Ametlikud allikadriigiteataja.ee · EUR-Lex
Europaius
Eesti
ČeštinaDeutschFrançaisEspañolPolskiItalianoNederlandsÖsterreichBelgiquePortuguêsSvenskaDanskSuomiSlovenčinaIrelandMagyarLietuviųLatviešuSlovenščinaHrvatskiΚύπροςMaltiRomânăΕλληνικάLuxembourgБългарски
Eesti

Maksukorralduse seadus

Millest see õigusakt räägib?

See seadus reguleerib maksuhalduri ja maksukohustuslase õigusi, kohustusi ja vastutust, samuti maksumenetluse ja maksuvaidluste lahendamise korda. See kehtib kõikidele riiklikele ja kohalikele maksudele, kui eriseadustes ei ole teisiti sätestatud.

Kellele: Maksuhaldur; Maksukohustuslane.

Põhiandmed

Riik
Eesti
Õigusvaldkond
Muud õigusaktid
Paragrahvid
170
Kohtulahendid
7 468
Enim viidatud sätted
§ 130 (1 695) · § 98 (1 119) · § 120 (1 101) · § 40 (1 038) · § 8 (994)
Allikas
riigiteataja.ee
Tekst alla laaditud
Selgitus uuendatud

Mida see õigusakt reguleerib?

  • Maksuhalduri ja maksukohustuslase õigused, kohustused ja vastutus.
  • Maksumenetluse kord.
  • Maksuvaidluste lahendamise kord.
  • Teatud avalik-õiguslike rahaliste kohustuste tasumise ja tasaarvestamise kord.

Keda see õigusakt puudutab?

  • Maksuhaldur.
  • Maksukohustuslane.

Millised on peamised punktid?

  • Seadust kohaldatakse kõikidele riiklikele maksudele, välja arvatud juhul, kui maksuseaduses või maksualase teabevahetuse seaduses on sätestatud teisiti.
  • Seadust kohaldatakse kaupade importimisel ja eksportimisel tasumisele kuuluvatele maksudele, kui tollialastes õigusaktides ei ole sätestatud teisiti.
  • Seadust kohaldatakse kohalikele maksudele niivõrd, kuivõrd kohalike maksude seaduses ei ole sätestatud teisiti.
  • Maks on seadusega või valla- või linnavolikogu määrusega riigi või kohaliku omavalitsuse avalik-õiguslike ülesannete täitmiseks või tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustus, millel puudub otsene vastutasu.

Case law citing this act

7 468
2-06-20680/1
§/Art. 128, 129, 133, 88
3-04-153/6
§/Art. 10, 106, 109, 163, 33, 85
3-05-616/2
§/Art. 21
3-02-27/12
§/Art. 46, 88
3-05-890/8
§/Art. 46, 52, 54, 98
3-06-1566/15
§/Art. 130, 59
3-06-1268/9
§/Art. 150, 56, 95
2-06-12341/4
§/Art. 133, 5

Õigusnõustaja

1
Osaühingu asutamine: OÜ loomine samm-sammult

Muud õigusaktid

8
Määruste muutmine
Süüteomenetluses tekitatud kahju hüvitamise seadus
Kastre valla rajatiste väljaehitamise ja väljaehitamisega seotud kulude kandmise kokkuleppimise kord
Elutähtsa teenuse toimepidevuse nõuded
Kiili valla jäätmehoolduseeskiri
Prokuratuuriseadus
Elutähtsa teenuse kirjeldus ja elutähtsa teenuse toimepidevuse nõuded kaugküttega varustamisel
Alutaguse valla hankekord

Muud õigusaktid

Seaduse tekst

Seaduse tekst
Sisukord (170)
  1. § 1 Seaduse reguleerimisala ja kohaldamisala
  2. § 2 Maksu mõiste
  3. § 3 Maksusüsteem
  4. § 4 Maksuseadus
  5. § 5 Maksuhaldur
  6. § 6 Maksukohustuslane
  7. § 7 Maksukohustuslase õigus- ja teovõime
  8. § 8 Seadusliku esindaja ja vara valitseja kohustused
  9. § 9 Elukoht, asukoht, tegevuskoht ja püsiv tegevuskoht
  10. § 10 Maksuhalduri ülesanded
  11. § 11 Uurimispõhimõte
  12. § 12 Kaalutlusõigus
  13. § 13 Maksukohustuslase ärakuulamine
  14. § 14 Teabe andmine maksukohustuslasele
  15. § 15 Maksuseaduste selgituste ja juhendite andmine
  16. § 16 Kahju hüvitamine
  17. § 17 Maksukohustuslaste register
  18. § 18 Registreerimiskohustus
  19. § 19 Juriidilise isiku või asutuse registreerimine
  20. § 20 Füüsilisest isikust ettevõtja
  21. § 21 Püsiva tegevuskoha registreerimine
  22. § 22 Mitteresidendist tööandja registreerimine
  23. § 23 Andmete muutumisest teatamine
  24. § 24 Registrikande tegemine
  25. § 25 Registrikande tegemisest keeldumine
  26. § 26 Maksusaladuse kaitse
  27. § 27 Avalikud andmed
  28. § 28 Andmete avaldamine teistele maksuhalduritele ja maksu saajale
  29. § 29 Maksusaladust sisaldava teabe avaldamine
  30. § 30 Andmete avaldamine rahvusvahelise ametiabi korras
  31. § 31 Maksuseadusest tulenevad rahalised nõuded ja kohustused
  32. § 32 Maksuvõlg
  33. § 33 Tagastusnõue
  34. § 34 Tagastusnõude pantimine ja arestimine
  35. § 35 Õigusjärglus
  36. § 36 Maksukohustuste üleminek pärimisega
  37. § 37 Maksukohustuste üleminek ettevõtte või selle osa üleandmise korral
  38. § 38 Ettevõtte või selle osa üleandnud isiku vastutus
  39. § 39 Täisühingu või usaldusühingu osaniku ja ühistu liikme vastutus
  40. § 40 Seadusliku esindaja, vara valitseja, tegeliku juhi ja maksuesindaja va
  41. § 41 Vastutus maksuõigusrikkumise tagajärjel tekkinud maksuvõla eest
  42. § 42 Lepinguline vastutus
  43. § 43 Menetlusosalised
  44. § 44 Maksuasja menetlusalluvus
  45. § 45 Haldusmenetluse seaduse kohaldamine
  46. § 46 Maksuhalduri haldusaktid
  47. § 47 Menetluskeel ja tõlk
  48. § 48 Esindaja
  49. § 49 Taandamine
  50. § 50 Menetlustähtaja arvutamine, ennistamine ja pikendamine
  51. § 51 Rahvusvaheline ametiabi
  52. § 52 Dokumentide kättetoimetamine
  53. § 53 Allkirja vastu kättetoimetamine
  54. § 54 Kättetoimetamine elektrooniliselt
  55. § 55 Kättetoimetamine perioodilise väljaande kaudu
  56. § 56 Maksukohustuslase kaasaaitamiskohustus
  57. § 57 Raamatupidamisarvestuse ja arvestuse pidamise kohustus
  58. § 58 Dokumentide säilitamise kohustus
  59. § 59 Tõendite kogumine
  60. § 60 Teabe nõudmine maksukohustuslaselt
  61. § 61 Teabe nõudmine kolmandatelt isikutelt
  62. § 62 Asjade ja dokumentide esitamine
  63. § 63 Teabe nõudmine riigi-, valla- ja linnaasutustelt ning riigi andmekogu
  64. § 64 Teabe andmisest ja tõendite esitamisest keeldumise õigus
  65. § 65 Dokumentidest ärakirjade tegemine, dokumentide ja asjade äravõtmine
  66. § 66 Kulude hüvitamine kolmandale isikule
  67. § 67 Sunniraha teabe, asjade ja dokumentide esitamata jätmise eest
  68. § 68 Eksperdi kaasamine
  69. § 69 Ekspertiisiga seotud kulude hüvitamine
  70. § 70 Mõõturid ja tõkendid
  71. § 71 Asendustäitmine
  72. § 72 Vaatlus ja muud menetlustoimingud
  73. § 73 Revisjoni eesmärk ja ulatus
  74. § 74 Pädevus
  75. § 75 Revisjonist etteteatamine
  76. § 76 Revisjoni algus
  77. § 77 Revisjoni aeg ja koht
  78. § 78 Maksukohustuslase õigused ja kohustused revisjoni ajal
  79. § 79 Seletuste võtmine, dokumentide ja asjade kontrollimine, äravõtmine ja
  80. § 80 Revisjoni lõppvestlus
  81. § 81 Revisjoniakt
  82. § 82 Maksukohustuslase esitatud andmete tõenduslik jõud
  83. § 83 Tühiste tehingute arvestamine maksustamisel
  84. § 84 Maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil tehtavad tehingud ja toimingud
  85. § 85 Maksudeklaratsioon
  86. § 86 Deklaratsioonide esitamine ja vastuvõtmine
  87. § 87 Deklaratsiooni allkirjastamine
  88. § 88 Maksusumma arvutamine
  89. § 89 Deklaratsiooni parandamine
  90. § 90 Puudused deklaratsioonis
  91. § 91 Sunniraha deklaratsiooni ja selle paranduste esitamata jätmise eest
  92. § 92 Maksukohustuse suuruse määramine maksuhalduri poolt
  93. § 93 Maksusumma määramine muutva tingimusega
  94. § 94 Maksusumma määramine hindamise teel
  95. § 95 Maksuotsus
  96. § 96 Vastutusotsus
  97. § 97 Summade ümardamine
  98. § 98 Maksusumma määramise aegumistähtaeg
  99. § 99 Aegumise peatumine
  100. § 100 Maksusumma määramata ja sisse nõudmata jätmine
  101. § 101 Maksuotsuse muutmine ja kehtetuks tunnistamine
  102. § 102 Maksuotsuse muutmine ja kehtetuks tunnistamine uue asjaolu ja tõendi i
  103. § 103 Maksuotsuse muutmine või kehtetuks tunnistamine muudel alustel
  104. § 104 Käesoleva jao sätete kohaldamine teistele haldusaktidele
  105. § 105 Tasumine ja tasaarvestamine
  106. § 106 Tagastusnõude täitmine
  107. § 107 Tagastusnõude täitmise peatamine ja pikendamine
  108. § 108 Tasaarvestamine maksukohustuslase taotlusel
  109. § 109 Tasaarvestamine maksuhalduri poolt
  110. § 110 Tasaarvestamise eeldused
  111. § 111 Maksuvõla tasumise ajatamine
  112. § 112 Maksuvõla tasumise ajatamise otsustamine
  113. § 113 Maksuvõla tasumise ajatamise otsuse kehtetuks tunnistamine
  114. § 114 Maksuvõla mahakandmine ja kustutamine
  115. § 115 Maksukohustuslase poolt makstav intress
  116. § 116 Maksukohustuslasele makstav intress
  117. § 117 Intressimäär
  118. § 118 Intressi arvestamise aegumine
  119. § 119 Intressi mittearvestamine
  120. § 120 Tagatis
  121. § 121 Tagatise ulatus
  122. § 122 Tagatise liigid
  123. § 123 Käendus
  124. § 124 Pant
  125. § 125 Tagatise asendamine
  126. § 126 Tagatise vabastamine
  127. § 127 Tagatise kasutamine
  128. § 128 Sundtäitmine
  129. § 129 Sundtäitmise hoiatus
  130. § 130 Maksuhalduri täitetoimingud
  131. § 131 Pangakonto arestimine
  132. § 132 Sundtäitmise aegumistähtaeg
  133. § 133 Maksuhalduri pädevus riigi, valla või linna esindajana likvideerimis-,
  134. § 134 Sundtäitmine rahvusvahelise ametiabi korras
  135. § 135 Sunnivahendite rakendamine
  136. § 136 Sunnivahendi rakendamise hoiatus
  137. § 137 Vaide esitamise õigus
  138. § 138 Vaide esitamise tähtaeg
  139. § 139 Vaidele esitatavad nõuded
  140. § 140 Vaide tähtaja ennistamine
  141. § 141 Vaide tagasivõtmine
  142. § 142 Puudused vaides
  143. § 143 Vaide tagastamine
  144. § 144 Vaide tagastamise vaidlustamine
  145. § 145 Vaide edastamine
  146. § 146 Haldusakti täitmise peatamine
  147. § 147 Vaide läbivaatamine
  148. § 148 Maksuhalduri volitused vaide läbivaatamisel
  149. § 149 Vaideotsus
  150. § 150 Tõendamiskoormus
  151. § 151 Edasikaebamise õigus
  152. § 152 Maksude väärarvutus
  153. § 153 Maksusumma kinni pidamata jätmine
  154. § 154 Maksuhalduri tegevuse takistamine
  155. § 155 Aktsiisiga maksustatavate kaupadega seotud eeskirjade rikkumine
  156. § 156 Mõõturi või tõkendi rikkumine
  157. § 157 Maksu- ja Tolliameti otsuseta hasartmängu korraldamine
  158. § 158 Raskeveokimaksu seadusest tuleneva kohustuse rikkumine
  159. § 159 Tõendi väljastamata jätmine
  160. § 160 Karistuse määramise aegumine
  161. § 161 Karistusest vabastamine
  162. § 162 Menetlus ja trahvide laekumine
  163. § 163 Käesoleva seaduse kohaldamine enne selle jõustumist tekkinud maksukohu
  164. § 164 Enne käesoleva seaduse jõustumist tekkinud maksuvõlgade sissenõudmine
  165. § 165 Aegumise sätete kohaldamine
  166. § 166 Vaidluste lahendamine
  167. § 167 Juriidiliste isikute karistamine enne karistusseadustiku jõustumist to
  168. § 168 Kriminaalkoodeksi alusel maksukuriteos süüdimõistetud isiku vastutus m
  169. § 169 Maksukorralduse seaduse kehtetuks tunnistamine
  170. § 170 Seaduse jõustumine

Väljaandja: Riigikogu Akti liik: seadus Teksti liik: terviktekst Redaktsiooni jõustumise kp: 25.04.2026 Redaktsiooni kehtivuse lõpp: 31.12.2026 Avaldamismärge: RT I, 15.04.2026, 5 Maksukorralduse seadus1 Vastu võetud 20.02.2002 RT I 2002, 26, 150 jõustunud vastavalt §-le 170.

Muudetud järgmiste aktidega Vastuvõtmine - Avaldamine - Jõustumine 12.06.2002 - RT I 2002, 57, 358 - 01.09.2002 19.06.2002 - RT I 2002, 63, 387 - 01.09.2002 19.11.2002 - RT I 2002, 99, 581 - 10.12.2002 18.12.2002 - RT I 2002, 110, 660 - 31.12.2002 11.12.2002 - RT I 2002, 111, 662 - 01.01.2003 04.12.2002 - RT I 2003, 2, 17 - 01.04.2003 11.06.2003 - RT I 2003, 48, 341 - 07.07.2003 22.10.2003 - RT I 2003, 71, 472 - 01.01.2004 10.12.2003 - RT I 2003, 82, 554 - 01.05.2004 17.12.2003 - RT I 2003, 88, 591 - 01.01.2004 17.12.2003 - RT I 2004, 2, 7 - 05.02.2004 13.04.2004 - RT I 2004, 28, 188 - 01.05.2004 14.04.2004 - RT I 2004, 28, 189 - 01.05.2004 14.04.2004 - RT I 2004, 30, 208 - 01.05.2004 20.05.2004 - RT I 2004, 45, 319 - 27.05.2004 28.06.2004 - RT I 2004, 56, 403 - 01.03.2005 18.11.2004 - RT I 2004, 84, 568 - 01.01.2005 23.11.2004 - RT I 2004, 84, 569 - 01.01.2005 17.02.2005 - RT I 2005, 13, 66 - 09.03.2005 20.04.2005 - RT I 2005, 25, 193 - 01.07.2005 28.09.2005 - RT I 2005, 54, 430 - 01.01.2006 12.10.2005 - RT I 2005, 57, 451 - 18.11.2005 07.12.2005 - RT I 2005, 68, 528 - 01.01.2006 10.05.2006 - RT I 2006, 25, 186 - 01.07.2006 27.09.2006 - RT I 2006, 43, 325 - 01.12.2006 24.01.2007 - RT I 2007, 12, 66 - 01.01.2008 24.01.2007 - RT I 2007, 13, 69 - 15.03.2007 24.01.2007 - RT I 2007, 15, 76 - 01.05.2007 25.01.2007 - RT I 2007, 16, 77 - 01.01.2008 15.02.2007 - RT I 2007, 23, 121 - 16.03.2007 15.02.2007 - RT I 2007, 23, 121 - 01.07.2007 15.02.2007 - RT I 2007, 23, 121 - 01.01.2008 14.06.2007 - RT I 2007, 44, 316 - 14.07.2007 19.12.2007 - RT I 2008, 3, 21 - 28.01.2008 04.06.2008 - RT I 2008, 27, 177 - 10.07.2008 04.06.2008 - RT I 2008, 27, 177 - 01.01.2009 04.06.2008 - RT I 2008, 27, 177 - 01.01.2010 04.12.2008 - RT I 2008, 58, 323 - 01.01.2009 11.12.2008 - RT I 2008, 60, 331 - 01.01.2009 28.01.2009 - RT I 2009, 11, 67 - 01.05.2009 11.03.2009 - RT I 2009, 19, 114 - 06.04.2009 22.04.2009 - RT I 2009, 24, 146 - 01.06.2009 11.11.2009 - RT I 2009, 56, 376 - 01.01.2010 26.11.2009 - RT I 2009, 62, 405 - 01.01.2010 21.04.2010 - RT I 2010, 20, 102 - 01.07.2010 22.04.2010 - RT I 2010, 22, 108 - 01.01.2011 jõustub päeval, mis on kindlaks määratud Euroopa Liidu Nõukogu otsuses Eesti Vabariigi suhtes kehtestatud erandi kehtetuks tunnistamise kohta Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 140 lõikes 2 sätestatud alusel, Euroopa Liidu Nõukogu 13.07.2010. a otsus Nr 2010/416/EL (ELT L 196, 28.07.2010, lk 24–26).

17.06.2010 - RT I 2010, 38, 231 - 01.07.2010 10.06.2010 - RT I 2010, 41, 241 - 01.08.2010 23.09.2010 - RT I 2010, 72, 544 - 01.01.2012 20.10.2010 - RT I, 18.11.2010, 1 - 01.01.2011, osaliselt 01.01.2012 17.11.2010 - RT I, 06.12.2010, 1 - 05.04.2011 25.11.2010 - RT I, 10.12.2010, 1 - 01.04.2011 25.11.2010 - RT I, 10.12.2010, 4 - 01.01.2011 27.01.2011 - RT I, 23.02.2011, 3 - 01.01.2012 16.02.2011 - RT I, 14.03.2011, 1 - 01.01.2012 17.02.2011 - RT I, 14.03.2011, 3 - 24.03.2011 22.02.2011 - RT I, 14.03.2011, 4 - 01.04.2011 17.02.2011 - RT I, 21.03.2011, 2 - 01.01.2012 Kehtetu [RT I, 29.06.2012, 2] 23.11.2011 - RT I, 13.12.2011, 1 - 01.01.2012, osaliselt 01.01.2013 08.12.2011 - RT I, 22.12.2011, 3 - 23.12.2011 Kehtetu [RT I, 29.06.2012, 2] 06.06.2012 - RT I, 29.06.2012, 1 - 01.04.2013, osaliselt 01.01.2014 06.06.2012 - RT I, 29.06.2012, 2 - 09.07.2012, osaliselt 01.01.2013, 01.01.2014 ja 01.01.2015 13.06.2012 - RT I, 06.07.2012, 1 - 01.04.2013 14.06.2012 - RT I, 02.07.2012, 8 - 01.08.2012 10.10.2012 - RT I, 25.10.2012, 1 - 01.12.2012 07.12.2012 - RT I, 22.12.2012, 2 - 01.01.2013 13.12.2012 - RT I, 22.12.2012, 13 - 01.01.2013 09.04.2013 - RT I, 17.04.2013, 13 - 09.04.2013 - Riigikohtu üldkogu otsus tunnistab MKS § 136¹ lg 4 vastuolus olevaks PS § 24 lg-ga 5 ja kehtetuks osas, milles see säte ei võimalda isikul, kelle vara suhtes andis MKS § 136¹ alusel MKS § 130 lg-s 1 nimetatud täitetoimingu tegemiseks esimest korda loa ringkonnakohus, esitada loa andmise määruse peale määruskaebust Riigikohtule 22.05.2013 - RT I, 07.06.2013, 1 - 01.07.2013, osaliselt 17.06.2013 ja 01.01.2014 11.12.2013 - RT I, 23.12.2013, 1 - 01.01.2014, osaliselt 01.01.2015 ja 01.01.2020 21.01.2014 - RT I, 31.01.2014, 6 - 01.02.2014, osaliselt 01.04.2014 ja 01.07.2014 19.02.2014 - RT I, 13.03.2014, 4 - 01.07.2014 26.03.2014 - RT I, 16.04.2014, 2 - 01.07.2014 05.06.2014 - RT I, 29.06.2014, 1 - 01.07.2014 01.07.2014 - RT I, 11.07.2014, 4 - 01.08.2014 19.06.2014 - RT I, 12.07.2014, 1 - 01.01.2015, osaliselt Riigi Teatajas avaldamisele järgneval päeval.

19.06.2014 - RT I, 29.06.2014, 109 - 01.07.2014, Vabariigi Valitsuse seaduse § 107³ lõike 4 alusel asendatud ministrite ametinimetused.

19.11.2014 - RT I, 13.12.2014, 1 - 01.01.2016, jõustumisaeg muudetud 01.07.2016 [RT I, 17.12.2015, 1] 16.12.2014 - RT I, 23.12.2014, 14 - 01.01.2015 18.12.2014 - RT I, 23.12.2014, 15 - 01.01.2015 19.02.2015 - RT I, 06.03.2015, 26 - 01.07.2015 19.02.2015 - RT I, 17.03.2015, 3 - 18.03.2015 15.06.2015 - RT I, 30.06.2015, 2 - 01.01.2016 25.11.2015 - RT I, 17.12.2015, 1 - 20.12.2015 17.12.2015 - RT I, 06.01.2016, 5 - 16.01.2016, osaliselt 01.01.2017 27.01.2016 - RT I, 09.02.2016, 1 - 10.02.2016 15.06.2016 - RT I, 08.07.2016, 1 - 01.01.2017, osaliselt 01.01.2018 12.10.2016 - RT I, 25.10.2016, 1 - 26.10.2016 27.10.2016 - RT I, 10.11.2016, 1 - 01.01.2017 07.12.2016 - RT I, 21.12.2016, 1 - 01.03.2018 19.12.2016 - RT I, 24.12.2016, 1 - 01.01.2017, osaliselt 01.01.2018 08.03.2017 - RT I, 23.03.2017, 1 - 01.04.2017 15.03.2017 - RT I, 31.03.2017, 1 - 01.04.2017 31.05.2017 - RT I, 16.06.2017, 1 - 01.07.2017 07.06.2017 - RT I, 26.06.2017, 1 - 06.07.2017 14.06.2017 - RT I, 01.07.2017, 1 - 01.09.2017 14.06.2017 - RT I, 04.07.2017, 5 - 20.12.2017 14.06.2017 - RT I, 04.07.2017, 3 - 01.01.2018 19.06.2017 - RT I, 07.07.2017, 2 - 01.01.2018 15.11.2017 - RT I, 28.11.2017, 2 - 01.01.2018 06.12.2017 - RT I, 28.12.2017, 4 - 01.01.2018 06.12.2017 - RT I, 28.12.2017, 7 - 01.07.2020 07.03.2018 - RT I, 03.04.2018, 1 - 01.07.2018 14.03.2018 - RT I, 03.04.2018, 2 - 01.02.2019 21.03.2018 - RT I, 03.04.2018, 3 - 15.04.2018 09.05.2018 - RT I, 31.05.2018, 2 - 10.06.2018, osaliselt 01.10.2018 17.10.2018 - RT I, 26.10.2018, 1 - 01.04.2022 21.11.2018 - RT I, 07.12.2018, 1 - 17.12.2018, osaliselt 01.01.2019 ja 01.01.2020 13.02.2019 - RT I, 04.03.2019, 1 - 01.07.2020 - jõustub nõukogu määruse (EL) 2015/1589, millega kehtestatakse üksikasjalikud eeskirjad Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 108 kohaldamiseks (ELT L 248, 24.09.2015, lk 9‒29), artikli 4 lõike 3 või artikli 9 lõike 3 kohase Euroopa Komisjoni otsuse tegemise aastale järgneva aasta 1. jaanuaril. Kui Euroopa Komisjon teeb otsuse pärast kalendriaasta 1. oktoobrit, jõustub Euroopa Komisjoni otsuse tegemise aastale ülejärgneva aasta 1. jaanuaril; jõustumisaeg osaliselt muudetud [RT I, 28.02.2020, 2] 20.02.2019 - RT I, 13.03.2019, 2 - 15.03.2019 23.10.2019 - RT I, 06.11.2019, 1 - 15.11.2019 17.02.2020 - RT I, 28.02.2020, 1 - 01.03.2020 18.02.2020 - RT I, 28.02.2020, 2 - 01.07.2020 15.04.2020 - RT I, 21.04.2020, 1 - 22.04.2020, osaliselt 01.05.2020 17.06.2020 - RT I, 30.06.2020, 10 - 01.07.2020 17.06.2020 - RT I, 10.07.2020, 1 - 01.01.2021; osaliselt muudetud [RT I, 21.11.2020, 1]

17.06.2020 - RT I, 10.07.2020, 2 - 01.01.2021 17.06.2020 - RT I, 10.07.2020, 4 - 01.01.2021 12.11.2020 - RT I, 21.11.2020, 1 - 01.01.2021 25.11.2020 - RT I, 10.12.2020, 1 - 01.01.2021 16.12.2020 - RT I, 23.12.2020, 5 - 01.01.2021 16.12.2020 - RT I, 04.01.2021, 3 - 01.04.2021 16.12.2020 - RT I, 04.01.2021, 4 - 01.01.2022 24.03.2021 - RT I, 09.04.2021, 1 - 19.04.2021, osaliselt 01.01.2023 ja 01.01.2024 25.11.2021 - RT I, 11.12.2021, 1 - 15.12.2021, osaliselt 21.12.2021 ja 01.01.2025 08.12.2021 - RT I, 22.12.2021, 1 - 01.03.2022 08.12.2021 - RT I, 22.12.2021, 4 - 01.07.2022 16.02.2022 - RT I, 10.03.2022, 1 - 21.03.2022 23.02.2022 - RT I, 11.03.2022, 1 - 21.03.2022 09.03.2022 - RT I, 22.03.2022, 2 - 01.04.2022 23.03.2022 - RT I, 05.04.2022, 1 - 01.10.2023 13.04.2022 - RT I, 29.04.2022, 1 - 01.07.2024, jõustumisaeg muudetud - 01.11.2024 [RT I, 21.06.2024, 2] 11.05.2022 - RT I, 27.05.2022, 2 - 01.07.2022 01.06.2022 - RT I, 20.06.2022, 1 - 01.07.2022 19.07.2022 - RT I, 09.08.2022, 1 - 01.07.2023 19.07.2022 - RT I, 09.08.2022, 2 - 01.09.2022 09.11.2022 - RT I, 23.11.2022, 2 - 01.01.2023 23.11.2022 - RT I, 16.12.2022, 3 - 01.01.2023 07.12.2022 - RT I, 23.12.2022, 1 - 01.02.2023 14.12.2022 - RT I, 29.12.2022, 1 - 01.01.2023, osaliselt 01.01.2024 11.01.2023 - RT I, 27.01.2023, 1 - 01.04.2023 25.01.2023 - RT I, 10.02.2023, 3 - 01.09.2023 15.02.2023 - RT I, 07.03.2023, 5 - 01.01.2024 22.02.2023 - RT I, 11.03.2023, 9 - 01.04.2023 20.06.2023 - RT I, 30.06.2023, 1 - 01.07.2023; Vabariigi Valitsuse seaduse § 105.19 lõike 6 alusel asendatud sõna „Keskkonnaministeerium” sõnaga „Kliimaministeerium” vastavas käändes 20.06.2023 - RT I, 06.07.2023, 6 - 01.01.2024 07.11.2023 - RT I, 21.11.2023, 1 - 01.01.2024 07.02.2024 - RT I, 20.02.2024, 1 - 01.05.2024 10.04.2024 - RT I, 02.05.2024, 1 - 12.05.2024 16.04.2024 - RT I, 02.05.2024, 2 - 12.05.2024 15.05.2024 - RT I, 07.06.2024, 1 - 17.06.2024 04.06.2024 - RT I, 21.06.2024, 1 - 01.07.2024 04.06.2024 - RT I, 21.06.2024, 2 - 01.07.2024 29.07.2024 - RT I, 17.08.2024, 1 - 01.01.2025 10.09.2024 - RT I, 27.09.2024, 1 - 01.01.2025 25.09.2024 - RT I, 08.10.2024, 1 - 18.10.2024 13.11.2024 - RT I, 03.12.2024, 2 - 01.01.2025 04.12.2024 - RT I, 19.12.2024, 1 - 01.01.2025 11.12.2024 - RT I, 30.12.2024, 1 - 01.01.2025, Vabariigi Valitsuse seaduse § 105.19 lõike 12 alusel asendatud sõna „Justiitsministeerium” sõnadega „Justiits- ja Digiministeerium” vastavas käändes 11.12.2024 - RT I, 02.01.2025, 2 - 01.01.2026, osaliselt 01.01.2029 - kehtetu [RT I, 08.07.2025, 1] 26.03.2025 - RT I, 17.04.2025, 2 - 01.01.2026, osaliselt 01.01.2028

14.05.2025 - RT I, 03.06.2025, 1 - 13.06.2025, osaliselt 01.01.2026 18.06.2025 - RT I, 08.07.2025, 1 - 18.07.2025 17.09.2025 - RT I, 02.10.2025, 1 - 12.10.2025 25.03.2026 - RT I, 15.04.2026, 1 - 25.04.2026, osaliselt 01.01.2027

1. peatükk ÜLDSÄTTED

1. jagu Seaduses kasutatavad põhimõisted

§ 1Seaduse reguleerimisala ja kohaldamisala

[RT I, 31.01.2014, 6 - jõust. 01.04.2014]

(1)Käesolev seadus määrab maksuhalduri ja maksukohustuslase õigused, kohustused ja vastutuse, maksumenetluse korra ning maksuvaidluste lahendamise korra.
(2)Käesolevas seaduses sätestatut kohaldatakse kõikidele riiklikele maksudele, kui maksuseaduses või maksualase teabevahetuse seaduses ei ole sätestatud teisiti. [RT I, 23.12.2014, 15 - jõust. 01.01.2015]
(3)Käesolevas seaduses sätestatut kohaldatakse kaupade importimisel ja eksportimisel tasumisele kuuluvatele maksudele, kui tollialastes õigusaktides Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) nr 952/2013, millega kehtestatakse liidu tolliseadustik (ELT L 269, 10.10.2013, lk 1–101) (edaspidi tolliseadustik), tähenduses ei ole sätestatud teisiti. [RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]
(4)Käesolevas seaduses sätestatut kohaldatakse kohalikele maksudele niivõrd, kuivõrd kohalike maksude seaduses ei ole sätestatud teisiti.
(5)Kui käesoleva seaduse või maksuseaduse regulatsioon erineb välislepingus sätestatust, kohaldatakse välislepingu sätteid. [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
(6)Käesoleva seaduse 9. peatüki esimeses jaos sätestatud korda kohaldatakse järgmiste rahaliste kohustuste tasumisele ja tasaarvestamisele:
1)kohtumenetlusest tulenevad avalik-õiguslikud rahalised kohustused, sealhulgas kassatsioonikautsjon ja riigilõiv;
2)prokuratuuri lahenditest tulenevad avalik-õiguslikud rahalised kohustused;
3)riigile üleläinud elatisnõude ja alaealise lapse elatise sissenõudmise eest kohtutäiturile riigi makstud tasu;
4)Kaitseressursside Ameti otsustest tulenevad avalik-õiguslikud rahalised kohustused. [RT I, 20.02.2024, 1 - jõust. 01.05.2024] (6^1) Käesoleva seaduse § 10 lõike 2 punktides 5, 6, 8 ja 9 sätestatud riikliku järelevalve teostamisel kohaldatakse maksumenetlust reguleerivaid sätteid, arvestades vastavale järelevalvele kohaldatavaid erisusi. [RT I, 21.11.2023, 1 - jõust. 01.01.2024] (6^2) Käesoleva paragrahvi lõikes 6 sätestatud rahaliste kohustuste tasumisel tekkinud enammakse tagastamisele kohaldatakse käesoleva seaduse §-des 33 ja 34 sätestatud korda juhul, kui rahaline kohustus tasuti § 105 lõikes 1 nimetatud kontole. [RT I, 20.02.2024, 1 - jõust. 01.05.2024]
(7)Käesoleva seaduse alusel teostatavale riiklikule järelevalvele kohaldatakse korrakaitseseadust käesolevas seaduses sätestatud erisustega. [RT I, 13.03.2014, 4 - jõust. 01.07.2014]

§ 2Maksu mõiste

Maks on seadusega või seaduse alusel valla- või linnavolikogu määrusega riigi või kohaliku omavalitsuse avalik-õiguslike ülesannete täitmiseks või selleks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud ühekordne või perioodiline rahaline kohustus, mis kuulub täitmisele seaduse või määrusega ettenähtud korras, suuruses ja tähtaegadel ning millel puudub otsene vastutasu maksumaksja jaoks.

§ 3Maksusüsteem

(1)Eesti maksusüsteem koosneb maksuseadustega sätestatud ja kehtestatud riiklikest maksudest ning seaduse alusel valla- või linnavolikogu poolt oma haldusterritooriumil kehtestatavatest kohalikest maksudest.
(2)Riiklikud maksud on:
1)tulumaks;
2)sotsiaalmaks;
3)maamaks;
4)hasartmängumaks;
5)käibemaks;
6)tollimaks;
7)aktsiisid;
8)raskeveokimaks;
9)ettevõtlustulu maks; [RT I, 07.07.2017, 2 - jõust. 01.01.2018]
10)mootorsõidukimaks. [RT I, 17.08.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
(3)Kohalikud maksud kehtestatakse valla- või linnavolikogu määrusega vastavalt kohalike maksude seaduses sätestatud tingimustele.
(4)Käesolevas seaduses maksu kohta sätestatut kohaldatakse ka:
1)kogumispensionide maksele ja töötuskindlustusmaksele, kui kogumispensionide seaduses või töötuskindlustuse seaduses ei ole sätestatud teisiti;
2)saastetasule, vee erikasutusõiguse tasule, keskkonnahäiringu hüvitamise tasule ja maavara kaevandamisõiguse tasule, kui keskkonnatasude seaduses ei ole sätestatud teisiti; [RT I, 09.08.2022, 1 - jõust. 01.07.2023]
3)teekasutustasule, kui liiklusseaduses ei ole sätestatud teisiti. [RT I, 04.07.2017, 5 - jõust. 20.12.2017]

§ 4Maksuseadus

(1)Maksuseadus on seadus, millega sätestatakse maks.
(2)Maksumaksjal on kohustus maksta ainult seadustega ettenähtud riiklikke ja kohalikke makse maksuseadustes ning valla- või linnavolikogu määrustes sätestatud määrades ja korras.
(3)Maksuseaduses sätestatakse:
1)maksu nimetus;
2)maksu objekt;
3)maksumäär;
4)maksumaksja;
5)maksu saaja või laekumise koht;
6)maksu tasumise tähtpäev või tähtaeg, perioodilise maksu puhul ka maksustamisperiood;
7)maksusumma arvutamise ja tasumise kord ning sellega kaasnevad lisakohustused;
8)võimalikud maksusoodustused.

§ 4^1. Maksuseaduse ja selle muudatuse jõustamine

Maksuseaduse, samuti selle muudatuse vastuvõtmise ja jõustumise vahele peab üldjuhul jääma vähemalt kuus kuud. Sätet ei kohaldata maksukohustuslast soodustava mõjuga maksuseaduse ja selle muudatuse korral. [RT I, 06.03.2015, 26 - jõust. 01.07.2015]

§ 5Maksuhaldur

(1)Riiklike maksude maksuhaldur on Maksu- ja Tolliamet. [RT I 2003, 88, 591 - jõust. 01.01.2004]
(2)Kohalike maksude maksuhaldur on valla- või linnavalitsus või muu maksumääruses sätestatud valla või linna ametiasutus.
(3)[Kehtetu - RT I 2010, 72, 544 - jõust. 01.01.2012]
(4)Vallad ja linnad võivad sõlmida omavahel halduslepingu, millega antakse lepinguosalistes valdades ja linnades kehtestatud sama liiki kohalike maksude maksuhalduri ülesanded ühe lepinguosalise valla või linna ametiasutusele.
(5)Vald ja linn võivad vastavalt kohalike maksude seaduses sätestatule sõlmida Maksu- ja Tolliametiga halduslepingu, millega kohaliku maksu maksuhalduri ülesanded antakse üle Maksu- ja Tolliametile. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]

§ 6Maksukohustuslane

(1)Maksukohustuslane on:
1)maksumaksja;
2)maksu kinnipidaja;
3)muu isik, kes vastutab seaduse või lepingu alusel maksumaksja või maksu kinnipidaja maksukohustuse eest.
(2)Maksumaksja on füüsiline või juriidiline isik või riigi-, valla- või linnaasutus, kes seadusega sätestatud tingimustel ja korras on kohustatud maksu maksma ning täitma teisi talle seoses maksukohustusega pandud rahalisi ja mitterahalisi kohustusi.
(3)Maksu kinnipidaja on füüsiline või juriidiline isik või riigi-, valla- või linnaasutus, kes seadusega sätestatud tingimustel ja korras on kohustatud teise isiku poolt tasumisele kuuluva maksusumma kinni pidama ja selleks määratud kontole tasuma, samuti täitma teisi talle seoses kinnipidamiskohustusega pandud rahalisi ja mitterahalisi kohustusi. [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]
(4)Seadusega võib sätestada juhud, mil:
1)juriidilise isiku staatust mitteomavat isikuteühendust või varakogumit käsitatakse maksumaksja või maksu kinnipidajana;
2)mitut juriidilist isikut käsitatakse ühe maksukohustuslasena;
3)juriidilise isiku struktuuriüksust või temale kuuluvat ettevõtet käsitatakse iseseisva maksukohustuslasena.
(5)Riiki, valda või linna ei loeta maksumaksjaks ega maksu kinnipidajaks, kui maksuseaduses ei ole sätestatud teisiti.
(6)Maksumaksja ja maksu kinnipidaja võib olla ka välisriigi riigi- või omavalitsusasutus, muu avalik-õiguslik institutsioon, samuti rahvusvahelise organisatsiooni või koostööprogrammi esindus.
(7)Riigi-, valla- või linnaasutuse, samuti käesoleva paragrahvi lõigetes 4 ja 6 nimetatud maksukohustuslase suhtes kohaldatakse käesolevas seaduses juriidilise isiku kohta sätestatut, kui nende kohta ei ole sätestatud teisiti.

§ 7Maksukohustuslase õigus- ja teovõime

(1)Maksukohustuslase õigusvõime, teovõime ja seadusjärgse esinduse suhtes kohaldatakse maksustamisel tsiviilseadustiku üldosa seaduse vastavaid sätteid, kui käesolevast seadusest või maksuseadusest ei tulene teisiti.
(2)Alaealise või muu piiratud teovõimega füüsilise isiku nimel täidab käesolevast seadusest või maksuseadusest tulenevaid kohustusi tema seaduslik esindaja. 15–18-aastane alaealine, kelle teovõimet on laiendatud, täidab käesolevas seaduses või maksuseaduses sätestatud kohustusi iseseisvalt, kui need tulenevad tehingutest, mida alaealine võib isiklikult teha.
(3)Riigi-, valla- või linnaasutuse või käesoleva seaduse § 6 lõigetes 4 ja 6 nimetatud maksukohustuslase õigusi ja kohustusi maksumaksjana või maksu kinnipidajana teostab asutuse juht või muu volitatud isik vastavalt asutuse põhimääruses, ühingulepingus või muus maksukohustuslase tegevust reguleerivas õigusaktis antud pädevusele.

§ 8Seadusliku esindaja ja vara valitseja kohustused

(1)Juriidilise või füüsilise isiku seaduslik esindaja on kohustatud korraldama esindatava käesolevast seadusest, maksuseadusest ja käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Rahalised kohustused täidetakse esindatava vara arvel. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(2)Seltsingu või muu juriidilise isiku staatust mitteomava isikuteühenduse juht või õigusvõimetu varakogumi valitseja on kohustatud korraldama ühenduse varaga või hallatava varakogumiga seotud käesolevast seadusest, maksuseadusest ja käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ja täieliku täitmise. Rahalised kohustused täidetakse hallatava vara arvel. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(3)Kui juriidilise isiku staatust mitteomaval isikuteühendusel ei ole tegevjuhti, peavad käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud kohustusi täitma ühenduse liikmed. Maksuhaldur võib kohustuse täitmise nõudega pöörduda iga ühenduse liikme poole. Kui juriidilise isiku staatust mitteomava isikuteühenduse vara haldab ühenduse liikmete või tegevjuhi asemel mõni teine isik, täidab tema hallatava varaga seotud maksukohustusi.
(4)Kui õigusvõimetul varakogumil ei ole valitsejat, peavad käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud kohustusi täitma varakogumi kaasomanikud. Maksuhaldur võib kohustuse täitmise nõudega pöörduda iga kaasomaniku poole. Kui õigusvõimetu varakogumiga seotud majanduslikud hüved (§ 94 lõige 3) ei ole valitseja või kaasomanike valduses või kaasomanikke ei ole võimalik kindlaks teha, täidab käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud kohustusi isik, kellel on varakogumiga seotud asjade ja õiguste üle tegelik võim.
(5)Käesoleva paragrahvi lõigetes 1 ja 2 sätestatud kohustused laienevad testamenditäitjale, pärandi hooldajale, kohtutäiturile, kinnisasja sundvalitsejale ja muudele isikutele, kellele on seadusest tulenevalt pandud maksukohustuslase vara valitsemise kohustus. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]

§ 8^1. Mitteresidendi maksuesindaja

(1)Mitteresidendi maksuesindaja (edaspidi maksuesindaja) on riiklike maksude maksuhaldurilt vastava tegevusloa saanud isik, keda mitteresident võib volitada ennast esindama Eestis tekkivate maksuseadustest või käesolevast seadusest tulenevate kohustuste täitmiseks. Maksuesindajana võib tegutseda Eestis asutatud juriidiline isik või välismaa juriidilise isiku Eestis äriregistrisse kantud filiaal.
(2)Maksuesindajale laienevad kõik registreeritud mitteresidendist maksukohustuslase õigused ja kohustused. Maksuesindaja on kohustatud tagama esindatava käesolevast seadusest ja maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.
(3)Maksuesindaja esitab riiklike maksude maksuhaldurile maksuesindaja tegevusloa saamiseks taotluse, kuhu on märgitud tema:
1)nimi ja aadress;
2)registreerimise number;
3)tegevusala ja tegevuskoht.
(4)Maksuesindaja peab olema maksevõimeline ja laitmatu reputatsiooniga. Maksuesindajal ei või olla maksuvõlga. Maksuesindaja peab maksuhalduri nõudmisel esitama tagatise.
(5)Maksuhaldur otsustab maksuesindaja tegevusloa andmise 20 kalendripäeva jooksul, arvates taotluse saamisest. Tegevusloa andmise otsustamisel kontrollitakse isiku vastavust käesoleva paragrahvi lõikes 4 sätestatud nõuetele. Maksuhaldur võib arvesse võtta ka isiku varasemate maksuseadustest tulenevate kohustuste täitmist. Maksuhaldur võib maksevõimelisuse kontrollimiseks nõuda taotlejalt tõendeid tema varalise seisundi kohta.
(6)Maksuhaldur võib tegevusloa peatada või kehtetuks tunnistada, kui maksuesindaja suhtes on alustatud pankroti- või likvideerimismenetlust, maksuesindaja rikub käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud kohustusi või ei vasta käesoleva paragrahvi lõikes 4 nimetatud tingimustele.
(7)Maksuhaldur avaldab maksuesindajate nimekirja oma veebilehel. [RT I 2003, 82, 554 - jõust. 01.05.2004]

§ 9Elukoht, asukoht, tegevuskoht ja püsiv tegevuskoht

(1)Mõisteid elukoht ja asukoht kasutatakse käesolevas seaduses tsiviilseadustiku üldosa seaduse tähenduses.
(2)Tegevuskoht on isiku või juriidilise isiku staatust mitteomava isikuteühenduse või õigusvõimetu varakogumi püsiva ja kestva majandus- või kutsetegevuse koht.
(3)Püsiv tegevuskoht on koht, mille kaudu täielikult või osaliselt toimub mitteresidendi püsiv majandustegevus Eestis. Püsiv tegevuskoht on ka mitteresidendil, kelle majandustegevus Eestis toimub vastavalt tulumaksuseaduses sätestatule volitatud esindaja kaudu.

2. jagu Maksuhalduri põhikohustused

§ 10Maksuhalduri ülesanded

(1)Maksuhaldur kontrollib käesoleva seaduse ja maksuseaduste täitmist, kasutades talle selleks seadusega antud pädevust.
(2)Maksuhalduri ülesanded on:
1)kontrollida maksude arvestamise ja tasumise õigsust ning jälgida, et makse tasutakse ja maksusoodustusi kohaldatakse seadusega sätestatud suuruses ja korras;
2)arvestada ja määrata seadusega sätestatud juhtudel tasumisele kuuluv maksusumma ja intress ning tagastada enammakstud või hüvitatavad summad;
3)nõuda sisse maksuvõlad;
4)kohaldada maksuseaduste rikkujate suhtes seadusega lubatud sunnivahendeid ja karistusi;
5)teostada järelevalvet töötamise registreerimise kohustuse täitmise üle; [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]
6)teostada järelevalvet maksualase teabevahetuse seaduses sätestatud teabeandja ja teabeandjale andmete esitaja kohustuste täitmise üle; [RT I, 23.12.2014, 15 - jõust. 01.01.2015]
7)[kehtetu - RT I, 24.12.2016, 1 - jõust. 01.01.2018]
8)teostada riiklikku järelevalvet ehitustööde andmete esitamise kohustuse täitmise üle; [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]
9)teostada riiklikku järelevalvet käibemaksuseaduses sätestatud makseteenuse pakkuja arvestuse pidamise ja aruandluskohustuse täitmise üle; [RT I, 21.11.2023, 1 - jõust. 01.01.2024]
10)teostada riiklikku järelevalvet käibemaksuseaduses sätestatud väikeettevõtete erikorra rakendaja arvestuse pidamise ja aruandluskohustuse täitmise üle. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]
(3)Maksuhaldur viib menetluse läbi võimalikult lihtsalt, kiirelt ja efektiivselt, vältides üleliigseid kulutusi ja ebamugavusi, järgides sealjuures haldusmenetluse üldpõhimõtteid ja tagades menetlusosaliste õiguste kaitse.

§ 10^1. Isikuandmete töötlemine

() Riiklike maksude maksuhaldur võib käesoleva seaduse, maksuseaduse või selle alusel antud õigusakti kohaselt kogutud isikuandmeid, sealhulgas põhjendatud juhul terviseandmeid ja biomeetrilisi andmeid, töödelda käesoleva seaduse §-s 10 nimetatud ülesannete täitmisel. [RT I, 13.03.2019, 2 - jõust. 15.03.2019]

§ 11Uurimispõhimõte

(1)Maksuhaldur on maksude tasumise õigsuse kontrollimisel ja maksusumma määramisel kohustatud arvestama kõiki asjas tähendust omavaid, sealhulgas nii maksukohustust suurendavaid kui ka vähendavaid asjaolusid.
(2)Maksuhaldur otsustab maksude tasumise õigsuse kontrollimisega seotud toimingute sooritamise vajaduse, toimingute liigi ja ulatuse ning kogub asja otsustamiseks vajalikke tõendeid. Maksuhaldur ei ole maksustamise seisukohast tähendust omavate asjaolude väljaselgitamisel seotud ainult menetlusosalise esitatud taotluste ja tõenditega.

§ 12Kaalutlusõigus

Kui maksuhaldurile on seadusega antud volitus kaaluda abinõu kohaldamist või valida erinevate abinõude vahel, teostab maksuhaldur kaalutlusõigust volituse piires ja kooskõlas õiguse üldpõhimõtetega, arvestades olulisi asjaolusid ja kaaludes põhjendatud huve.

§ 13Maksukohustuslase ärakuulamine

(1)Maksukohustuslasel on õigus enne tema õigusi puudutava haldusakti andmist esitada maksuhaldurile oma arvamus või vastuväited.
(2)Maksukohustuslasele ei tule tagada käesoleva paragrahvi lõikes 1 sätestatud õigust, kui:
1)viivitusest tuleneva kahju ennetamise või avalike huvide kaitse eesmärgil on vaja viivitamata tegutseda või
2)maksuhaldur ei kaldu kõrvale maksukohustuslase poolt avalduses, taotluses või selgituses toodud andmetest ning puudub vajadus lisaandmete saamiseks või
3)asja ei otsustata maksukohustuslase kahjuks või
4)arvamuse või vastuväidete esitamise võimaldamisega kaasnev teavitamine ei võimalda saavutada haldusakti eesmärki või
5)muudel seadusega sätestatud juhtudel.

§ 14Teabe andmine maksukohustuslasele

(1)Maksuhaldur annab maksukohustuslase taotlusel teavet ja selgitusi tema käesolevast seadusest ja maksuseadustest tulenevate õiguste ja kohustuste kohta. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
(2)Maksuhaldur selgitab vajaduse korral maksukohustuslasele tema õigusi ja kohustusi maksumenetluses.
(3)Maksukohustuslasel on õigus tutvuda maksuhalduri poolt tema kohta kogutud andmetega ning teha neist koopiaid või väljavõtteid. Maksuhalduril on õigus andmete esitamisest keelduda andmesubjekti ja teiste isikute õiguste ja vabaduste kaitseks. [RT I, 13.03.2019, 2 - jõust. 15.03.2019]
(4)Maksuhaldur on kohustatud maksukohustuslase taotlusel väljastama talle kirjaliku tõendi või tegema elektrooniliselt kättesaadavaks andmed maksukohustuslase maksuvõlgade suuruse, samuti tema tasutud, temale tagastatud või tasaarvestatud maksusummade ja intressi kohta, mille sundtäitmise aegumistähtaeg (§ 132) ei ole möödunud.
(5)Maksukohustuslasel, samuti muul huvitatud isikul või asutusel on õigus taotleda maksuhaldurilt tõendit maksuvõlgade puudumise kohta. Maksuhaldur on kohustatud väljastama maksuvõlgade puudumise tõendi ka juhul, kui maksukohustuslasel olev kõikide sama maksuhalduri hallatavate maksude võlg, arvestamata haldusaktiga kindlaksmääramata intressi, on väiksem kui 100 eurot või kui maksuvõla tasumine on ajatatud. Tõendit maksuvõlgade puudumise kohta ei väljastata, kui maksukohustuslasel on taotluse täitmise tähtpäeval täitmata maksudeklaratsiooni esitamise kohustus ning maksusummat ei ole määranud ka maksuhaldur. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
(6)Maksuhaldur võib teha käesoleva paragrahvi lõikes 5 nimetatud tõendile märke selle kohta, kellele või kellele esitamiseks tõend väljastatakse, samuti selle kohta, et maksukohustuslane ei ole taotluse esitamise aastal või sellele eelnenud aastal täitnud maksudeklaratsiooni esitamise kohustust seaduses sätestatud tähtaja jooksul. [RT I 2008, 60, 331 - jõust. 01.01.2009]
(7)Käesoleva paragrahvi lõikes 5 nimetatud tõend väljastatakse või selle väljastamisest keeldutakse viie tööpäeva jooksul taotluse saamisest arvates. Tõendi väljastamine ei kustuta maksuvõlga ega võta maksuhaldurilt õigust maksuvõlga sisse nõuda.

§ 14^1. Maksukohustuslase teavitamine

() Maksuhalduril on õigus saata maksukohustuslasele tema poolt maksuhaldurile teatavaks tehtud sidevahendi kaudu meeldetuletusi ja muud maksukohustuslast puudutavat informatiivse tähendusega teavet. [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]

§ 15Maksuseaduste selgituste ja juhendite andmine

(1)Rahandusministeeriumil ja riiklike maksude maksuhalduril on õigus anda käesoleva seaduse, maksualase teabevahetuse seaduse ja maksuseaduste selgitamiseks ning tutvustamiseks selgitusi ja juhendeid, mille eesmärk on tagada seaduste ühetaoline kohaldamine. [RT I, 23.12.2014, 15 - jõust. 01.01.2015]
(2)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud selgitused ja juhendid ei ole maksukohustuslasele siduvad.
(3)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud selgitused ja juhendid avaldatakse selgituste ja juhendite andja veebilehel või avaldatakse perioodilise trükiväljaandena. Avaldamise tagab selgituste ja juhendite andja. [RT I 2005, 25, 193 - jõust. 01.07.2005]

§ 15^1. Isikukoodi töötlemine

[Kehtetu - RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]

§ 16Kahju hüvitamine

Maksuhalduri poolt maksukohustuslasele või kolmandale isikule õigusvastaselt tekitatud kahju hüvitatakse vastavalt riigivastutuse seaduses sätestatule.

3. jagu Maksukohustuslaste register

§ 17Maksukohustuslaste register

(1)Maksukohustuslaste register (edaspidi register) on riigi infosüsteemi kuuluv ning erinevaid rakendusi, alamregistreid ja süsteeme koondav andmekogu, mille eesmärgid on:
1)andmete kogumine maksuseadustest ja teistest seadustest tulenevate ülesannete täitmiseks;
2)arvestuse pidamine maksude ja tasude määramiseks, nende tasumise õigsuse kontrollimiseks ja nende sissenõudmiseks;
3)käesoleva seaduse § 1 lõikes 6 nimetatud avalik-õiguslike rahaliste kohustuste üle arvestuse pidamine.
(2)Registri põhimääruse kehtestab Vabariigi Valitsus määrusega, milles sätestatakse:
1)vastutava töötleja ja volitatud töötleja ülesanded;
2)registri ülesehitus;
3)täpne andmekoosseis;
4)andmete registrisse kandmise kord;
5)täpsem andmete väljastamise kord;
6)andmete säilitamise täpsemad tähtajad;
7)muud korralduslikud küsimused.
(3)Registris töödeldakse järgmisi isikuandmeid:
1)üldandmed;
2)töötamise andmed;
3)maksude ja tasude andmed;
4)varaliste õiguste ja kohustustega seotud andmed, sealhulgas sissetulekute andmed;
5)majandustehingute andmed;
6)isikuga seotud dokumentide andmed;
7)isikuga seotud menetluste andmed.
(4)Registrisse kantakse andmed järgmiste isikute kohta:
1)maksukohustuslane;
2)sotsiaalmaksuseaduse alusel kindlustatav isik;
3)töötuskindlustuse seaduse alusel kindlustatu ning töötuskindlustusmakse maksja ja kinnipidaja;
4)kohustatud isik, makse maksja ja makse kinnipidaja kogumispensionide seaduse tähenduses;
5)maksuesindaja;
6)mitteresident seoses tagastusnõude esitamisega;
7)keskkonnatasude seaduse alusel saastetasu, vee erikasutusõiguse tasu, keskkonnahäiringu hüvitamise tasu ja maavara kaevandamisõiguse tasu maksja;
8)käesoleva seaduse § 1 lõikes 6 nimetatud rahaliste kohustuste tasumiseks kohustatud isik;
9)juriidilise isiku staatuseta välismaine isikuteühendus või varakogum;
10)isik, kelle andmeid töödeldakse maksualase teabevahetuse seaduse alusel;
11)mitteresident seoses teekasutustasu kohustusega;
12)isik, kelle andmeid töödeldakse alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse alusel riikliku maksuhalduri ülesannete täitmiseks;
13)isik, kelle andmed kantakse hasartmänguseaduse alusel hasartmängu mängimise piirangutega isikute nimekirja, ning isik, kelle andmeid töödeldakse sama seaduse § 58 alusel;
14)isik, kelle andmeid töödeldakse tolliseaduse § 13 lõikes 1 sätestatud alusel ning sama seaduse §-s 4 ja tolliseadustiku artiklis 3 sätestatud ülesannete täitmiseks;
15)isik, kelle andmeid kogutakse vedelkütuse seaduse alusel;
16)makseteenuse pakkuja käibemaksuseaduse § 36^1 tähenduses ja makse saaja, kelle andmeid töödeldakse sama paragrahvi alusel;
17)käibemaksuseaduse § 19 lõikes 1^1 nimetatud isik ja väikeettevõtete erikorra rakendaja käibemaksuseaduse § 19^1 tähenduses.
(5)Registris peetakse eraldi arvestust iga registrisse kantud isiku käesolevast seadusest, maksuseadusest, hasartmänguseadusest, vedelkütuse seadusest, maksualase teabevahetuse seadusest ning tollialastest õigusaktidest tulenevate õiguste ja kohustuste kohta, samuti käesoleva seaduse § 1 lõikes 6 nimetatud rahaliste kohustuste ning nende täitmise kohta.
(6)Registri vastutav töötleja on Maksu- ja Tolliamet.
(7)Registri andmeid säilitatakse kuni 75 aastat andmete registrisse kandmisest arvates. Töötamise registri andmeid säilitatakse kuni 75 aastat isiku surmast arvates.
(8)Registri põhimääruses sätestatakse andmete koosseisu ja nende registrisse kandmise erandid riigisaladuse kaitse tagamise eesmärgil, samuti riigikaitselise ehitise ja julgeolekuasutuse ehitise ehitustöödega seotud aruandekohustuse puhul. [RT I, 15.04.2026, 1 - jõust. 25.04.2026]

§ 18Registreerimiskohustus

(1)Enne tegevuse alustamist Eestis on Maksu- ja Tolliametis kohustatud end registreerima: [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
1)juriidiline isik, keda ei kanta äriregistrisse, mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrisse või usuliste ühenduste registrisse;
2)riigi-, valla- või linnaasutus, keda ei kanta riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutuste riiklikusse registrisse;
3)[kehtetu - RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2009]
4)mitteresidendist juriidiline isik, füüsilisest isikust ettevõtja, juriidilise isiku staatust mitteomav isikuteühendus või varakogum, kellel tekib Eestis püsiv tegevuskoht, mida ei kanta filiaalina äriregistrisse; [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
5)[kehtetu - RT I, 31.05.2018, 2 - jõust. 01.10.2018]
6)seltsing, ühisus ja muu juriidilise isiku staatust mitteomav isikute ühendus, kellel tekib maksukohustus Eestis; [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
7)mitteresidendist tööandja, sealhulgas renditööjõu vahendaja, füüsilisest isikust ettevõtja, välisesindus, välisriigi muu asutus, rahvusvaheline organisatsioon ja selle esindus, kelle töötajad töötavad Eestis. [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021] (1^1) [Kehtetu - RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
(2)Maksu- ja Tolliamet väljastab registreeritu taotlusel registreerimist tõendava dokumendi. [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]

§ 19Juriidilise isiku või asutuse registreerimine

(1)Käesoleva seaduse § 18 lõike 1 punktis 1 või 2 nimetatud juriidiline isik või asutus esitab registreerimiseks Maksu- ja Tolliametile avalduse, milles märgitakse: [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]
1)isiku või asutuse nimi ja aadress;
2)isiku või asutuse juhtorgani liikmete ees- ja perekonnanimi, isikukood (selle puudumisel sünnikuupäev, -kuu ja -aasta) ja elukoht.
(2)Avaldusele lisatakse juriidilise isiku põhikirja, ühingulepingu või muu juriidilise isiku tegevust reguleeriva õigusakti ärakiri. Avalik-õiguslik juriidiline isik viitab avalduses oma tegevuse aluseks oleva seaduse avaldamiskohale. Riigi-, valla- või linnaasutus lisab oma põhimääruse või asutuse tegevust reguleeriva muu õigusakti ärakirja.

§ 20Füüsilisest isikust ettevõtja

[RT I 2008, 60, 331 - jõust. 01.01.2009]

(1)[Kehtetu - RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2009]
(2)[Kehtetu - RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2009]
(3)Maksuseaduses sätestatud kohustused laienevad ka füüsilisest isikust ettevõtjale, kes ei ole äriregistrisse kantud. Kui maksuseaduses ei ole sätestatud teisiti, laienevad selles sätestatud õigused nimetatud isikule alates tema kandmisest äriregistrisse. [RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2010]
(4)Maksuhalduri ettepanekul võib äriregistrist kustutada füüsilisest isikust ettevõtja, kes ei tegele ettevõtlusega tulumaksuseaduse § 14 tähenduses. Enne ettepaneku tegemist äriregistri pidajale annab maksuhaldur füüsilisest isikust ettevõtjale tähtaja ettevõtlusega tegelemise tõendamiseks. [RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2010]
(5)[Kehtetu - RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2009]

§ 20^1. Notari ja kohtutäituri registreerimine, registriandmete muutmine ja registrist kustutamine

[Kehtetu - RT I, 31.05.2018, 2 - jõust. 01.10.2018]

§ 20^2. Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtte tegevuses osaleva abikaasa ja registreeritud elukaaslase registreerimine ja registrist kustutamine

[RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]

(1)Füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus registreerida oma ettevõtte majandustegevuses osalev abikaasa töötamise registris käesoleva peatüki 3^1 . jaos sätestatud korras. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]
(2)Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtte tegevuses osalev abikaasa (käesolevas paragrahvis edaspidi abikaasa) on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja abikaasa, kes osaleb füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtte tegevuses ning kellel ei ole füüsilisest isikust ettevõtjaga sõlmitud töölepingut või töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks võlaõiguslikku lepingut. [RT I, 02.07.2012, 8 - jõust. 01.08.2012] (2^1) Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtte tegevuses osaleva abikaasa kohta sätestatut kohaldatakse ka tema ettevõtte tegevuses osalevale registreeritud elukaaslasele. [RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]
(3)[Kehtetu - RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]
(4)[Kehtetu - RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]

§ 21Püsiva tegevuskoha registreerimine

(1)Käesoleva seaduse § 18 lõike 1 punktis 4 nimetatud mitteresidendist juriidilise isiku ja füüsilisest isikust ettevõtja püsiva tegevuskoha registreerimiseks esitatakse Maksu- ja Tolliametile avaldus, milles märgitakse: [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]
1)mitteresidendi nimi ja aadress;
2)registreerimiskoht ja registreerimisnumber või muu identifitseerimist võimaldav kood, kui need andmed on olemas;
3)püsiva tegevuskoha tegevusala, tegevuskoht ning postiaadress Eestis;
4)püsiva tegevuskoha teenindamiseks avatud pangakonto number ja krediidiasutuse nimi, kus pangakonto on avatud;
5)juriidilise isiku püsiva tegevuskoha vastutava isiku ees- ja perekonnanimi, isikukood (selle puudumisel sünnikuupäev, -kuu ja -aasta) ning elukoht; [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
6)juriidilise isiku iga aktsionäri või osaniku nimi ja registri- või isikukood, isikukoodi puudumisel sünnikuupäev, -kuu ja -aasta. [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] (1^1) [Kehtetu - RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
(2)Mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha registreerimise avaldusele lisatakse: [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
1)registreerimistunnistuse ärakiri, registri väljavõte või juriidilise isiku olemasolu tõendav muu dokument;
2)püsiva tegevuskoha vastutava isiku volitusi tõendav dokument;
3)juriidilise isiku asukohamaa seaduste kohaselt kinnitatud põhikirja või ühingulepingu ärakiri või juriidilise isiku tegevust reguleeriv muu dokument, kui nende dokumentide esitamine on nõutav juriidilise isiku registreerimise korral tema asukohamaal;
4)püsiva tegevuskoha vastutava isiku notariaalselt kinnitatud või maksuhalduri poolt ametlikult kinnitatud allkirjanäidis;
5)maksuesindaja puhul maksuesindaja ja mitteresidendi vaheline kirjalik leping.
(3)Käesoleva seaduse § 18 lõike 1 punktis 4 nimetatud juriidilise isiku staatust mitteomava isikuteühenduse või varakogumi püsiva tegevuskoha registreerimiseks esitatakse Maksu- ja Tolliametile avaldus, milles märgitakse: [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]
1)isikuteühenduse või varakogumi nimi või nimetus ja aadress, kui need on olemas;
2)isikuteühenduse või varakogumi identifitseerimist võimaldav number või registrikood, kui see on olemas;
3)isikuteühenduse liikmete või varakogumi kaasomanike nimi ja aadress, välja arvatud käesoleva lõike punktis 4 sätestatud juhul;
4)juhtimisõigusega liikmete, tegevjuhi või vara valitseja nimi ja aadress, kui kõik käesoleva lõike punktis 3 nimetatud isikud ei osale ühenduse juhtimises või varakogumi haldamises;
5)püsiva tegevuskoha tegevusala, tegevuskoht ning postiaadress Eestis;
6)püsiva tegevuskoha teenindamiseks avatud pangakonto number ja krediidiasutuse nimi, kus pangakonto on avatud;
7)püsiva tegevuskoha vastutava isiku ees- ja perekonnanimi, isikukood (selle puudumisel sünnikuupäev, -kuu ja -aasta) ning elukoht.
(4)Käesoleva paragrahvi lõikes 3 nimetatud avaldusele lisatakse:
1)juriidilise isiku staatust mitteomava isikuteühenduse või varakogumi tegevuse aluseks oleva dokumendi ärakiri;
2)püsiva tegevuskoha vastutava isiku notariaalselt kinnitatud või maksuhalduri poolt ametlikult kinnitatud allkirjanäidis;
3)vastutava isiku volitusi tõendav dokument;
4)maksuesindaja puhul maksuesindaja ja mitteresidendi vaheline kirjalik leping.

§ 21^1. Seltsingu, ühisuse ja muu juriidilise isiku staatust mitteomava isikute ühenduse registreerimine

(1)Käesoleva seaduse § 18 lõike 1 punktis 6 nimetatud seltsingu, ühisuse ja muu juriidilise isiku staatust mitteomava isikute ühenduse registreerimiseks esitatakse Maksu- ja Tolliametile avaldus, kuhu on märgitud seltsingu, ühisuse või muu juriidilise isiku staatust mitteomava isikute ühenduse: [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
1)nimi või nimetus ja aadress, kui need on olemas;
2)identifitseerimist võimaldav number või registrikood, kui see on olemas;
3)liikmete või kaasomanike nimed ja aadressid, välja arvatud käesoleva lõike punktis 4 sätestatud juhul;
4)juhtimisõigusega liikmete, tegevjuhi või vara valitseja nimi ja aadress, kui kõik käesoleva lõike punktis 3 nimetatud isikud ei osale ühenduse juhtimises;
5)tegevusala või tegevusalad, tegevuskoht ning aadress;
6)vastutava isiku ees- ja perekonnanimi, isikukood (selle puudumisel sünnikuupäev, -kuu ja -aasta) ning elukoht.
(2)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud avaldusele lisatakse seltsingu, ühisuse või muu juriidilise isiku staatust mitteomava isikute ühenduse:
1)tegevuse aluseks oleva dokumendi ärakiri;
2)vastutava isiku volitusi tõendav dokument.

§ 22Mitteresidendist tööandja registreerimine

(1)Käesoleva seaduse § 18 lõike 1 punktis 7 nimetatud mitteresidendist tööandja registreerimiseks esitatakse Maksu- ja Tolliametile avaldus, kuhu on märgitud: [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
1)mitteresidendist tööandja nimi;
2)tööandja postiaadress asukohamaal, kui see on olemas;
3)tööandja postiaadress Eestis, kui see on olemas;
4)tööandjat esindava isiku nimi ja postiaadress;
5)tööandja või tema volitatud isiku allkiri.
(2)Avaldusele lisatakse mitteresidendist tööandja põhikirja või muu tegevust reguleeriva dokumendi ärakiri, kui selline dokument on nõutav. Samuti esitatakse tööandjat esindava isiku volitusi tõendav dokument, selle isiku notariaalselt kinnitatud või maksuhalduri poolt ametlikult kinnitatud allkirjanäidis ning maksuesindaja puhul maksuesindaja ja mitteresidendi vaheline kirjalik leping.
(3)Mitteresidendist tööandjal on õigus end maksukohustuslaste registris registreerida ka enne maksukohustuse tekkimist, esitades selleks käesoleva paragrahvi lõigetes 1 ja 2 nimetatud andmed ja dokumendid.

§ 23Andmete muutumisest teatamine

(1)Käesoleva seaduse §-des 18, 21^1 ja 22 nimetatud isikud on kohustatud teatama Maksu- ja Tolliametile viie tööpäeva jooksul oma tegevuse lõpetamisest, püsiva tegevuskoha likvideerimisest või §-des 19–21, 21^1 ja 22 loetletud andmete muutumisest. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]
(2)[Kehtetu - RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2009]
(3)Füüsilisest isikust ettevõtja teatab oma ettevõtte tegevuse peatamisest, hooajalisest tegevusest ja ajutisest tegevusest äriregistri pidajale vastavalt äriseadustiku § 3 lõikele 3. Nimetatud juhtudel peetakse isikut maksustamise seisukohast füüsilisest isikust ettevõtjaks üksnes tegutsemisperioodil. [RT I 2008, 27, 177 - jõust. 01.01.2010]

§ 24Registrikande tegemine

(1)Käesoleva seaduse §-des 18 ja 22 nimetatud isikud kantakse registrisse avalduse esitamise või avalduses märgitud kuupäeva seisuga. [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
(2)Registrikanne käesoleva seaduse §-des 18 ja 22 nimetatud isikute tegevuse lõpetamise, püsiva tegevuskoha likvideerimise ja muude registriandmete muutumise kohta tehakse isiku poolt avalduses märgitud kuupäeva seisuga. [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]

§ 25Registrikande tegemisest keeldumine

(1)Kui avaldaja esitatud andmed on puudulikud või ei vasta tegelikkusele, on Maksu- ja Tolliametil õigus keelduda kande tegemisest ning:
1)juhtida avaldaja tähelepanu avalduses või dokumentides esinevatele puudustele ja anda puuduste kõrvaldamiseks tähtaeg või
2)juhtida avaldaja tähelepanu avalduses või dokumentides esinevatele puudustele ja tagastada registreerimiseks esitatud dokumendid.
(2)Kui puudusi ei kõrvaldata Maksu- ja Tolliameti poolt määratud tähtaja jooksul, ei loeta registreerimisavaldust esitatuks. [RT I 2003, 88, 591 - jõust. 01.01.2004] 3^1. jagu Töötamise register [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]

§ 25^1. Töötamise register

(1)Töötamise register on käesoleva seaduse § 17 lõikes 1 sätestatud registri alamregister, mida peetakse Maksu- ja Tolliametile, Tööinspektsioonile, Eesti Töötukassale, Tervisekassale, Sotsiaalkindlustusametile, Rahapesu Andmebüroole ning Politsei- ja Piirivalveametile seadusega pandud ülesannete täitmise tagamiseks. [RT I, 11.03.2023, 9 - jõust. 01.04.2023]
(2)Töötamise registri volitatud töötlejad on Tööinspektsioon ja Eesti Töötukassa. Töövaidluskomisjoni juhatajal või sekretäril on õigus teha käesoleva seaduse § 25^5 punktis 4 nimetatud otsuse alusel töövaidluse lahendamise seaduse §-s 63 nimetatud kandeid. Töötukassal on õigus teha käesoleva seaduse § 25^5 punktis 3 nimetatud dokumendi alusel kandeid, juhul kui selle alusel tuvastatakse õigus töötuskindlustuse seaduse alusel määratavale hüvitisele. [RT I, 03.06.2025, 1 - jõust. 01.01.2026]
(3)Käesolevas jaos kasutatakse töötamise registriga seotud mõisteid järgmises tähenduses:
1)töötamine – töö tegemine töölepingu või võlaõigusliku lepingu alusel, avalik teenistus avaliku teenistuse seaduse § 5 tähenduses ja äriühingu või füüsilisest isikust ettevõtja majandushuvides töö tegemine tasu saamata; [RT I, 19.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
2)tööd tegev isik – füüsiline isik, kes teeb tööd käesoleva lõike punktis 1 toodud tähenduses;
3)tööd võimaldav isik – Eesti residendist või mitteresidendist juriidiline isik, Eesti riigiasutus või kohaliku omavalitsusüksuse asutus, füüsiline isik või füüsilisest isikust ettevõtja, kes sõlmib töötamise aluseks oleva kokkuleppe või nimetab käesoleva lõike punktis 2 nimetatud isiku ametikohale;
4)töötamise alustamine – töölepingu alusel tööle asumine ja äriühingu või füüsilisest isikust ettevõtja majandushuvides tasu saamata tööle asumine kuupäeva täpsusega, võlaõigusliku lepingu alusel tööle asumine lepingu jõustumise kuupäeva täpsusega ning avalikus teenistuses ametniku ametikohale asumine kuupäeva täpsusega; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
5)töötamise peatumine – tööd tegeva isiku viibimine emapuhkusel, isapuhkusel või vanemapuhkusel, aja- või asendusteenistuses või poolte kokkuleppel antaval tasustamata puhkusel; [RT I, 26.10.2018, 1 - jõust. 01.04.2022]
6)töötamise lõpetamine – töölepingu alusel töötamise ja äriühingu või füüsilisest isikust ettevõtja majandushuvides tasu saamata töötamise lõpetamine kuupäeva täpsusega, võlaõigusliku lepingu alusel töötamise lõpetamine lepingu lõppemise kuupäeva täpsusega ja ametniku avalikust teenistusest vabastamine kuupäeva täpsusega ning tööd tegeva isiku maksukohustuse üleminek teise riiki kuupäeva täpsusega. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(4)Töötamise registrisse kantakse andmed järgmiste töötamise liikide ja füüsiliste isikute kohta, kelle töötamisel tekib maksukohustus Eestis:
1)töölepingu alusel töötav isik;
2)võlaõigusliku lepingu alusel teenust osutav isik, välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja ja ettevõtlustulu maksu maksja; [RT I, 19.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
3)juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liige;
4)ametnik ja töötaja avaliku teenistuse seaduse § 7 tähenduses;
5)Riigikogu liige;
6)Vabariigi President;
7)Vabariigi Valitsuse liige;
8)kohtunik;
9)õiguskantsler;
10)riigikontrolör;
11)riiklik lepitaja;
12)kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liige;
13)valla- või linnavalitsuse liige;
14)osavalla- või linnaosavanem;
15)[kehtetu - RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
16)Eesti Vabariigi välisesinduses töötava teenistujaga või pikaajalisse välislähetusse saadetud ametnikuga kaasasolev abikaasa või registreeritud elukaaslane, kellele makstakse abikaasa- ja registreeritud elukaaslase tasu välisteenistuse seaduse § 67 alusel. [RT I, 27.09.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
17)[kehtetu - RT I, 19.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
(5)Töötamise registrisse kantakse andmed äriühingus ja füüsilisest isikust ettevõtja juures ettevõtja majandushuvides töötavate tasu mittesaavate isikute kohta. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017] (5^1) Töötamise registrisse võib kanda andmed käesoleva seaduse § 20^2 lõikes 2 nimetatud füüsilisest isikust ettevõtja majandustegevuses osaleva abikaasa või registreeritud elukaaslase kohta. [RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]
(6)Töötamise registri kande õigsuse eest vastutab kande tegija.
(7)Vea ilmnemisel on kande tegija kohustatud ebaõige kande viivitamata parandama. Kui kande tegijal ei ole võimalik kannet ise parandada, esitab ta vastutavale töötlejale taotluse käesoleva seaduse § 25^6 lõikes 2 sätestatud korras. [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]

§ 25^2. Registreerimiskohustus

(1)Töötamise registreerimisel on kohustatud isikuks tööd võimaldav isik.
(2)Tööd võimaldav isik on kohustatud töötamise registris registreerima käesoleva seaduse § 25^1 lõigetes 4, 5 ja 5^1 nimetatud isikute töötamise alustamise, peatumise, lõpetamise ja selle liigi ning muud töö tegemisega seotud andmed. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]
(3)Töötamise alustamine registreeritakse hiljemalt tööd tegeva isiku tööle asumise hetkeks.
(4)Töötamise peatumine ja lõpetamine registreeritakse kümne päeva jooksul töötamise peatumise või lõpetamise päevast arvates. [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]

§ 25^3. Maksuhalduri pädevus töötamise tuvastamisel

(1)Maksuhalduril on õigus tuvastada töötamise alustamine ja lõpetamine ning teha vajaduse korral selle kohta käesoleva seaduse §-s 46 sätestatud tingimustele vastav otsus.
(2)[Kehtetu - RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^4. Töötamise registrisse kantavad andmed

(1)Töötamise registrisse kantavate andmete loetelu sätestatakse maksukohustuslaste registri põhimääruses. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]
(2)[Kehtetu - RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]
(3)Tööd võimaldaval isikul on õigus töötamise alustamine registreerida lihtsustatud korras. Selleks esitab tööd võimaldav isik tööd tegeva isiku isikukoodi ja töötamise alustamise kuupäeva ning enda registri- või isikukoodi telefoni teel või lühisõnumiga maksuhalduri veebilehel avaldatud telefoninumbrile. Muud maksukohustuslaste registri põhimääruses nimetatud andmed kannab tööd võimaldav isik töötamise registrisse seitsme kalendripäeva jooksul lihtsustatud korras registreerimisest arvates. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]

§ 25^5. Töötamise registri kande alus

() Töötamise registri kanded tehakse vastavalt äriregistri, mittetulundusühingute ja sihtasutuste registri, elamislubade ja töölubade registri, viisaregistri, välismaalase lühiajalise Eestis töötamise registreerimise andmekogu ning rahvastikuregistri andmetele ning kande aluseks on: [RT I, 17.04.2025, 2 - jõust. 01.01.2026]

1)tööd võimaldava isiku ja tööd tegeva isiku vaheline kokkulepe töötamise kohta või haldusakt avalikus teenistuses;
2)tööd võimaldava isiku taotlus kande tegemiseks;
3)jõustunud kohtulahend;
4)töövaidluskomisjoni jõustunud otsus;
5)maksuotsus. [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]

§ 25^6. Töötamise registri kande parandamine

(1)Tööd võimaldav isik saab töötamise registrisse tehtud vigast registrikannet elektroonselt parandada kolme kuu jooksul töötamise alustamise, peatumise või lõpetamise kuupäevast alates.
(2)Kande tegemisest kolme kuu möödumisel saab kannet parandada üksnes kande parandamisest huvitatud isiku põhjendatud taotluse alusel vastutava töötleja otsusega. Taotlus esitatakse vastutavale töötlejale 14 päeva jooksul muutmise vajadusest teadasaamisest arvates. Taotluses märgitakse andmete esitaja nimi ja kontaktandmed. Taotlusele lisatakse tõendid muudatuse tegemise vajalikkuse kohta.
(3)Vastutav töötleja teeb otsuse kande parandamise kohta 30 päeva jooksul taotluse esitamise päevast alates.
(4)Kui vastutaval töötlejal tekib kahtlus kande või selle parandamise taotluse õigsuses, on vastutaval töötlejal õigus teha kande teinud isikule järelepärimisi ja nõuda täiendavaid andmeid. [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]

§ 25^7. Töötamise registri kande parandamisest keeldumine

(1)Vastutav töötleja võib keelduda kande parandamisest, kui kande parandamine ei ole põhjendatud.
(2)Vastutav töötleja teeb otsuse kande parandamisest keeldumise kohta 30 päeva jooksul taotluse esitamise päevast alates. [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014]

§ 25^8. Sunniraha töötamise registreerimise kohustuse täitmata jätmise eest

(1)Kui tööd võimaldav isik ei ole käesoleva seaduse § 25^2 lõikes 3 sätestatud tähtajaks tööd tegeva isiku töötamise alustamist registreerinud või on jätnud käesoleva seaduse § 25^2 lõikes 4 sätestatud tähtajaks registreerimata töötamise lõpetamise, võib maksuhaldur määrata registreerimiseks täiendava tähtaja ja teha hoiatuse käesoleva seaduse § 136 kohaselt, et kohustuse registreerimata jätmise korral võidakse rakendada sunniraha.
(2)Kui tööd võimaldav isik ei ole talle haldusaktiga pandud kohustust hoiatuses märgitud tähtpäevaks täitnud, peab ta tasuma hoiatuses märgitud sunniraha. Maksuhaldur esitab kohustatud isikule sunniraha tasumise nõude korraldusega, määrab selles tasumise tähtaja ning teeb hoiatuse, et sunniraha tähtajaks tasumata jätmise korral nõue sundtäidetakse vastavalt käesoleva seaduse §-dele 128–132.
(3)Töötamise alustamise ja lõpetamise registreerimiskohustuse täitmisele sundimiseks ei tohi sunniraha kokku ületada 3300 eurot, sealjuures ei tohi see esimesel korral ületada 1300 eurot ja teisel korral 2000 eurot. [RT I, 16.04.2014, 2 - jõust. 01.07.2014] 3^2. jagu Laoarvestuse ja -aruandluse andmekogu [RT I, 03.04.2018, 2 - jõust. 01.02.2019]

§ 25^9. Laoarvestuse ja -aruandluse andmekogu

(1)Laoarvestuse ja -aruandluse andmekogu (edaspidi käesolevas jaos andmekogu) on elektrooniline andmekogu, mille eesmärk on riikliku järelevalve tõhustamiseks pidada arvestust riiklikule järelevalvele allutatud ladudes oleva kauba üle. Andmekogus sisalduvaid andmeid kasutatakse riikliku järelevalve teostamise eesmärgil. (1^1) Andmekogu on maksukorralduse seaduse § 17 lõike 1 alusel asutatud maksukohustuslaste registri alamregister. Andmekogu pidamise kord sätestatakse maksukohustuslaste registri põhimääruses. [RT I, 13.03.2019, 2 - jõust. 15.03.2019]
(2)[Kehtetu - RT I, 13.03.2019, 2 - jõust. 15.03.2019]
(3)Seaduses või selle alusel kehtestatud õigusaktis sätestatud juhul peab laopidaja või tolliprotseduuri pidaja pidama kauba üle arvestust andmekogus ja sisestama andmekogusse aruandeid laoseisu kohta.
(4)Andmekogus sisalduvad andmed ei ole avalikud. Andmekogule on juurdepääs andmekogu vastutaval ja volitatud töötlejal ning andmeandjal enda kohta käivatele andmetele.
(5)Andmekogusse kantud andmetel on õiguslik tähendus.
(6)[Kehtetu - RT I, 13.03.2019, 2 - jõust. 15.03.2019] 3^3. jagu Töövõtuahelast ja töötamise kestusest teatamine [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^10. Töövõtuahela ja töötamise kestuse andmekogu

(1)Töövõtuahela ja töötamise kestuse andmekogu (edaspidi käesolevas jaos andmekogu) on maksukohustuslaste registri alamregister. Andmekogu peetakse Maksu- ja Tolliametile ja Tööinspektsioonile seadusega pandud ülesannete täitmise tagamiseks ning et tagada Politsei- ja Piirivalveameti poolt välismaalaste Eestis ajutise viibimise, elamise ja töötamise üle riikliku järelevalve teostamine.
(2)Andmekogusse esitatakse andmed ehitatava ehitise, ehitustööde, nende tellija ja ehitustöid tegevate alltöövõtjate ning ehitusplatsil viibivate isikute kohta.
(3)Käesoleva paragrahvi lõikes 2 sätestatud kohustus hõlmab ehitustöid, mille eeldatav kestus ületab 30 tööpäeva ja ehitusplatsil töötab samal ajal vähemalt 20 isikut või mille eeldatav maht ületab 500 inimtööpäeva.
(4)Andmekogusse kantavate andmete loetelu sätestatakse maksukohustuslaste registri põhimääruses. [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^11. Peatöövõtja kohustused

(1)Peatöövõtja on kohustatud:
1)esitama maksuhaldurile andmed teabe esitamise kohustusega ehitustööde kohta ning ehitustööde tellija nime ja isiku- või registrikoodi või kinnitama andmekogus kuvatud andmed vähemalt kolm tööpäeva enne ehitustööde alustamist;
2)tagama ehitusplatsile nõuetele vastava elektroonilise registreerimissüsteemi paigaldamise, selle nõuetekohase kasutamise ja töökorras oleku;
3)esitama maksuhaldurile kord päevas iga isiku eelmisel päeval ehitusplatsil viibimise summeeritud aja ning kuni kolm korda nädalas isikustamata kujul iga isiku ehitusplatsile sisenemise ja sellelt lahkumise kellaajad sekundi täpsusega;
4)säilitama käesoleva lõike punktis 3 nimetatud andmeid ehitustööde ajal ja neli kuud pärast ehitustööde lõpetamist.
(2)Käesoleva paragrahvi lõike 1 punktis 3 nimetatud andmed ehitusplatsil seoses tööülesannetega viibinud isikute ja ehitusplatsi külastajate kohta, kes ehitustöid ei tee, esitatakse isikustamata kujul. [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^12. Ehitusettevõtja kohustused

() Iga ehitusettevõtja, sealhulgas peatöövõtja, on kohustatud:

1)esitama maksuhaldurile andmed tema tehtavate ehitustööde kohta ning selle alltöövõtja nime ja isiku- või registrikoodi, kellelt ta ostab või on ostnud ehitise ehitamisega seotud teenuseid, või kinnitama andmekogus kuvatud andmed enne ehitustööde alustamist;
2)märkima andmekogus vajaduse korral ära tema poolt ehitusplatsile lubatud isikud;
3)tagama, et tema poolt ehitusplatsile lubatud isikud fikseerivad elektroonilises registreerimissüsteemis kõik ehitusplatsile sisenemised ja sellelt lahkumised;
4)tagama, et tema poolt ehitusplatsile lubatud isikutel on olemas ehitusplatsile sisenemiseks ja sellelt lahkumiseks vajalik tuvastusvahend. [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^13. Ehitusplatsil viibimise fikseerimine

(1)Andmete kogumiseks ja esitamiseks vajalikud tehnilised nõuded elektroonilisele registreerimissüsteemile kehtestab valdkonna eest vastutav minister määrusega.
(2)Ehitusplatsile sisenemist ja sellelt lahkumist fikseerida võimaldavale tuvastusvahendile esitatavad nõuded ning selle taotlemise ja kasutamise tingimused ja korra kehtestab valdkonna eest vastutav minister määrusega, võttes arvesse, et tuvastusvahendiks oleva kaardi eest võetava tasu suurus ei ületaks kaardi valmistamisega seotud otseseid kulusid.
(3)Ehitusplatsile sisenemist ja sellelt lahkumist fikseerida võimaldava kaardi väljastamise korraldamise tagab Maksu- ja Tolliamet.
(4)Isikute ehitusplatsil viibimise andmete kogumise ja maksuhaldurile esitamise erijuhud, sealhulgas joonehitiste jaoks, kehtestab valdkonna eest vastutav minister määrusega. [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^14. Andmete parandamine

(1)Vea ilmnemise korral on kande tegija või isik, keda kanne puudutab, kohustatud ebaõige kande viivitamata parandama. Kui kande tegijal või isikul, keda kanne puudutab, ei ole võimalik kannet ise parandada, esitab ta maksuhaldurile sellekohase taotluse.
(2)Kui andmete esitamisest on möödas rohkem kui kolm kuud, saab ebaõigeid või ebatäpseid andmeid parandada üksnes põhjendatud taotluse alusel maksuhalduri otsusega. Taotlus esitatakse viivitamata pärast andmete parandamise vajadusest teadasaamist. Taotluses märgitakse andmete esitaja nimi ja kontaktandmed. Taotlusele lisatakse tõendid paranduse tegemise vajalikkuse kohta.
(3)Maksuhaldur teeb otsuse andmete parandamise kohta 30 päeva jooksul taotluse esitamise päevast alates. [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

§ 25^15. Sunniraha käesoleva seaduse §-des 25^11 ja 25^12 sätestatud kohustuste täitmata jätmise eest

(1)Kui ehitusettevõtja, sealhulgas peatöövõtja ei ole käesoleva seaduse §-s 25^11 või 25^12 sätestatud kohustust tähtajaks täitnud, võib maksuhaldur määrata selleks täiendava tähtaja ja teha § 136 kohaselt hoiatuse, et kohustuse täitmata jätmise korral võidakse rakendada sunniraha.
(2)Kui ehitusettevõtja, sealhulgas peatöövõtja, ei ole kohustust hoiatuses märgitud tähtpäevaks täitnud, peab ta tasuma hoiatuses märgitud sunniraha. Maksuhaldur esitab sunniraha tasumise nõude korraldusega, määrab selles tasumise tähtaja ja teeb hoiatuse, et sunniraha tähtajaks tasumata jätmise korral nõue sundtäidetakse vastavalt käesoleva seaduse §-dele 128–132.
(3)Kohustuse täitmisele sundimiseks ei tohi sunniraha kokku ületada 3300 eurot, sealjuures ei tohi see esimesel korral ületada 1300 eurot ja teisel korral 2000 eurot. [RT I, 05.04.2022, 1 - jõust. 01.10.2023]

4. jagu Maksusaladus

§ 26Maksusaladuse kaitse

(1)Maksuhaldur, tema ametnikud ja töötajad on kohustatud hoidma saladuses maksukohustuslast puudutavat teavet, sealhulgas kõiki andmekandjaid (otsused, aktid, teated ja muud dokumendid) maksukohustuslase kohta, teavet andmekandjate olemasolu kohta, äri- ja pangasaladust, mida nad teavad seoses maksude tasumise õigsuse kontrollimise, maksu määramise, maksuvõla sissenõudmise, maksuõigusrikkumise asja menetlemise või muude teenistus- või töökohustuste täitmisega (edaspidi maksusaladus). Maksusaladuse hoidmise kohustus ei lõpe teenistus- või töösuhte lõppemisega. [RT I, 06.07.2012, 1 - jõust. 01.04.2013]
(2)Maksusaladust on lubatud avaldada ainult maksukohustuslase kirjalikul nõusolekul või käesoleva seaduse §-des 27–30 nimetatud juhtudel. (2^1) Juurdepääs maksusaladusele on info- ja sidesüsteemide hooldamise ja arendamisega tegelevatel riigiasutuse töötajatel ulatuses, mis on vajalik riigiasutuse info- ja sidesüsteemide hooldamiseks ja arendamiseks. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017] (2^2) Maksusaladusele juurdepääsu õigus on maksuhalduri tegevust auditeerival isikul. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012] (2^3) Käesoleva seaduse § 1 lõikes 6 nimetatud rahaliste kohustuste üle arvestuse pidamiseks ja nende täitmise korraldamiseks vajalikus ulatuses on maksusaladusele juurdepääsu õigus Riigi Tugiteenuste Keskusel, kohtul ja prokuratuuril. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]
(3)Kui seadusega ei ole sätestatud teisiti, on käesoleva seaduse §-de 28–30 alusel või teenistus- või tööülesannete täitmisel maksusaladuse kohta teavet saanud ametnikud ja töötajad ning avalik-õiguslikke ülesandeid täitvad isikud kohustatud hoidma saladuses neile maksukohustuslase kohta teatavaks saanud teavet. Maksusaladuse hoidmise kohustus ei lõpe teenistus- või töösuhte lõppemisega. [RT I, 06.07.2012, 1 - jõust. 01.04.2013]

§ 27Avalikud andmed

(1)Maksuhaldur võib maksukohustuslase nõusoleku ja teadmiseta avaldada igaühele:
1)käesoleva seaduse §-des 18–22 sätestatu kohaselt Maksu- ja Tolliametis registreeritud maksukohustuslase registrisse kandmise ja registrist kustutamise kuupäeva, tegevusala ja tegevuskohta, § 18 lõikes 1 nimetatud isikute puhul vastutava isiku andmeid ning andmeid notari ja kohtutäituri ametitegevuse alguse, peatamise ja lõpetamise kohta; [RT I, 10.07.2020, 4 - jõust. 01.01.2021]
2)käibemaksukohustuslase nime, registrikoodi, registreerimisnumbri ning registrisse kandmise ja registrist kustutamise kuupäeva; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] 2^1) käibemaksuseaduse § 16 lõike 3 alusel maksuvaba kauba või teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu lisamisel maksukohustuslase poolt maksuhaldurile esitatud kirjalikus teavituses märgitud andmeid; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] 2^2) maksulaopidaja nime, registrikoodi, maksulao pidamise loa registreerimisnumbri, maksulao aadressi ning loa peatamise ja kehtetuks tunnistamise kuupäeva; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] 2^3) ajutise ladustamise koha, tollilao ja tolliagentuuri ning vabatsoonis tegutsemise loa omaniku nime, registrikoodi, loa numbri, juriidilise aadressi ja tegevuskoha aadressi; [RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017] 2^4) printsipaali nime, registrikoodi, juriidilise aadressi ja tegevuskoha aadressi; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] 2^5) aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja, registreeritud kaubasaatja ja maksuesindaja nime, registrikoodi, aktsiisimaksja numbri, loa peatamise ja kehtetuks tunnistamise kuupäeva, aktsiisilao asukoha ja tegevuskoha aadressi; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
3)andmeid maksumaksja residentsuse kohta;
4)maksuvõlgade ning tähtajaks tasumata käesoleva seaduse § 31 lõike 1 punktis 4 ja § 128 lõikes 4 nimetatud kohustuste suuruse ja tekkimise aja, kui kõikide kohustuste summa kokku ületab 100 eurot, arvestamata haldusaktiga kindlaksmääramata intressi; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
5)ajatatud maksuvõla ning käesoleva seaduse § 31 lõike 1 punktis 4 ja § 128 lõikes 4 nimetatud kohustuste suuruse, andmed ajatamiseks esitatud tagatiste kohta ja kohustuste täitmise ajakava kestuse; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
6)kohtulahendit maksuvaidluses või resolutsiooni vaide lahendamise kohta, mille peale kohtusse kaebuse esitamise tähtaeg on kaebust esitamata möödunud;
7)andmeid tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud mittetulundusühingu ja sihtasutuse tulude, sealhulgas saadud kingituste ja annetuste ning nende kasutamise kohta, samuti usulise ühenduse tulude kasutamise kohta; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
8)andmeid maksukohustuslase poolt maksudeklaratsiooni esitamise või esitamata jätmise kohta;
9)[kehtetu - RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2012]
10)andmeid süütegude kohta, kui avalik huvi andmete avalikustamiseks kaalub üles huvi nende avalikustamata jätmiseks ning avalikustamine ei ohusta tõe väljaselgitamist kriminaal- või väärteomenetluses;
11)andmeid keskkonnatasude maksja keskkonnakasutuse kohta; [RT I, 14.03.2011, 4 - jõust. 01.04.2011]
12)ettevõtlustulu maksu maksja nime, isikukoodi ja talle kuuluva ettevõtluskonto numbri. [RT I, 19.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
(2)Maksuhalduri haldusaktist ja jõustunud kohtulahendist tuleneva kohustuse korral on maksuvõla ning käesoleva seaduse § 31 lõike 1 punktis 4 ja § 128 lõikes 4 nimetatud kohustuste suurus ja tekkimise aeg lubatud avalikustada pärast kohustuse täitmise tähtpäeva saabumist, kui selle täitmist ei ole peatatud. Kui maksukohustuslane on kohustuse täitmise aluseks oleva haldusakti vaidlustanud, tehakse tema taotlusel sellekohane märge avaldatavate andmete juurde. Ilma maksukohustuslase taotluseta tehakse vastav märge avaldatavate andmete juurde juhul, kui maksuhaldur on vaidlustamisest muul viisil teada saanud. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
(3)Maksuhaldur avaldab oma veebilehel maksukohustuslase kvartali jooksul tasutud maksusummad summeeritult kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks järgmiselt: [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
1)kõikide riiklike maksude summa kassapõhiselt;
2)sotsiaalmaksu, residendist füüsilise isiku tulult kinnipeetud tulumaksu ning kohustusliku kogumispensioni maksete ja töötuskindlustusmaksete summa kassapõhiselt. [RT I, 11.07.2014, 4 - jõust. 01.08.2014]
(4)[Kehtetu - RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(5)Maksuhaldur avaldab oma veebilehel käibemaksukohustuslase kvartali jooksul deklareeritud käibemaksuseaduse § 15 lõigetes 1–4 sätestatud määraga maksustatavate toimingute ja tehingute käibe kogusumma summeeritult kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(6)Maksuhaldur avaldab oma veebilehel töötamise registrisse kantud tööd võimaldava isiku juures tööd tegevate isikute arvu, millest on maha arvatud nende isikute arv, kelle töötamine on käesoleva seaduse § 25^1 lõike 3 punkti 5 tähenduses peatatud, kvartali viimase kuupäeva seisuga kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(7)Käesoleva paragrahvi lõikeid 3, 5 ja 6 ei kohaldata füüsilisele isikule, kes ei ole registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana, ega julgeolekuasutuste seaduse §-s 5 nimetatud julgeolekuasutusele. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(8)Maksuhaldur avaldab oma veebilehel maksualase teabevahetuse seaduse §-de 20^5 ja 20^6 kohaselt esitatud andmed hiljemalt andmete esitamise tähtpäevale järgneva aasta 31. jaanuariks. [RT I, 15.04.2026, 1 - jõust. 25.04.2026]

§ 28Andmete avaldamine teistele maksuhalduritele ja maksu saajale

(1)[Kehtetu - RT I 2003, 88, 591 - jõust. 01.01.2004]
(2)Riikliku maksu maksuhaldur võib avaldada kohaliku maksu maksuhaldurile kohaliku maksu arvestamise ja tasumise õigsuse kontrollimiseks, maksu määramiseks ja sissenõudmiseks vajalikku teavet.
(3)Maksu- ja Tolliamet võib avaldada valla- või linnavalitsusele omavalitsusüksuse ülesannete täitmiseks vajalikku teavet maksukohustuslase ja maksu kinnipidaja kohta, kelle tasutav või kinnipeetav riiklik maks või tasu või osa sellest kantakse vastavale vallale või linnale. [RT I, 23.12.2020, 5 - jõust. 01.01.2021]
(4)Kohaliku maksu maksuhaldur võib avaldada riikliku maksu maksuhaldurile riikliku maksu tasumise õigsuse kontrollimiseks, maksu määramiseks ja sissenõudmiseks vajalikku teavet.

§ 29Maksusaladust sisaldava teabe avaldamine

[RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017] Maksuhaldur võib avaldada maksusaladust sisaldavat teavet:

1)uurijale ja prokurörile kuriteo tõkestamiseks ning avastamiseks, kurjategija tabamiseks, kriminaalmenetluses oleva asja uurimiseks, menetlemiseks, asja kohtuliku arutamise ettevalmistamiseks, samuti julgeolekuasutusele julgeolekukontrolli läbiviimiseks ja muude julgeolekuasutuste seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004]
2)väärtegu menetlema volitatud isikule õigusrikkuja tabamiseks, asja uurimiseks, arutamiseks ja arutamise ettevalmistamiseks;
3)kohtule kriminaal-, tsiviil-, haldusasja või väärteo arutamise ettevalmistamiseks, arutamiseks ja kohtulahendi tegemiseks;
4)kohtutäiturile, kui see on vajalik täitetoimingute tegemiseks ja pärimisseaduses sätestatud korras inventuuri tegemiseks; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017] 4^1) Riigikogu komisjonile ulatuses, mis on vajalik komisjonile seaduse või Riigikogu otsusega pandud ülesannete täitmiseks;
5)õiguskantslerile õiguskantsleri seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks;
6)valdkonna eest vastutavale ministrile teenistusliku järelevalve teostamiseks maksuhalduri tegevuse seaduslikkuse ja otstarbekuse üle; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] 6^1) Rahandusministeeriumile isikustamata kujul maksude laekumise prognoosimiseks ja maksude laekumist tagavate meetmete kavandamiseks; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
7)Rahandusministeeriumile konkurentsiseaduse 6. peatükis sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I 2008, 60, 331 - jõust. 01.01.2009]
8)Rahapesu Andmebüroole rahapesu või terrorismi rahastamise või nendega seotud kuritegude vältimiseks, avastamiseks ja uurimiseks; [RT I, 21.11.2020, 1 - jõust. 01.01.2021]
9)Riigikontrollile riigikontrolli seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks;
10)Rahandusministeeriumile isiku kõrvaldamise aluste puudumise kontrollimiseks vastavalt riigihangete seadusele; [RT I, 01.07.2017, 1 - jõust. 01.09.2017]
11)riikliku statistika tegijale riikliku statistika seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks statistikatöö tegemisel; [RT I 2010, 41, 241 - jõust. 01.08.2010]
12)Sotsiaalkindlustusametile sotsiaalhoolekande seaduses, riikliku pensionikindlustuse seaduses, perehüvitiste seaduses ja ohvriabi seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks, sealhulgas pensionide, toetuste, teenuste ja hüvitiste määramiseks ning järelevalve teostamiseks, samuti tervishoiuteenuste korraldamise seaduses sätestatud riigieelarve eraldise arvestamiseks ja Euroopa Liidu sotsiaalkindlustust koordineerivate õigusaktide rakendamiseks; [RT I, 28.12.2017, 4 - jõust. 01.01.2018]
13)sotsiaalteenuste ja -toetuste andmeregistri vastutavale töötlejale ning valla- või linnavalitsusele sotsiaalhoolekande seaduse §-s 15^1 sätestatud ülesande täitmiseks ja isikule toetuse määramiseks või muu materiaalse abi osutamiseks; [RT I, 03.04.2018, 3 - jõust. 15.04.2018]
14)Tervisekassale sotsiaalmaksu maksja, kindlustatud isiku ja kindlustuskaitset taotleva isiku kohta või kindlustuskaitse kehtivuse kontrollimiseks; [RT I, 11.03.2023, 9 - jõust. 01.04.2023]
15)[kehtetu - RT I 2009, 11, 67 - jõust. 01.05.2009] 15^1) Eesti Töötukassale tööturumeetmete seaduses, töötuskindlustuse seaduses ja töövõimetoetuse seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks, sealhulgas kindlustushüvitiste ja töövõimetoetuse määramiseks ja maksmiseks, tööturumeetmete pakkumiseks ning põhjendatuse üle kontrolli tegemiseks; [RT I, 03.06.2025, 1 - jõust. 01.01.2026]
16)turujärelevalve asutusele toote ja teenuse ohutuse järelevalve korraldamiseks; [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004]
17)äriregistri pidajale registrikartoteegi andmete osas;
18)Tööinspektsioonile riikliku järelevalve teostamiseks tööalaste õigusaktide täitmise üle; [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004] 18^1) [kehtetu - RT I, 11.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2025]
19)[kehtetu - RT I 2009, 11, 67 - jõust. 01.05.2009]
20)Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile, dumpingunõukogule ja Vabariigi Valitsusele dumpinguvastase uurimismenetluse läbiviimiseks ning dumpinguvastaste meetmete rakendamise otsustamiseks; [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004]
21)korruptsioonivastase seaduse alusel huvide deklaratsiooni üle kontrolli teostajale deklaratsioonis esitatud andmete õigsuse kontrollimiseks; [RT I, 29.06.2012, 1 - jõust. 01.04.2013]
22)Finantsinspektsioonile finantsjärelevalve teostamiseks ning isikute kontrollimiseks tulenevalt Finantsinspektsioonile seadusega pandud ülesannetest; [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004]
23)eraõiguslikule juriidilisele isikule maamaksuteadete ja mootorsõidukimaksu teadete kättetoimetamisega seotud tööde tegemiseks; [RT I, 17.08.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
24)Rahandusministeeriumile raamatupidamise seadusest tuleneva riigi raamatupidamise ja finantsaruandluse korralduse kohustuse täitmiseks; [RT I 2003, 88, 591 - jõust. 01.01.2004]
25)strateegilise kauba komisjonile strateegilise kauba seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks;

25^1) ministeeriumile ja pädevale asutusele rahvusvahelise sanktsiooni seaduse § 11 tähenduses ning strateegilise kauba komisjonile rahvusvahelise sanktsiooni seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 07.06.2024, 1 - jõust. 17.06.2024]

26)Politsei- ja Piirivalveametile välismaalaste seaduse alusel välismaalase Eestisse saabumise ning Eestis ajutise viibimise, elamise ja töötamise lubamise otsustamiseks, samuti Eestisse saabumise ning Eestis ajutise viibimise, elamise ja töötamise tingimuste rikkumiste kõrvaldamiseks ning selliste rikkumiste ohu ennetamiseks, väljaselgitamiseks ja tõrjumiseks; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019] 26^1) Politsei- ja Piirivalveametile Euroopa Liidu kodaniku seaduse alusel Euroopa Liidu kodaniku ja tema kolmandast riigist pärit perekonnaliikme Eestis elamise ja töötamise lubamise otsustamiseks, samuti Eestis elamise ja töötamise tingimuste rikkumiste kõrvaldamiseks ning selliste rikkumiste ohu ennetamiseks, väljaselgitamiseks ja tõrjumiseks; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019] 26^2) Politsei- ja Piirivalveametile väljasõidukohustuse ja sissesõidukeelu seaduse alusel Eestis seadusliku aluseta viibiva isiku ebaseadusliku töötamise kõrvaldamiseks ning sellise rikkumise ohu ennetamiseks, väljaselgitamiseks ja tõrjumiseks; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019] 26^3) Politsei- ja Piirivalveametile välismaalasele rahvusvahelise kaitse andmise seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks, sealhulgas rahvusvahelise kaitse taotleja, pagulase, täiendava kaitse saaja, ajutise kaitse saaja ja nende perekonnaliikmete Eestis viibimise, elamise ja töötamise lubamise otsustamiseks, samuti ohu ennetamiseks, väljaselgitamiseks ja tõrjumiseks ning korrarikkumise kõrvaldamiseks; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019] 26^4) Politsei- ja Piirivalveametile isikut tõendavate dokumentide seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks, sealhulgas e-residendi digitaalse isikutunnistuse väljaandmiseks, välja andmisest keeldumiseks, kehtivuse peatamiseks või kehtetuks tunnistamiseks, samuti ohu ennetamiseks, väljaselgitamiseks ja tõrjumiseks ning korrarikkumise kõrvaldamiseks; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019] 26^5) Politsei- ja Piirivalveametile abipolitseiniku seaduse § 42^1 lõikes 1 ja § 42^3 lõikes 3 nimetatud isiku riigikaitselise töökohustusega ameti- või töökohal töötamise kontrollimiseks; [RT I, 27.05.2022, 2 - jõust. 01.07.2022]
27)kohtule ja Rahandusministeeriumile või valdkonna eest vastutava ministri määratud Rahandusministeeriumi valitsemisala asutusele riigi õigusabi seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks;
28)loomeliidule ja Kultuuriministeeriumile loovisiku saadud tulu kontrollimiseks seoses vabakutselise loovisiku loometoetuse määramisega loovisikute ja loomeliitude seaduse kohaselt; [RT I, 21.04.2020, 1 - jõust. 01.05.2020]
29)vedelkütusevaru moodustamise ja haldamise eesmärgil asutatud riigi äriühingule kütuse müüjate turuosa määramiseks, varu kasutuselevõtu valmisoleku tagamiseks ning varumakse tasumise kontrollimiseks vedelkütusevaru seaduse alusel;

29^1) strateegilise gaasivaru haldajale varumakse tasumise kontrollimiseks maagaasiseaduse alusel; [RT I, 02.05.2024, 2 - jõust. 12.05.2024]

30)Põllumajanduse Registrite ja Informatsiooni Ametile Euroopa Liidu ühise põllumajanduspoliitika rakendamise seaduses, kalandusturu korraldamise seaduses, maaelu ja põllumajandusturu korraldamise seaduses ning vedelkütuse erimärgistamise seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 23.11.2022, 2 - jõust. 01.01.2023]
31)Konkurentsiametile ettevõtja turgu valitseva seisundi kindlaksmääramise, ettevõtjatevaheliste kokkulepete, kooskõlastatud tegevuse, ettevõtjate ühenduste otsuste ja koondumise menetlemisega seotud konkurentsijärelevalve teostamiseks;
32)erakondade rahastamise järelevalve komisjonile ulatuses, mis on vajalik komisjonile erakonnaseadusega pandud ülesannete täitmiseks; [RT I, 10.12.2010, 1 - jõust. 01.04.2011] 32^1) Kliimaministeeriumile keskkonnatasude rakendamise eesmärgi tagamiseks, tasumäärade kujundamiseks ning nende mõju hindamiseks; [RT I, 30.06.2023, 1 - jõust. 01.07.2023]
33)Keskkonnaametile ja tuuleenergiast elektrienergia tootmise tasu puhul keskkonnatasude seaduse §-s 21^6 nimetatud isikule või asutusele keskkonnatasude seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 09.08.2022, 1 - jõust. 01.07.2023]
34)Eesti rahvastikuregistri vastutavale töötlejale rahvastikuregistri seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 14.03.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]
35)notarile, kui see on vajalik pärimisseaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]
36)ajutisele pankrotihaldurile, pankrotihaldurile ja Konkurentsiameti maksejõuetuse teenistusele ulatuses, mis on vajalik pankrotiseaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 04.01.2021, 4 - jõust. 01.01.2022] 36^1) füüsilise isiku maksejõuetuse seaduses nimetatud usaldusisikule ulatuses, mis on vajalik füüsilise isiku maksejõuetuse seaduses või pankrotiseaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 20.06.2022, 1 - jõust. 01.07.2022]
37)notari ja kohtutäituri kohta valdkonna eest vastutavale ministrile notarite ja kohtutäiturite ametitegevuse korraldamiseks ja järelevalve teostamiseks; [RT I, 29.06.2012, 1 - jõust. 01.04.2013]
38)Haridus- ja Teadusministeeriumile või tema hallatavale riigiasutusele või tema volitatud riigi asutatud sihtasutusele õppetoetuste ja õppelaenu seaduse alusel õppetoetuste eraldamise korraldamiseks; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
39)Keskkonnaametile nende ülesannete täitmiseks, mis on sätestatud naftareostusest põhjustatud kahju korral kehtiva tsiviilvastutuse 1969. aasta rahvusvahelise konventsiooni ja naftareostusest põhjustatud kahju kompenseerimise rahvusvahelise fondi asutamise 1971. aasta rahvusvahelise konventsiooni muutmise 1992. aasta protokollidega ühinemise seaduse §-s 5; [RT I, 10.07.2020, 2 - jõust. 01.01.2021]
40)Keskkonnaametile ohtlike ja kahjulike ainete merevedude alase vastutuse ja kahjude hüvitamise 1996. aasta konventsiooni ja selle 2010. aasta protokolli kohase vastuvõetud maksustatava lasti kohta; [RT I, 10.07.2020, 2 - jõust. 01.01.2021]
41)kindlustusandjale liikluskindlustuse seaduse alusel hüvitise määramiseks; [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
42)Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile majandustegevuse registri vastutava töötlejana ning majandustegevuse seadustiku üldosa seaduse § 8 lõikes 1 nimetatud muu samalaadse registri vastutavale töötlejale majandustegevuse seadustiku üldosa seaduse § 30 lõikes 7 sätestatud kohustuse täitmise kontrollimiseks; [RT I, 29.06.2014, 1 - jõust. 01.07.2014]
43)pärijale, testamenditäitjale ja pärandi hooldajale käesolevast seadusest ja maksuseadusest tulenevate õiguste ja kohustuste täitmiseks; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
44)Transpordiametile kohustuste täitmiseks seoses kokkuleppelise esindaja ja tuntud saatja süsteemi ning volitatud ettevõtja süsteemi ühiste turvanõuete tunnustamisega ja teekasutustasu tasumisega seotud teabe väljastamiseks; [RT I, 10.12.2020, 1 - jõust. 01.01.2021]
45)Kultuuriministeeriumile või valdkonna eest vastutava ministri volitatud eraõiguslikule juriidilisele isikule spordiseaduse § 9^1 lõike 7 alusel ettenähtud ulatuses treeneri tööjõukulu määramise nõuetekohasuse kontrollimiseks, spordiseaduse § 6^1 lõike 6 punktis 2 nimetatud isikute tööhõive andmete vastavuse kontrollimiseks ning sportlasega sõlmitud lepingu kohta spordiseaduse §-s 10^1 sätestatud sportlasestipendiumi ja §-s 10^5 sätestatud sportlasetoetuse maksmise eelduste kontrollimiseks; [RT I, 28.02.2020, 1 - jõust. 01.03.2020]
46)riigieelarve seaduse § 53^1 alusel kehtestatud riigisiseste toetusprogrammide ja välissuhtlemisseaduse § 8 lõike 4 alusel kehtestatud toetusmeetmete elluviimisega seotud isikutele ning perioodi 2014–2020 struktuuritoetuse seaduse §-s 1 ja perioodi 2021–2027 Euroopa Liidu ühtekuuluvus- ja siseturvalisuspoliitika fondide rakendamise seaduse §-s 1 nimetatud fondide korraldusasutusele ning toetuse andmisega tegelevatele isikutele ulatuses, mis on vajalik toetuse saamise nõuetekohasuse, sihipärase kasutamise ja kulude abikõlblikkuse kontrollimiseks; [RT I, 11.03.2022, 1 - jõust. 21.03.2022] 46^1) Justiits- ja Digiministeeriumile isiku karistusandmete väljastamiseks elutähtsa teenuse osutajatele hädaolukorra seaduse § 41^1 lõikes 1 nimetatud taustakontrolli eesmärgil; [RT I, 30.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025, Vabariigi Valitsuse seaduse § 105.19 lõike 12 alusel asendatud sõna „Justiitsministeerium” sõnadega „Justiits- ja Digiministeerium” vastavas käändes]
47)vanglateenistuse ametnikule karistusseadustikus sätestatud ülesannete täitmiseks ning kinnipeetava ja kriminaalhooldusaluse kriminogeensete riskide hindamiseks; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
48)Rahandusministeeriumile avaliku teenistuse arendamise ja juhtimise analüüsimiseks; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
49)Rahandusministeeriumile riigi osalusega äriühingu ja sihtasutuse juhatuse, nõukogu ning auditi komitee liikmete palgapoliitika analüüsimiseks; [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
50)[Kehtetu - RT I, 10.12.2020, 1 - jõust. 01.01.2021]
51)Kliimaministeeriumile, Keskkonnaametile ja Keskkonnaagentuurile vedelkütuse seaduse §-s 2^1 ning atmosfääriõhu kaitse seaduse §-s 123^1 sätestatud kohustuse täitmise hindamiseks; [RT I, 30.06.2023, 1 - jõust. 01.07.2023]
52)Rahvusarhiivile arhiiviseaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
53)Kaitseressursside Ametile kaitseväeteenistuse seaduses sätestatud kutsealuse ning asendusteenistuja kaitseväeteenistuskohustuse täitmise tagamiseks ja riikliku järelevalve teostamiseks ning riigikaitseseaduses sätestatud riigikaitselise töökohustuse nõuete kontrollimiseks; [RT I, 09.08.2022, 2 - jõust. 01.09.2022] 53^1) Riigi Kaitseinvesteeringute Keskusele riigikaitseseaduse alusel ühekordse riigikaitseülesande andmiseks ja teatavaks tegemiseks, asja sundkasutusse võtmiseks ja sundvõõrandamiseks ning nende teatavaks tegemiseks, samuti nende täitmise tagamiseks ja järelevalve teostamiseks; [RT I, 09.08.2022, 2 - jõust. 01.09.2022]
54)Kaitseväele kaitseväeteenistuse seaduses nimetatud reservis oleva isiku kaitseväeteenistuskohustuse täitmise tagamiseks ja riikliku järelevalve teostamiseks, riigikaitseseaduse alusel ühekordse töökohustuse panemiseks, selle täitmise tagamiseks ja järelevalve teostamiseks, ning Kaitseväe korralduse seaduses sätestatud kaitseväeluure teostamiseks; [RT I, 27.01.2023, 1 - jõust. 01.04.2023]
55)riigikaitseseaduse § 51^1 lõikes 1 ja hädaolukorra seaduse § 26 lõikes 1 nimetatud isikule või asutusele ühekordse töökohustuse või eriolukorra töökohustuse panemise otsustamiseks; [RT I, 10.03.2022, 1 - jõust. 21.03.2022] 55^1) Päästeametile päästeseaduse § 42^1 lõikes 1 ja § 42^3 lõikes 3 nimetatud isiku riigikaitselise töökohustusega ameti- või töökohal töötamise kontrollimiseks; [RT I, 16.12.2022, 3 - jõust. 01.01.2023]
56)Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile või tema volitatud asutusele sotsiaalmaksuseaduse § 6^2 lõikes 3 ning tulumaksuseaduse § 13 lõikes 8 ja § 52^1 lõikes 21 sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 28.02.2020, 2 - jõust. 01.07.2020]
57)Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses ning vedelkütuse erimärgistamise seaduses sätestatud riigiabi andmisega seonduvate ülesannete täitmiseks; [RT I, 30.06.2020, 10 - jõust. 01.07.2020]
58)autoriõiguse seaduse § 27 lõikes 12 nimetatud tasu kogujale sama seaduse § 27 lõikes 1 nimetatud isikute impordi- ja ekspordiandmete kohta sama seaduse §-s 26 nimetatud tasu maksmise üle järelevalve teostamiseks; [RT I, 04.01.2021, 3 - jõust. 01.04.2021]
59)Terviseametile isiku üldandmete, tööandja ja ametikoha andmete kohta ravimiseaduse ja tervishoiuteenuste korraldamise seaduse alusel tervishoiutöötaja ja tervishoiuteenuse osutamisel osaleva isiku andmete kandmiseks Terviseameti registritesse, tervishoiuteenuse osutamise aluseks oleva tegevusloa nõuete kontrollimiseks ja tegevusloa andmiseks ning samade andmete kohta nakkushaiguste ennetamise ja tõrje seaduse alusel nakkushaiguse epideemilise leviku korral haiguse leviku ennetamiseks, seireks ja tõrjeks; [RT I, 11.12.2021, 1 - jõust. 21.12.2021]
60)isiku üldandmete, tööandja ja ametikoha andmete kohta tervise infosüsteemi vastutavale ja volitatud töötlejale tervishoiuteenuste korraldamise seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks ning tervise infosüsteemi kasutajatele seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks, arvestades eriseaduste alusel tervise infosüsteemi andmete töötlemiseks antud ulatust ja eesmärki; [RT I, 11.12.2021, 1 - jõust. 21.12.2021]
61)vedaja juures tööd tegevate isikute kohta Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile või tema volitatud asutusele autoveoseaduse § 48 lõikes 1^1 ja ühistranspordiseaduse § 77 lõikes 3 sätestatud ülesande täitmiseks; [RT I, 22.03.2022, 2 - jõust. 01.04.2022]
62)kindlustusandjale tervishoiuteenuse osutaja kohustusliku vastutuskindlustuse seaduse alusel hüvitise määramiseks ja maksmiseks; [RT I, 29.04.2022, 1 - jõust. 01.11.2024 (jõustumine muudetud - RT I, 21.06.2024, 2)]
63)Terviseametile kindlustusandja esindaja andmete kontrollimiseks, kui tervishoiuteenuse osutaja kohustusliku vastutuskindlustuse seaduse alusel on vastutuskindlustuslepingu andmed esitanud kindlustusandja; [RT I, 29.04.2022, 1 - jõust. 01.11.2024 (jõustumine muudetud - RT I, 21.06.2024, 2)]
64)Tarbijakaitse ja Tehnilise Järelevalve Ametile ja välisinvesteeringukomisjonile välisinvesteeringu usaldusväärsuse hindamise seaduses sätestatud ülesannete täitmiseks; [RT I, 10.02.2023, 3 - jõust. 01.09.2023]
65)Tarbijakaitse ja Tehnilise Järelevalve Ametile Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2022/2065, mis käsitleb digiteenuste ühtset turgu ja millega muudetakse direktiivi 2000/31/EÜ (digiteenuste määrus) (ELT L 277, 27.10.2022, lk 1–102), artikli 52 lõikes 4 sätestatud sunniraha määramiseks; [RT I, 21.06.2024, 1 - jõust. 01.07.2024]
66)Välisministeeriumile ja lähetajaministeeriumile välisteenistuse seaduse § 67 lõikes 2 nimetatud abikaasa- ja registreeritud elukaaslase tasu vähendamise kohaldamiseks; [RT I, 27.09.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]
67)Keskkonnaametile atmosfääriõhu kaitse seaduse §-de 216^1 ja 220^1 kohaselt pädeva asutuse ülesannete täitmiseks ning riikliku järelevalve teostamiseks. [RT I, 02.10.2025, 1 - jõust. 12.10.2025]

§ 30Andmete avaldamine rahvusvahelise ametiabi korras

Maksu- ja Tolliamet võib maksukohustuslase ja kolmanda isiku nõusoleku ning teadmiseta avaldada maksusaladust sisaldavat teavet:

1)välisriigi pädevale asutusele välislepingus ettenähtud korras;
2)Euroopa Liidu ja selle liikmesriikide asutustele, kes on pädevad maksukohustuslasega seotud teabe vahetamiseks Euroopa Liidu õigusaktides ettenähtud korras; [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]
3)nõuandekomisjoni või alternatiivse vaidluste lahendamise komisjoni liikmetele käesoleva seaduse 14^1 . peatükis nimetatud kaebuse läbivaatamiseks vajalikus mahus. [RT I, 06.11.2019, 1 - jõust. 15.11.2019]

2. peatükk MAKSUNÕUDED JA -KOHUSTUSED

1. jagu Üldsätted

§ 31Maksuseadusest tulenevad rahalised nõuded ja kohustused

(1)Maksuseadusest või käesolevast seadusest võivad tuleneda järgmised rahalised nõuded ja kohustused:
1)maksumaksja kohustus tasuda maksusumma (maksukohustus);
2)maksu kinnipidaja kohustus pidada kinni ja tasuda kinnipeetud maksusumma (kinnipidamiskohustus);
3)isiku õigus saada tagasi seaduses ettenähtust rohkem makstud maksusumma või muu enammakse vastavalt käesoleva seaduse §-le 33 (tagastusnõue);
4)kolmanda isiku kohustus tasuda maksumaksja või maksu kinnipidaja maksuvõlg (vastutuskohustus);
5)maksukohustuslase kohustus tasuda intress, sunniraha või asendustäitmise kulud (kõrvalkohustus).
(2)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud nõuded ja kohustused tekivad seadusega sätestatud tingimuste saabumisel, kui seadusega ei ole sätestatud, et kohustuse tekkimiseks on vaja maksuhalduri haldusakti.
(3)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud nõuded ja kohustused lõpevad:
1)tasumise või tasaarvestamisega (§ 105); [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]
2)tagastusnõude täitmisega (§ 106);
3)[kehtetu - RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]
4)aegumisega (§ 33 lõige 4, § 132); [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]
5)maksuvõla kustutamisega (§ 114);
6)muudel seadusega sätestatud juhtudel.

§ 32Maksuvõlg

Maksuvõlg käesoleva seaduse tähenduses on:

1)tähtpäevaks tasumata maksusumma;
2)tollivõlast tulenev tähtpäevaks tasumata maksusumma;
3)maksukohustuslase taotluse alusel alusetult tagastatud või tasaarvestatud summa;
4)käesoleva paragrahvi punktides 1–3 nimetatud summalt arvestatud tasumata intress. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]

§ 33Tagastusnõue

(1)Maksumaksjal on õigus saada tagasi maksuhaldurile seaduses või haldusaktis ettenähtust suuremas summas tehtud makse ja rahalise kohustuse tasumisel või tasaarvestamisel (§ 105 lõige 1) tekkinud enammakse, sealhulgas enne kohustuse tasumise tähtpäeva tehtud makse (§ 105 lõige 2). [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009] (1^1) Kui tagastusnõude tekkimist kontrollitakse ilma tagastusnõude täitmise taotluseta (§ 106 lõige 1), kohaldatakse käesoleva seaduse § 106 lõigetes 2, 2^1 , 3 ja 7 ning §-s 107 sätestatut. [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]
(2)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud õigus laieneb ka:
1)maksukohustuslasele, kes on tasunud vastutusotsuse alusel seadusega ettenähtust suurema maksusumma;
2)maksukohustuslasele, kes on maksuhaldurile tasunud seadusega ettenähtust rohkem intresse, sunniraha, asendustäitmise või muid menetluskulusid;
3)isikule, kellel on seadusest tulenev õigus maksusumma või kulude hüvitamisele või tagastamisele maksuhalduri poolt.
(3)Tagastusnõue täidetakse vastavalt käesoleva seaduse §-dele 106 ja 107. [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]
(4)Kui haldusakti muutmise või kehtetuks tunnistamise tõttu väheneb maksukohustus või käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud kohustus või langeb muul viisil ära maksu tasumise õiguslik alus, on maksukohustuslasel õigus sellest tulenev tagastusnõue esitada kolme aasta jooksul. [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]
(5)Tagastusnõudest tuleb maksuhaldurit teavitada maksudeklaratsioonis või muus kirjalikus või kirjalikku taasesitamist võimaldavas vormis esitatud dokumendis. [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]

§ 34Tagastusnõude pantimine ja arestimine

(1)Tagastusnõuet saab arestida ja sellele võib täitemenetluse käigus pöörata sissenõuet nagu rahalisele nõudele.
(2)Tagastusnõudele võib seada seadusega sätestatud korras pandi. Tagastusnõude pantimise kohta esitab maksukohustuslane maksuhaldurile kirjaliku teate, milles näidatakse pantija ja pandipidaja nimi ja aadress, panditava tagastusnõude liik ja suurus. Teatele kirjutavad alla pantija ja pandipidaja. Tagastusnõude pantimisele kohaldatakse varaliste õiguste pantimise sätteid.
(3)Pantida võib ka tulevikus tekkivaid tagastusnõudeid. Tagastusnõude pantimine hakkab kehtima maksuhaldurile teate esitamise hetkest.
(4)Tagastusnõude pantimine või arestimine või sissenõude pööramine tagastusnõudele ei takista tagastusnõude tasaarvestamist tasumisele kuuluvate rahaliste kohustustega ega enammakse tagastamise pikendamist või peatamist vastavalt käesoleva seaduse §-le 107. [RT I 2008, 58, 323 - jõust. 01.01.2009]
(5)Käesoleva paragrahvi lõikes 4 sätestatut ei kohaldata, kui kohtutäitur on tagastusnõude arestinud lapse elatisnõude täitmiseks. Lapse elatisnõude alusel tekkinud arestipandiõigusele kohaldatakse täitemenetluse seadustiku § 65 lõikes 4 sätestatut. [RT I, 31.01.2014, 6 - jõust. 01.02.2014]

2. jagu Nõuete ja kohustuste üleminek

§ 35Õigusjärglus

Kui seadusega on ette nähtud õigusjärgluse korras õiguste ja kohustuste üleminek ühelt isikult teisele, siis lähevad õigusjärglasele üle kõik käesolevast seadusest, maksuseadusest ja käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevad rahalised ja mitterahalised õigused ning kohustused, mis ei ole oma olemuselt isikuga lahutamatult seotud. Sunniraha maksmise kohustus ei lähe õigusjärgluse korras üle ühelt isikult teisele. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]

§ 36Maksukohustuste üleminek pärimisega

(1)Käesolevast seadusest, maksuseadusest ja käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevad rahalised ja mitterahalised õigused ning kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, lähevad pärandajalt üle pärijale pärimisseaduses sätestatud korras. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(2)Pärandvara hulka kuuluvaid käesolevast seadusest, maksuseadusest ja käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevaid kohustusi on pärandvara arvel kohustatud täitma ka testamenditäitja, pärandi hooldaja või muu isik, kellel on seadusest tulenevalt pärandvara valitsemise kohustus. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(3)Vajaduse korral esitab maksuhaldur notarile avalduse pärimismenetluse algatamiseks. Kui kuue kuu jooksul pärandi avanemisest arvates ei ole pärija selgunud ja puudub muu pärandvara valitsema õigustatud isik, esitab maksuhaldur kohtule avalduse pärandvara hoiumeetmete rakendamiseks. Maksuhaldur võib avalduse esitada ka enne kuue kuu möödumist, kui selleks esinevad mõjuvad põhjused. [RT I 2010, 38, 231 - jõust. 01.07.2010]

§ 37Maksukohustuste üleminek ettevõtte või selle osa üleandmise korral

Ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud käesoleva seaduse § 31 lõikes 1 nimetatud nõuded ja kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, üle omandajale või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004]

3. jagu Kolmanda isiku vastutus võõra maksukohustuse eest

§ 38Ettevõtte või selle osa üleandnud isiku vastutus

Ettevõtte või selle osa üleandnud isik vastutab maksuvõla tasumise eest solidaarselt ettevõtte omandajaga vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. [RT I 2003, 71, 472 - jõust. 01.01.2004]

§ 39Täisühingu või usaldusühingu osaniku ja ühistu liikme vastutus

(1)Täisühingu osanik või usaldusühingu täisosanik vastutab täis- või usaldusühingu maksuvõla tasumise eest vastavalt äriseadustiku §-dele 101 ja 102.
(2)Usaldusühingu usaldusosanik vastutab ühingu maksuvõla tasumise eest vastavalt äriseadustiku §-le 132.
(3)Täis- või lisavastutusega ühistu liige vastutab ühistu maksuvõla tasumise eest vastavalt tulundusühistuseaduses sätestatule.

§ 40Seadusliku esindaja, vara valitseja, tegeliku juhi ja maksuesindaja vastutus

[RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]

(1)Kui seaduslik esindaja, tegevjuht või vara valitseja rikub tahtlikult või raskest hooletusest käesoleva seaduse §-s 8 nimetatud kohustusi, vastutab ta selle tõttu tekkinud maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega. (1^1) Kui käesoleva seaduse §-s 8 nimetatud kohustuste täitmise üle on tegelik võim füüsilisel isikul, kes ei ole maksukohustuslase seaduslik esindaja, tegevjuht ega vara valitseja, kuid kelle tahtlik tegevus põhjustab maksuvõla, vastutab ta tekkinud maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
(2)Maksuesindaja vastutab käesoleva seaduse §-s 8^1 sätestatud kohustuste täitmata jätmise korral maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega.
(3)Kui käesoleva paragrahvi lõike 1 või 1^1 alusel vastutab mitu isikut, vastutavad nad kohustuste täitmise eest solidaarselt. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
(4)Tahtluse, raske hooletuse ja hooletuse tuvastamisel lähtutakse võlaõigusseaduse § 104 lõigetes 3−5 sätestatust. [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]

§ 41Vastutus maksuõigusrikkumise tagajärjel tekkinud maksuvõla eest

(1)Isik, kes on süüdi mõistetud karistusseadustikus sätestatud maksualase kuriteo toimepanemise eest, vastutab tema poolt toime pandud kuriteo tagajärjel tekkinud maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega.
(2)Kui käesoleva paragrahvi lõike 1 alusel vastutab mitu isikut, vastutavad nad kohustuste täitmise eest solidaarselt.
(3)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud vastutus ei lõpe maksukohustuse lõppemisega, kuid pärast maksukohustuse lõppemist nõutakse maksuvõlg sisse tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse esitamise teel. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]

§ 42Lepinguline vastutus

(1)Kolmas isik võib endale lepinguga võtta vastutuse maksukohustuslase rahaliste kohustuste täitmise eest.
(2)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud isik vastutab maksukohustuslase rahaliste kohustuste täitmise eest solidaarselt maksukohustuslasega. Lepinguline vastutus ei võta maksuhaldurilt õigust esitada nõuet maksukohustuslase vastu, kelle maksukohustus tekib seaduse alusel. Lepinguline vastutus ei anna maksuhaldurile õigust loobuda maksuvõla sissenõudmisest seadusjärgselt maksukohustuslaselt.
(3)Kui käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud isik ei ole lepinguga võetud kohustust tähtajaks täitnud, kohaldatakse sellise kohustuse sissenõudmisel käesoleva seaduse 13. peatükis maksuvõla sundtäitmise kohta sätestatut. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]
(4)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud vastutus ei lõpe käesoleva seaduse §-s 114 ega 114^1 sätestatud maksuvõla mahakandmise, kustutamise, ümberkujundamise ega sellest vabastamisega. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]

3. peatükk MAKSUMENETLUSE ÜLDSÄTTED

§ 43Menetlusosalised

Maksumenetluses on menetlusosalised:

1)haldusakti andmist või toimingu sooritamist taotlev maksukohustuslane (taotleja);
2)isik, kellele haldusakt või toiming on suunatud (adressaat);
3)muu isik, kelle õigusi haldusakt või toiming puudutab (kolmas isik);
4)haldusorgan, kes peab seaduse või määruse kohaselt esitama menetlevale haldusorganile arvamuse või kooskõlastuse õigusakti andmiseks või toimingu sooritamiseks.

§ 44Maksuasja menetlusalluvus

[Kehtetu - RT I 2003, 88, 591 - jõust. 01.01.2004]

§ 45Haldusmenetluse seaduse kohaldamine

Maksumenetluses kohaldatakse haldusmenetluse seaduses sätestatut, kui käesolevas seaduses, maksuseaduses või tollialastes õigusaktides ei ole ette nähtud teisiti. [RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]

§ 45^1. Elektrooniline asjaajamine

() Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja korra kehtestab valdkonna eest vastutav minister määrusega. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 17.12.2018]

§ 46Maksuhalduri haldusaktid

(1)Maksuhaldur annab talle seadusega pandud ülesannete täitmiseks korraldusi, otsuseid ja muid haldusakte. Maksuhalduri haldusaktide andmisel, muutmisel ja kehtetuks tunnistamisel juhindutakse haldusmenetluse seaduses sätestatust, kui käesolevas seaduses või maksuseaduses ei ole ette nähtud teisiti.
(2)Haldusakti adressaadi õigusi piiravad ja talle kohustusi panevad haldusaktid peavad olema kirjalikud ning põhjendatud. Kirjalikud haldusaktid toimetatakse kätte vastavalt käesoleva seaduse 4. peatükis sätestatule.
(3)Käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud haldusaktis peavad sisalduma:
1)maksuhalduri nimetus ja aadress;
2)haldusakti koostanud ametniku ees- ja perekonnanimi ning ametikoht;
3)haldusakti andmise kuupäev;
4)haldusakti adressaadi nimi ja aadress;
5)haldusakti andmise faktiline ja õiguslik alus;
6)haldusaktiga tehtav ettekirjutus või haldusakti andja otsustus;
7)haldusakti täitmise tähtaeg;
8)muud seadusega sätestatud andmed.
(4)Käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud haldusaktile peab olema lisatud viide haldusakti vaidlustamise võimaluste, tähtaja, korra ja koha ning haldusakti täitmata jätmisega kaasnevate sanktsioonide ning muude tagajärgede, sealhulgas sunniraha või asendustäitmise kulude tasumise võimaliku kohustuse kohta.
(5)Maksuhalduri haldusaktile kirjutab alla maksuhalduri juht, juhi asetäitja või juhi poolt volitatud ametnik. Elektroonilisele haldusaktile kirjutatakse alla käesoleva seaduse § 45^1 alusel valdkonna eest vastutava ministri määrusega kehtestatud viisil. [RT I, 07.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]
(6)Volitatud isiku poolt allakirjutamise korral märgitakse allkirja juurde allkirjastamisõigust andva dokumendi number ja kuupäev ning koht, kus on nimetatud dokumendiga võimalik tutvuda. Allkirjastamisõigust andvad dokumendid avaldatakse maksuhalduri veebilehel.
(7)Haldusakti andmise või toimingu sooritamise taotlus rahuldatakse või otsus taotluse rahuldamata jätmise kohta tehakse teatavaks 30 päeva jooksul taotluse saamisest arvates, kui seadusega ei ole sätestatud teist tähtaega.

§ 46^1. Täitmisregistri kaudu edastatav korraldus

[RT I, 09.04.2021, 1 - jõust. 01.01.2024]

(1)Täitemenetluse seadustiku §-s 63 sätestatud täitmisregistri (edaspidi täitmisregister) kaudu esitab maksuhaldur elektroonilise korralduse, milles peavad sisalduma: [RT I, 09.04.2021, 1 - jõust. 01.01.2024]
1)maksuhalduri nimetus ja registrikood;
2)korralduse adressaadi registrikood;
3)korralduse andmise kuupäev;
4)maksukohustuslase nimi või ärinimi koos isikukoodi või sünniaja või registrikoodiga või muud isiku identifitseerimist võimaldavad andmed;
5)korralduse andmise õiguslik alus;
6)korraldusega tehtav ettekirjutus;
7)muud seadusega sätestatud andmed.
(2)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud korraldusele ei kohaldata käesoleva seaduse § 46 lõikes 2 sätestatud kirjalikku vorminõuet ega sama paragrahvi lõigetes 4 ja 5 sätestatut. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]

§ 46^2. Automaatsed haldusaktid ja dokumendid

(1)Riiklike maksude maksuhaldur võib anda haldusakti ja dokumendi automatiseeritult, ilma maksuhalduri ametniku vahetu sekkumiseta (edaspidi automaatne haldusakt ja dokument).
(2)Automaatne haldusakt ja dokument kinnitatakse omakäelise või e-allkirja asemel e-templiga e-identimise ja e-tehingute usaldusteenuste seaduses sätestatud tingimustel ja korras. Automaatsele haldusaktile ja dokumendile ei kohaldata käesoleva seaduse § 46 lõike 3 punktis 2 ega lõikes 5 sätestatut.
(3)Automaatne haldusakt ja dokument toimetatakse kätte käesoleva seaduse §-s 54 sätestatud korras.
(4)Automaatsete haldusaktide ja dokumentide loetelu kehtestab valdkonna eest vastutav minister määrusega. [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]

§ 47Menetluskeel ja tõlk

(1)Maksuhalduri ja maksukohustuslase vaheline suhtlemine toimub eesti keeles, kui nad ei ole kokku leppinud teisiti. Võõrkeelt kasutatakse maksumenetluses keeleseaduses sätestatud korras.
(2)Tõlgi kaasab maksumenetlusse:
1)menetlusosaline;
2)menetlusosalise taotlusel maksuhaldur;
3)menetlusosalise taotluseta maksuhaldur, kui ta peab seda vajalikuks.
(3)Maksuhalduri poolt tõlgi kaasamise kulud katab tõlgi kaasamist taotlenud isik, kui seaduse või määrusega ei ole sätestatud teisiti või kui maksuhaldur ei otsusta teisiti. Maksuhaldur esitab kulude tasumise nõude vastavas korralduses, määrab selles tasumise tähtaja ning teeb hoiatuse, et kulude tähtpäevaks tasumata jätmise korral nõue sundtäidetakse vastavalt käesoleva seaduse §-dele 128–132.

§ 48Esindaja

(1)Menetlusosalisel on õigus kasutada maksumenetluses esindajat. Esinduse puhul juhindutakse maksumenetluses tsiviilseadustiku üldosa seaduse vastavatest sätetest, kui käesolevast seadusest või maksuseadusest ei tulene teisiti. (1^1) Maksukohustuslane ei või kasutada maksumenetluses esindajana isikut, kes on enne teenistusest vabastamist samas või sellega seonduvas maksumenetluses esindanud maksuhaldurit. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(2)Esindaja võib esindatava nimel osaleda kõigis menetlustoimingutes, välja arvatud juhul, kui seadusest või toimingu olemusest tulenevalt on vajalik esindatava isiklik osavõtt.
(3)Esindaja peab maksuhalduri nõudmisel, samuti seadusega sätestatud juhtudel esitama volitust tõendava dokumendi. Advokaadi puhul eeldatakse esindusõiguse olemasolu. Põhjendatud juhul võib maksuhaldur nõuda volikirja esitamist. [RT I, 23.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(4)Menetlusosalisel on õigus ilmuda menetlustoimingutele koos esindajaga. Sellisel juhul ei tule volitust tõendavat dokumenti esitada. Esindaja ütlused ja taotlused loetakse menetlusosalise poolt öelduks ning esitatuks, välja arvatud juhul, kui menetlusosaline nendele kohe vastu vaidleb.

§ 49Taandamine

(1)Maksuhalduri ametnik ei või asja menetleda, kui:
1)ta on asjas menetlusosaline või menetlusosalise esindaja;
2)ta on asjas menetlusosalise või menetlusosalise esindaja sugulane (vanem, laps, lapsendaja, lapsendatu, vend, õde, vanavanem, lapselaps), hõimlane (abikaasa või registreeritud elukaaslase vanem, laps, lapsendaja, lapsendatu, vend, õde, vanavanem, lapselaps) või perekonnaliige; [RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]
3)ta on isiklikult huvitatud asja lahendist või muud asjaolud tekitavad kahtlust tema erapooletuses.
(2)Kui ilmnevad käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud asjaolud või kui menetlusosaline on esitanud taandamise taotluse samas lõikes nimetatud alustel, on maksuhalduri ametnik kohustatud sellest teatama tema ametisse nimetamise õigusega ametiisikule või Maksu- ja Tolliameti asjaomase struktuuriüksuse juhatajale, kes peab taandamise vajalikkuse otsustama kolme tööpäeva jooksul taandamise taotluse esitamisest alates. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]
(3)Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud menetlusosalisena ei käsitata haldusorganit, kes peab esitama maksuhaldurile arvamuse või kooskõlastuse haldusakti andmiseks või toimingu sooritamiseks.
(4)Isikut ei taandata, kui teda ei ole võimalik asendada.

§ 49^1. Menetlustoimingu sooritamine maksuhalduri ametiruumides

(1)Menetlustoiming sooritatakse maksuhalduri neis ametiruumides, mis paiknevad maksukohustuslase või kolmanda isiku elu- või asukohale kõige lähemal, kui ei ole kokku lepitud teisiti.
(2)Isiku kutsumisel ametiasutusse suuliste seletuste andmiseks võib selle menetlustoimingu sooritada maksuhalduri ametiruumides telefonitsi või sellise tehnilise lahenduse abil, et samal ajal erinevates haldusüksustes asuvad menetleja ja seletuste andja teineteist otseülekandena vahetult näevad ja kuulevad. Suuliste seletuste protokolli tehakse vastav märge. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]

§ 50Menetlustähtaja arvutamine, ennistamine ja pikendamine

(1)Tähtaja arvutamisel kohaldatakse tsiviilseadustiku üldosa seaduse vastavaid sätteid.
(2)Kui menetlustähtaeg, välja arvatud maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg, on mõjuval põhjusel mööda lastud, võib maksuhaldur oma algatusel või menetlusosalise taotlusel tähtaja ennistada.
(3)Põhjendatud taotlus menetlustähtaja ennistamiseks tuleb esitada kahe nädala jooksul pärast menetlustoimingu sooritamist takistava asjaolu äralangemist.
(4)Menetlustähtaega ei ennistata, kui esialgsest menetlustoimingu sooritamiseks ettenähtud tähtpäevast on möödunud rohkem kui üks aasta.
(5)Maksuhaldur võib menetlusosalise põhjendatud taotluse korral või oma algatusel pikendada enda poolt määratud menetlustähtaega, mille tähtpäev ei ole veel saabunud.
(6)Maksuhaldur võib menetlustähtaja ennistamise või pikendamise seada sõltuvusse tagatise esitamisest. Tagatise esitamine ja aktsepteerimine toimub vastavalt käesoleva seaduse §-dele 120–127.
(7)Otsuse menetlustähtaja ennistamise või pikendamise kohta teeb menetlustoimingut sooritava maksuhalduri juht, juhi asetäitja või juhi poolt volitatud isik.

§ 51Rahvusvaheline ametiabi

[Kehtetu - RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012] 3^1. peatükk RAHVUSVAHELINE AMETIABI [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]

§ 51^1. Rahvusvaheline ametiabi

(1)Rahvusvahelist ametiabi nende riikide pädevatele asutustele, kes kuuluvad Euroopa Liitu või kellega kehtib Eestil vastavasisuline välisleping (edaspidi välisriigi pädev asutus), osutab Maksu- ja Tolliamet.
(2)Maksu- ja Tolliametil on õigus taotleda rahvusvahelist ametiabi välisriigi pädevalt asutuselt.
(3)Rahvusvahelist ametiabi taotletakse ja osutatakse välislepingu alusel ning Eesti ja Euroopa Liidu õigusaktides sätestatud korras ja ulatuses.
(4)Ametiabi osutava asutuse pädevus ning menetlusosaliste õigused ja kohustused määratakse kindlaks riigisiseste õigusaktidega. (4^1) Eestis ühise maksukontrolli käigus tehtavatele menetlustoimingutele kohaldatakse käesolevas seaduses sätestatut. Välisriigi pädeva asutuse ametnikul on ühises maksukontrollis oma asukohariigi õigusnormidest tulenevad volitused, kui need on ette nähtud ka käesolevas seaduses. Ühisele maksukontrollile järgnevate toimingute tegemisel ja menetlustes juhinduvad pädevate asutuste ametnikud oma asukohariigi õigusaktidest. [RT I, 29.12.2022, 1 - jõust. 01.01.2024]
(5)Maksu- ja Tolliamet võib keelduda rahvusvahelise ametiabi andmisest, kui:
1)taotletavat teavet ei ole võimalik hankida;
2)taotletava teabe edastamine kahjustaks maksukohustuslase äri-, tootmis- või ametisaladust;
3)taotletava teabe edastamine ohustaks Eesti riigi julgeolekut või kahjustaks avalikku korda; [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]
4)maksude, maksete ja teiste meetmetega seotud nõude sissenõudmise taotluses märgitud nõuete kogusumma jääb alla 1500 euro. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(6)Rahvusvahelise ametiabi osutamiseks vajaliku teabe ja dokumentide kogumisest teavitatakse Eesti maksukohustuslast, keda teave või dokumendid puudutavad. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(7)Kui välisriigi pädeval asutusel on tekkinud põhjendatud kahtlus, et isiku teavitamine rahvusvahelise ametiabi taotlusest võib takistada vastamiseks vajaliku teabe või dokumentide kogumist, tuua välisriigis kaasa maksumenetlusega pahatahtliku viivitamise või muuta maksumenetluse läbiviimise oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliamet lükata isiku teavitamist edasi nii kaua, kui see on vältimatult vajalik. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(8)Maksuhaldur võib välisriigi pädeva asutuse taotluse alusel kolmandalt isikult teabe nõudmisel jätta korralduses märkimata:
1)taotluse esitanud välisriigi ja pädeva asutuse andmed;
2)välisriigis läbiviidava maksumenetluse sisu;
3)selle maksukohustuslase identifitseerimist võimaldavad andmed, kelle maksuasjaga seoses teavet kogutakse. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]

§ 51^2. Teabevahetus rahvusvahelise ametiabi korras

(1)Maksu- ja Tolliamet vahetab välisriigi pädeva asutusega teavet riigi, kohaliku omavalitsuse või muu haldusüksuse kogutavate nõukogu direktiivi 2010/24/EL vastastikuse abi kohta maksude, maksete ja teiste meetmetega seotud nõuete sissenõudmisel (ELT L 84, 31.03.2010, lk 1–12) artiklis 2 sätestatud maksude ja maksete ning nendega seotud kõrvalkohustuste, rahaliste karistuste ja makstavate toetuste kohta ning nõukogu direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta ja direktiivi 77/799/EMÜ kehtetuks tunnistamise kohta (ELT L 64, 11.03.2011, lk 1–12) artiklis 2 nimetatud maksude (edaspidi kogutavad maksud) kohta. [RT I, 29.12.2022, 1 - jõust. 01.01.2023]
(2)[Kehtetu - RT I, 23.12.2014, 15 - jõust. 01.01.2015]
(3)Välisriigis õige maksukohustuse määramise tagamiseks võib Maksu- ja Tolliamet edastada maksumenetluses kogutavat teavet asjassepuutuvale välisriigi pädevale asutusele omal algatusel või välisriigi pädeva asutuse taotluse alusel. [RT I, 23.12.2014, 15 - jõust. 01.01.2015]
(4)Automaatsele teabevahetusele rahvusvahelise ametiabi korras kohaldatakse maksualase teabevahetuse seaduses sätestatut. [RT I, 23.12.2014, 15 - jõust. 01.01.2015]
(5)Maksu- ja Tolliamet võib välislepingu alusel edastada asjaomase välisriigi või jurisdiktsiooni pädevale asutusele käesoleva seaduse §-s 91^1 nimetatud eelotsuse kohta järgmise teabe:
1)maksukohustuslast tuvastada võimaldavad andmed ning vajaduse korral andmed isikute grupi kohta, millesse isik kuulub;
2)sisukokkuvõte, juhindudes ärisaladuse hoidmise kohustusest;
3)eelotsuse andmise kuupäev;
4)eelotsuse võimaliku kehtivuse alguse ja lõpu kuupäev;
5)eelotsuse liik;
6)asjassepuutuva toimingu või toimingute kogumi rahaline väärtus, kui sellele on eelotsuses viidatud;
7)selgitus, kuidas eelotsus välisriiki võib puudutada;
8)viide välisriigis asuvale või tegutsevale isikule, keda eelotsus puudutab. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(6)Asjaomaseks välisriigiks või jurisdiktsiooniks käesoleva paragrahvi lõike 5 tähenduses on riik või jurisdiktsioon, kus asub või tegutseb isik, keda eelotsuses kirjeldatud toiming puudutab või kes on eelotsuse saanud isiku emaettevõte või selle kontserni emaettevõte, millesse eelotsuse saanud isik kuulub. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]
(7)Välisriigi või jurisdiktsiooni pädeva asutuse põhjendatud taotluse alusel võib Maksu- ja Tolliamet edastada talle eelotsuse tervikteksti. [RT I, 31.03.2017, 1 - jõust. 01.04.2017]

§ 51^3. Sissenõudmine rahvusvahelise ametiabi korras

(1)Sissenõudmis-, teavitamis- või teabetaotluse või ettevaatusabinõusid käsitleva taotluse esitanud välisriigi, selle kohaliku omavalitsuse või muu haldusüksuse kogutavate maksude sissenõudmiseks Eestis elavalt või asuvalt või Eestis vara omavalt maksukohustuslaselt osutab rahvusvahelist ametiabi Maksu- ja Tolliamet.
(2)Maksu- ja Tolliamet võib esitada välisriigi pädevale asutusele sissenõudmis-, teavitamis- või teabetaotluse või ettevaatusabinõusid käsitleva taotluse Eestis kogutavate maksude sissenõudmiseks välisriigis elavalt või asuvalt või välisriigis vara omavalt maksukohustuslaselt.
(3)Välisriigi pädeva asutuse esitatud ettevaatusabinõusid käsitleva taotluse alusel on Maksu- ja Tolliametil õigus sooritada täitetoiminguid käesoleva seaduse §-s 136^1 sätestatud korras. [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]

§ 51^4. Sundtäitmine rahvusvahelise ametiabi korras

(1)Sissenõudmistaotluse esitanud välisriigi, selle kohaliku omavalitsuse või muu haldusüksuse kogutavate maksude sundtäitmiseks Eestis elavalt või asuvalt või Eestis vara omavalt maksukohustuslaselt osutab rahvusvahelist ametiabi Maksu- ja Tolliamet.
(2)Maksu- ja Tolliamet võib välisriigi pädevale asutusele esitatavas sissenõudmistaotluses taotleda Eestis kogutavate maksude sundtäitmist välisriigis elavalt või asuvalt või välisriigis vara omavalt maksukohustuslaselt.
(3)Maksu- ja Tolliamet võib rahvusvahelise ametiabi osutamiseks kasutada käesoleva seaduse 13. peatükis sätestatud volitusi.
(4)Sundtäitmine toimub välisriigi pädeva asutuse esitatud sissenõudmistaotluse ja ühtse juriidilise dokumendi alusel.
(5)Ühtne juriidiline dokument peab sisaldama vähemalt järgmisi andmeid:
1)asjakohane teave täitmisele pööramist lubava esmase juriidilise dokumendi identifitseerimiseks, nõude kirjeldus, sealhulgas nõude laad, nõudega hõlmatud ajavahemik, kõik täitmisele pööramise seisukohast olulised kuupäevad ning nõude suurus ja selle erinevad komponendid (maksmisele kuuluv põhisumma, intressid);
2)isiku identifitseerimist võimaldavad andmed (ees- ja perekonnanimi või ärinimi; isiku- või registrikood; isikukoodi puudumisel sünnikuupäev, -kuu ja -aasta);
3)välisriigi pädeva asutuse nimetus, aadress ja muud kontaktandmed, et oleks võimalik saada täiendavat teavet nõude või maksukohustuse vaidlustamise võimaluste kohta.
(6)Maksu- ja Tolliamet peab võlgnikule kätte toimetama sundtäitmise hoiatuse ja ühtse juriidilise dokumendi.
(7)Sundtäitmise hoiatuses teatab Maksu- ja Tolliamet, et ühtse juriidilise dokumendi vaidlustamiseks tuleb vaie või kaebus esitada välisriigi pädevale asutusele.
(8)Maksu- ja Tolliamet kannab välisriigi nõudega seoses sissenõutud summad ja intressi üle sissenõudmistaotluse esitanud välisriigi pädevale asutusele.
(9)Rahvusvahelise ametiabi osutamisel peatatakse sundtäitmine, kui välisriigi pädeva asutuse esitatud ühtse juriidilise dokumendi aluseks olev täitedokument on välisriigis vaidlustatud ning Maksu- ja Tolliamet saab huvitatud isikult või sissenõudmistaotluse esitanud pädevalt asutuselt sellekohase teabe. [RT I, 13.12.2011, 1 - jõust. 01.01.2012]

§ 51^5. Välisriigi ametniku kaasamine menetlustoimingute juurde ja maksumenetlusse

[RT I, 29.12.2022, 1 - jõust. 01.01.2024]

Loe edasi ↓

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.