyklému užívání,
a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven součtu zůstatkové ceny v daném okamžiku a výdajů na technické zhodnocení.
(4) Pokud dojde ke zvýšení nebo snížení vstupní ceny již odpisovaného vozidla kategorie M1, které bylo nabyto jako předmět finančního leasingu, z jiného důvodu než technického zhodnocení, je od tohoto okamžiku
a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven zůstatkové ceně v daném okamžiku upravené o částku, o kterou byla zvýšena nebo snížena vstupní cena.
(5) Při odpisování technického zhodnocení provedeného na vozidle kategorie M1, které je předmětem finančního leasingu, které je jiným majetkem, a při odpisování výdajů hrazených uživatelem vynaložených na takové vozidlo, které jsou jiným majetkem, se do výdajů k zajištění zdanitelného příjmu zahrnuje …
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je nutné pečlivě sledovat celkovou výši úplat finančního leasingu, aby bylo možné správně vypočítat poměrnou část, která je daňově uznatelným výdajem.
- Omezení se týká i případného technického zhodnocení vozidla, které bylo pořízeno na finanční leasing.
- Při jakékoli změně vstupní ceny již odpisovaného vozidla (např. z důvodu jiného než technického zhodnocení) je třeba přepočítat částku omezení výdajů.
Navazující ustanovení
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky