§ 48 zákon o spotřebních daních – Sazby daně z minerálních olejů
Zákon o spotřebních daních · 353/2003 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 48 zákona o spotřebních daních stanovuje konkrétní sazby daně pro různé druhy minerálních olejů a jejich směsí, přičemž výše daně se liší podle typu oleje, obsahu olova a způsobu použití. Pro různé druhy minerálních olejů (např. motorové benziny, střední oleje, zkapalněné ropné plyny) jsou stanoveny odlišné sazby daně, vyjádřené v Kč za 1 000 litrů nebo za tunu. (§ 48 zákona č. 353/2003 Sb., zákon o spotřebních daních, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Sazby daně z minerálních olejů
- Částka nebo sazba (odst. 1): „s obsahem olova do 0,013 g/l včetně12 840 Kč/1 000 lmotorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „s obsahem olova nad 0,013 g/l13 710 Kč/1 000 lstřední oleje a těžké plynové oleje podle § 45 odst“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „9 950 Kč/1 000 ltěžké topné oleje podle § 45 odst“
- Odkazuje na: § 45
- Judikatura: na § 48 odkazuje 11 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 353/2003 Sb.
(1) Sazby daně jsou stanoveny takto:
Kód nomenklaturyTextSazba daně2710motorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle § 45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova do 0,013 g/l včetně12 840 Kč/1 000 lmotorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle § 45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova nad 0,013 g/l13 710 Kč/1 000 lstřední oleje a těžké plynové oleje podle § 45 odst. 1 písm. b)9 950 Kč/1 000 ltěžké topné oleje podle § 45 odst. 1 písm. c)472 Kč/todpadní oleje podle § 45 odst. 1 písm. d)660 Kč/1 000 l2711zkapalněné ropné plyny a zkapalněný bioplyn podle § 45 odst. 1 písm. e)3 933 Kč/tzkapalněné ropné plyny a zkapalněný bioplyn podle § 45 odst. 1 písm. f)0 Kč/tzkapalněné ropné plyny a zkapalněný bioplyn podle § 45 odst. 1 písm. g)1 290 Kč/t
(2) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. a) se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(3) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. b), které obsahují benzin s obsahem olova do 0,013 g/l včetně, se zdaňují sazbou 12 840 Kč/1000 l.
(4) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. b), které obsahují benzin s obsahem olova nad 0,013 g/l, se zdaňují sazbou 13 710 Kč/1000 l.
(5) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. c) se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(6) Směsi benzinu uvedené v § 45 odst. 2 písm. d) a e), které obsahují benzin s obsahem olova do 0,013 g/l včetně, se zdaňují sazbou 12 840 Kč/1000 l.
(7) Směsi benzinu uvedené v § 45 odst. 2 písm. d) a e), které obsahují benzin s obsahem olova nad 0,013 g/l, se zdaňují sazbou 13 710 Kč/1000 l.
(8) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. f) se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(9) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. g) se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(10) Minerální oleje uvedené v § 45 odst. 3 se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(11) Výrobky uvedené v § 45 odst. 5 a 6 se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(12) Výrobky používané jako přísada nebo plnidlo do minerálních olejů se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej, pro který jsou určeny. Pokud jsou tyto výrobky určeny jako přísada nebo plnidlo do dvou nebo více minerálních olejů, pro které je stanovena rozdílná sazba daně, zdaňují se sazbou daně vyšší.
(13) Směsi benzinu uvedené v § 45 odst. 2 písm. h) a i), které obsahují benzin s obsahem olova do 0,013 g/l včetně, se zdaňují sazbou 12 840 Kč/1000 l.
(14) Směsi benzinu uvedené v § 45 odst. 2 písm. h) a i), které obsahují benzin s obsahem olova nad 0,013 g/l, se zdaňují sazbou 13 710 Kč/1000 l.
(15) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. j) se zdaňují stejnou sazbou jako minerální oleje uvedené v § 45 odst. 1 písm. b).
(16) Směsi těžkých plynových olejů s vodou uvedené v § 45 odst. 2 písm. k) se zdaňují stejnou sazbou jako minerální olej uvedený v § 45 odst. 1, kterému se vlastnostmi a účelem použití nejvíce přibližují.
(17) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. l) se zdaňují sazbou 12 840 Kč/1000 l.
(18) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. m) se zdaňují sazbou 9 950 Kč/1 000 l.
(19) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. n) se zdaňují sazbou 9 950 Kč/1 000 l.
(20) Směsi minerálních olejů uvedené v § 45 odst. 2 písm. o) se zdaňují sazbou 9 950 Kč/1 000 l.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pro různé druhy minerálních olejů (např. motorové benziny, střední oleje, zkapalněné ropné plyny) jsou stanoveny odlišné sazby daně, vyjádřené v Kč za 1 000 litrů nebo za tunu.
- U benzinů závisí sazba daně na obsahu olova, přičemž benziny s vyšším obsahem olova mají vyšší sazbu daně.
- Směsi minerálních olejů se zdaňují sazbou, která odpovídá minerálnímu oleji, jemuž se směs nejvíce podobá vlastnostmi a účelem použití.
- Některé zkapalněné ropné plyny a zkapalněný bioplyn mohou mít nulovou sazbu daně v závislosti na jejich specifikaci (§ 45 odst. 1 písm. f)).
Na co si dát pozor
- Je klíčové správně určit typ minerálního oleje a jeho případné složení (např. obsah olova v benzinu) pro aplikaci správné sazby daně.
- U směsí minerálních olejů je nutné posoudit, kterému minerálnímu oleji se směs nejvíce přibližuje vlastnostmi a účelem použití, aby byla aplikována odpovídající sazba daně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 48
Jak soudy aplikují § 48
Jestliže tento znalecký posudek určil na základě rozboru odebraných vzorků zařazení do § 48 zák. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, jako „Topné oleje pro jiné účely“, spadající pod nomenklaturní číslo EU 27 10 19 62, pak tento produkt nespadá pod režim § 45 odst. 2 zákona o spotřebních daních.
Vlastními slovy tak rekapituluje výpočet spotřební daně v závislosti na množství litrů minerálního oleje, jež nebyl zdaněn, přičemž v období, kdy byla trestná činnost páchána, nedocházelo ke změnám sazby daně, která po celou dobu činila 10.950 Kč/1000 l podle § 48 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních (srov. též bod 90. rozsudku nalézacího soudu).
… S., částečně je převedli na jiné bankovní účty, k nimž měli dispoziční právo, odkud je ihned po jejich připsání opět v hotovosti vybrali, shora popsaným dovozem a prodejem motorové nafty vznikla ve smyslu § 4 odst. 1 písm. f), § 9 odst. 3 písm. e), § 44 odst. 1 písm. a), § 45 odst. 1 písm. b), § 46 odst. 1 písm. a) a § 48 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb. povinnost přiznat a zaplatit spotřební daň v celkové výši 22 995 219 Kč, přičemž obvinění a osoby jednající s nimi v součinnosti ani částečně nezajistili přiznání a zaplacení této daně Celní správě České …
Související
§ 1 Způsob výpočtu nároku na vrácení daně z miner (Vyhláška o způsobu výpočtu nároku na vrá)§ 4 Účinnost (Vyhláška o způsobu výpočtu nároku na vrá)§ 1 Způsob výpočtu výše nároku na vrácení spotřeb (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 79/)§ 1 Způsob výpočtu nároku na vrácení daně z miner (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 202)§ 1 Způsob výpočtu výše nároku na vrácení spotřeb (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 79/)