§ 160 daňový řád – Lhůta pro placení daně
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 7. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 160 stanovuje, že daň nelze vybrat ani vymáhat po uplynutí šesti let od její splatnosti, přičemž tato lhůta se může za určitých podmínek přerušit, neběžet nebo prodloužit, maximálně však na 20 let, nebo 30 let u daně zajištěné zástavním právem. (§ 160 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 7. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Lhůta pro placení daně
- Týká se: správce daně, soud, exekutor
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „Daň nelze vybrat a vymáhat po uplynutí lhůty pro placení daně, která činí 6 let“
- Lhůta nebo doba (odst. 5): „Lhůta pro placení daně končí nejpozději uplynutím 20 let od jejího počátku podle odstavce 1, s výjimkou daně zajištěné podle odstavce 6.“
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „…veřejného seznamu nebo rejstříku, zaniká právo vybrat a vymáhat daň uplynutím 30 let po tomto zápisu.“
- Odkazuje na: § 157a
- Judikatura: na § 160 odkazuje 271 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Lhůta pro placení daně – jak dlouho a od kdy běží?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Daň nelze vybrat a vymáhat po uplynutí lhůty pro placení daně, která činí 6 let. Lhůta pro placení daně začne běžet dnem splatnosti daně.
(2) Byl-li před uplynutím lhůty pro placení daně správcem daně učiněn úkon podle odstavce 3, běží lhůta pro placení daně znovu ode dne, v němž byl tento úkon učiněn.
(3) Úkonem přerušujícím běh lhůty pro placení daně je
a) pravomocné stanovení daně,
b) zahájení exekučního řízení podle tohoto nebo jiného zákona,
c) zřízení zástavního práva, nebo
d) oznámení rozhodnutí o posečkání nebo rozhodnutí, kterým se mění stanovená doba posečkání.
(4) Lhůta pro placení daně neběží po dobu
a) vymáhání daně soudem nebo soudním exekutorem,
b) přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení nebo do veřejné dražby,
c) uplatnění pohledávky za majetkovou podstatou u osoby s dispozičními oprávněními během insolvenčního řízení,
d) posečkání úhrady daně podle § 157a,
e) odkladu daňové exekuce odložené na návrh,
f) daňové exekuce srážkami ze mzdy,
g) dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání daně, nebo
h) restrukturalizačního řízení, pokud se správce daně stal dotčenou stranou podle zákona upravujícího preventivní restrukturalizaci.
(5) Lhůta pro placení daně končí nejpozději uplynutím 20 let od jejího počátku podle odstavce 1, s výjimkou daně zajištěné podle odstavce 6.
(6) Je-li daň zajištěna zástavním právem, které se zapisuje do příslušného veřejného seznamu nebo rejstříku, zaniká právo vybrat a vymáhat daň uplynutím 30 let po tomto zápisu.
(7) Lhůta pro placení daně neskončí dříve než lhůta pro stanovení této daně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Správce daně má omezenou dobu na to, aby od daňového subjektu vybral nebo vymáhal dlužnou daň.
- Pokud správce daně v průběhu šesti let provede určitý úkon (např. zahájí exekuční řízení), lhůta pro placení daně začne běžet znovu od začátku.
- V některých situacích (např. při vymáhání daně soudem nebo v insolvenčním řízení) se běh lhůty pro placení daně zastaví a pokračuje až po skončení této situace.
- I přes možné přerušení nebo zastavení běhu lhůty existuje maximální doba 20 let (nebo 30 let u zajištěné daně), po které právo na výběr a vymáhání daně definitivně zaniká.
Na co si dát pozor
- Lhůta pro placení daně neskončí dříve než lhůta pro stanovení daně.
- U daně zajištěné zástavním právem zapsaným ve veřejném seznamu nebo rejstříku je lhůta pro zánik práva vybrat a vymáhat daň podstatně delší (30 let od zápisu).
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 160
Jak soudy aplikují § 160
… 2012, č. j. 1 Afs 14/2012-24, uveřejněném pod číslem 2627/2012 Sbírky rozhodnutí Nejvyššího správního soudu, platí, že promlčecí lhůta, jež započala běžet podle § 70 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, a neskončila do dne nabytí účinnosti daňového řádu, má po 1. lednu 2011 charakter lhůty prekluzivní (§ 160 daňového řádu).
Jelikož jde o daňovou pohledávku vymáhanou podle daňového řádu, poukázal na ustanovení § 160 odst. 1 daňového řádu, jež stanoví, že po šesti letech už daň nelze vybrat ani vymáhat, a od 13. 7. 2012 uplynulo již více jak 9 let.
Nedošlo proto k promlčení práva nedoplatky vymáhat podle § 70 ZSPD ani k prekluzi tohoto práva podle § 160 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále též jen „DŘ“), kterým byl od 1. ledna 2011 zákon o správě daní a poplatků nahrazen.
Právní otázky
Související
§ 1615 (Zákon občanský zákoník)§ 36 Lhůta pro placení cla (Zákon celní zákon)§ 139 Lhůta pro stanovení a placení příslušenství d (Zákon o dorovnávacích daních pro velké n)§ 18 Zánik pojistného (Zákon České národní rady o pojistném na )§ 13 Placení (Vyhláška federálního ministerstva financ)