§ 31 zákon ČNR o daních z příjmů – Maximální roční odpisové sazby
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 19. 7. 2024 · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 31 zákona o daních z příjmů stanovuje maximální roční odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování hmotného majetku, přičemž rozlišuje několik variant těchto sazeb v závislosti na typu majetku a poplatníka. Poplatníci mohou rovnoměrně odpisovat hmotný majetek podle sazeb uvedených v odstavci 1 písm. a). (§ 31 zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 19. 7. 2024)
Klíčová fakta
- Týká se: poplatník, provozovatel
- Částka nebo sazba (odst. 1): „Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 20 %“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…u něhož příjmy z této činnosti činily v předcházejícím zdaňovacím období více než 50 % z celkových příjmů“
- Odkazuje na: § 2, § 7, § 9, § 26, § 28
- Judikatura: na § 31 odkazuje 6 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
(1) Při rovnoměrném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto maximální roční odpisové sazby:
a) Roční odpisová sazba pro hmotný majetek neodpisovaný podle písmen b) až d)
Odpisová
skupina v prvním roce
odpisování v dalších letech
odpisování pro zvýšenou
vstupní cenu 1 20 40 33,3 2 11 22,25 20 3 5,5 10,5 10 4 2,15 5,15 5,0 5 1,4 3,4 3,4 6 1,02 2,02 2,
b) Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 20 %
Odpisová
skupina v prvním roce
odpisování v dalších letech
odpisování pro zvýšenou
vstupní cenu 1 40 30 33,3 2 31 17,25 20 3 24,4 8,4 10,
c) Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 15 %
Odpisová
skupina v prvním roce
odpisování v dalších letech
odpisování pro zvýšenou
vstupní cenu 1 35 32,5 33,3 2 26 18,5 20 3 19 9 10,
d) Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 10 %
Odpisová
skupina v prvním roce
odpisování v dalších letech
odpisování pro zvýšenou
vstupní cenu 1 30 35 33,3 2 21 19,75 20 3 15,4 9,4 10.
(2) Roční odpisovou sazbu uvedenou v odstavci 1 písm. b) může použít poplatník s převážně zemědělskou a lesní výrobou,7) který je prvním odpisovatelem stroje pro zemědělství a lesnictví, v klasifikaci produkce CZ-CPA označeného kódem 28.3. Za poplatníka s převážně zemědělskou a lesní výrobou se pro účely tohoto zákona považuje poplatník, u něhož příjmy z této činnosti činily v předcházejícím zdaňovacím období více než 50 % z celkových příjmů; přitom u poplatníka, jemuž vznikla daňová povinnost v průběhu zdaňovacího období, je rozhodný poměr skutečně dosažených příjmů.
(3) Roční odpisovou sazbu uvedenou v odstavci 1 písm. c) může použít poplatník, který je prvním odpisovatelem zařízení pro čištění a úpravu vod v klasifikaci produkce CZ-CPA označeného kódem 28.29.12 využívaného ve stavbách zařazených podle Klasifikace stavebních děl CZ-CC vydané Českým statistickým úřadem99) do podtřídy 125113, pro třídicí a úpravárenské zařízení na zhodnocení druhotných surovin zahrnutých v oddílu 28, pomocí něhož jsou zpracovány druhotné suroviny specifikované ve třídě CZ-CPA 38.32.
(4) Roční odpisovou sazbu uvedenou v odstavci 1 písm. d) může použít poplatník, který je prvním odpisovatelem hmotného majetku zatříděného podle tohoto zákona v odpisových skupinách 1 až 3 s výjimkou hmotného majetku uvedeného v odstavcích 2, 3 a 5.
(5) Roční odpisovou sazbu podle odstavce 1 písm. b) až d) nelze uplatnit u letadel, pokud nejsou využívána provozovateli letecké dopravy a leteckých prací na základě vydané koncese a provozovateli leteckých škol, u motocyklů a osobních automobilů, pokud nejsou využívány provozovateli silniční motorové dopravy a provozovateli taxislužby na základě vydané koncese a provozovateli autoškol nebo pokud se nejedná o osobní automobily v provedení speciální vozidlo podskupiny sanitní a pohřební podle zvláštního právního předpisu,78) hmotného majetku v klasifikaci produkce CZ-CPA označeného kódem 27.5 (spotřebiče převážně pro domácnost) a kódem 30.12 (rekreační a sportovní čluny).
(6) Za prvního odpisovatele hmotného movitého majetku se pro účely tohoto zákona považuje poplatník, který si jako první pořídil nový hmotný movitý majetek, který dosud nebyl užíván k určenému účelu a u předchozího odpisovatele byl zbožím. Za prvního odpisovatele hmotného movitého majetku se považuje i poplatník, který tento majetek pořídil nebo vyrobil ve vlastní režii.
(7) Při rovnoměrném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby. Poplatník může na základě svého rozhodnutí použít i sazby nižší než maximální sazby uvedené v odstavci 1. Sazby nižší než maximální sazby uvedené v odstavci 1 nemůže použít poplatník uvedený v § 2, který uplatňuje výdaje podle § 7 odst. 7 nebo § 9 odst. 4 a je povinen vést odpisy pouze evidenčně podle § 26 odst. 8 anebo používá hmotný majetek pouze zčásti k zajištění zdanitelného příjmu a do výdajů k zajištění zdanitelného příjmu zahrnuje poměrnou část odpisů podle § 28 odst. 6.
(8) Při rovnoměrném odpisování ze zvýšené vstupní ceny hmotného majetku se stanoví odpisy tohoto majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho zvýšené vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby platné pro zvýšenou vstupní cenu.
(9) Odpisy stanovené podle odstavců 7 a 8 se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Poplatníci mohou rovnoměrně odpisovat hmotný majetek podle sazeb uvedených v odstavci 1 písm. a).
- Někteří poplatníci, jako jsou ti s převážně zemědělskou a lesní výrobou, mohou za určitých podmínek použít vyšší odpisové sazby (odstavec 1 písm. b), c) nebo d)), což jim umožní rychlejší daňové odpisy.
- Zvýšené odpisové sazby jsou určeny pro specifické druhy majetku a poplatníků, například pro stroje v zemědělství a lesnictví nebo zařízení pro čištění vod.
- Zvýšené odpisové sazby nelze uplatnit u letadel, pokud nejsou využívána provozovateli letecké dopravy.
Na co si dát pozor
- Pro použití zvýšených odpisových sazeb je nutné splnit specifické podmínky týkající se typu poplatníka (např. převážně zemědělská a lesní výroba) a druhu majetku (např. konkrétní kódy CZ-CPA).
- Zvýšené odpisové sazby se vztahují pouze na poplatníky, kteří jsou "prvním odpisovatelem" daného majetku.
- Je třeba pečlivě zkontrolovat, zda se na daný majetek nevztahuje výjimka, například u letadel.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 31
Jak soudy aplikují § 31
Stěžovatelka proto využila možnost, kterou jí podpůrně ve smyslu příslušného cenového rozhodnutí dával § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „zákon o daních z příjmů“).
Ty jako základní podmínku pro odpisování stanovily takovou podobu odpisového plánu, která bude vycházet z doby použitelnosti daného majetku., Žalobce proto využil možnost, kterou mu podpůrně ve smyslu příslušného cenového rozhodnutí dával § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „zákon o daních z příjmů“).
… ve výši 14.160 Kč a související penále ve výši 2.832 Kč. Správce daně dospěl k závěru, že žalobce mimo jiné neoprávněně zahrnul do nákladů vynaložených na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů částku 56.284 Kč, když uplatnil výdaje ve formě odpisů technického zhodnocení nemovitosti nad limity stanovené v § 31 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění tehdy účinném, a o tuto částku neupravil svůj hospodářský výsledek.
Právní otázky
Související
§ 16 Účinnost (Vyhláška o náležitostech a členění regul)§ 6 Způsob odpisování (Vyhláška federálního ministerstva financ)§ 14 Účinnost vyhlášky (Vyhláška ministerstva dopravy a spojů o )§ 17 Seznam výkazů (Vyhláška Energetického regulačního úřadu)§ 16 Účinnost (Vyhláška o náležitostech a členění regul)