Co znamená „Položky odčitatelné od základu daně“ podle zákona?

Paragraf 34 zákona o daních z příjmů upravuje, jakým způsobem a v jakých časových obdobích lze od základu daně odečíst daňovou ztrátu nebo odpočty na podporu výzkumu a vývoje či odborného vzdělávání.

Zdroj: § 34 zákon ČNR o daních z příjmů – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Poplatník se může vzdát práva na uplatnění daňové ztráty pro budoucí období, ale toto rozhodnutí je konečné a nelze ho vzít zpět.
• Odpočet daňové ztráty do minulosti je omezen na souhrnnou výši 30 000 000 Kč.
• Odpočty na podporu výzkumu a vývoje nebo odborného vzdělávání lze uplatnit v období, kdy vznikly, nebo v pěti následujících obdobích.

Proti závěrům správce daně, že projekty výzkumu a vývoje nesplňovaly formální ani materiální předpoklady, se žalobkyně bránila neúspěšně ve správním soudnictví, v němž soud prvního stupně i odvolací soud dospěly k jednoznačnému závěru, že projekty výzkumu a vývoje nesplňují formální náležitosti podle § 34 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), a proto je nadbytečné se zabývat otázkou splnění věcných požadavků.

32 Cdo 838/2020 · Nejvyšší soud · 18. 5. 2020

… v bodech I., II., III. a V. úmyslně zkrátil daň z příjmů právnických osob a v bodě IV. toto jednání směřovalo k fiktivnímu navýšení daňové ztráty s úmyslem zkrátit daň z příjmu právnických osob za zdaňovací období roku 2009 o 160.000 Kč, jelikož daňovou ztrátu, kterou společnost v roce 2009 vykázala, bylo možno podle § 34 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmu, odečíst v pěti následujících zdaňovacích obdobích, kdy k tomuto došlo ihned v následujícím zdaňovacím období za rok 2010. Tímto jednáním za zdaňovací období roků 2006 – 2010 úmyslně …

7 Tdo 1086/2018 · Nejvyšší soud · 20. 9. 2018

Správce daně vydal v návaznosti na provedenou daňovou kontrolu dne 17. 6. 2020 platební výměr na daň z příjmů právnických osob za zdaňovací období roku 2016, kterým stěžovatelce neuznal odečitatelnou položku od základu daně podle § 34 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen "ZDP"), spočívající ve mzdových nákladech vynaložených na projekt výzkumu a vývoje ve výši 68 637 729 Kč. Tím došlo k navýšení její daňové povinnosti o 13 041 030 Kč oproti údajům uvedeným v daňovém přiznání za příslušné zdaňovací období.

IV.ÚS 196/26 · Ústavní soud · 5. 3. 2026

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 34 Položky odčitatelné od základu daně

(1) Od základu daně lze odečíst pravomocně stanovenou daňovou ztrátu nebo její část, a to ve 2 zdaňovacích obdobích bezprostředně předcházejících zdaňovacímu období nebo období, za které se podává daňové přiznání, za která se daňová ztráta stanoví, nebo v 5 zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po období, za které se daňová ztráta stanoví. Poplatník se může vzdát práva na uplatnění daňové ztráty pro zdaňovací období následující po období, za které se tato daňová ztráta stanoví, oznámením správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání za období, za které se daňová ztráta stanoví; lhůtu pro podání tohoto oznámení nelze navrátit v předešlý stav. Vzdání se práva má účinky pro všechna období následující po období, za které se tato daňová ztráta stanoví. Vzdání se práva na uplatnění daňové ztráty nelze vzít zpět. Ve zdaňovacích obdobích předcházejících období, za které se daňová ztráta stanoví, lze tuto daňovou ztrátu odečíst od základu daně pouze do souhrnné výše nepřesahující 30 000 000 Kč. U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, se daňová ztráta upraví o část základu daně nebo část daňové ztráty veřejné obchodní společnosti; přitom tato část základu daně nebo daňové ztráty se stanoví ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem. U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, se daňová ztráta upraví o část základu daně nebo část daňové ztráty komanditní společnosti určené ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk nebo ztráta komanditní společnosti podle zvláštního právního předpisu. U poplatníka daně z příjmů fyzických osob lze daňovou ztrátu odečíst od základu daně pouze do výše úhrnu dílčích základů daně podle § 7 až 10.

(2) Pro stanovení daňové ztráty, kterou lze podle odstavce 1 odečíst, platí ustanovení § 23 až 33 a § 38n. U komanditní společnosti se daňová ztráta snižuje o částku připadající komplementářům.

(3) Ustanovení odstavců 1 a 2 se nevztahují na obecně prospěšné společnosti, s výjimkou obecně prospěšných společností, které jsou vysokou školou nebo poskytovateli zdravotních služeb, kteří mají oprávnění k poskytování zdravotních služeb podle zákona upravujícího zdravotní služby.

(4) Od základu daně lze odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání, a to v …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu