Co znamená „Daňové tvrzení při insolvenčním řízení“ podle zákona?
Stručná odpověď: Povinnost podat daňové tvrzení po rozhodnutí o úpadku: Daňový subjekt musí do 30 dnů od účinnosti rozhodnutí o úpadku podat řádné daňové tvrzení za část zdaňovacího období, která skončila den před účinností rozhodnutí o úpadku, pokud tak dosud neučinil. Tuto lhůtu nelze prodloužit.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 244 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 244 odkazuje 19 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 6. 10. 2025
- Týká se: daňový subjekt, správce daně, insolvenční správce
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „Při insolvenčním řízení je daňový subjekt povinen podat nejpozději do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku řádné daňové tvrzení za část zdaňovacího…“
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „Řádné daňové tvrzení zpracované podle odstavce 3 je daňový subjekt povinen podat do 15 dnů ode dne, ke kterému mělo dojít k jeho zpracování.“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 244 daňového řádu upravuje povinnosti daňového subjektu podat daňové tvrzení v průběhu insolvenčního řízení, a to jak za období před úpadkem, tak i v jeho průběhu a ke dni předložení konečné zprávy.
V praxi
- Nedostatečnost podkladů: Pokud insolvenční správce, který získal oprávnění nakládat s majetkovou podstatou, zjistí, že nemá dostatečné podklady pro splnění této povinnosti, povinnost podat tvrzení zaniká. Správce daně o tom musí být informován ve stejné lhůtě a insolvenční správce mu musí poskytnout součinnost pro stanovení daně podle pomůcek.
- Zachování lhůt v průběhu řízení: Běžné lhůty pro podání daňového tvrzení v průběhu insolvenčního řízení zůstávají zachovány.
- Povinnost ke dni konečné zprávy: Ke dni předložení konečné zprávy je daňový subjekt povinen zpracovat řádné daňové tvrzení za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou dosud nebylo podáno, a zahrnout tvrzenou daň do příslušného dokumentu. Toto tvrzení musí být podáno do 15 dnů ode dne, ke kterému mělo dojít k jeho zpracování.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 244
Insolvenční soud ˗ cituje § 32 odst. 1 a § 229 odst. 3 zákona č. 182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenčního zákona), a dále § 244 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu ˗ dospěl k závěru, že dlužníkem namítané skutečnosti nepředstavují důvody pro zproštění D. P. výkonu funkce insolvenčního správce.
… konkursu na majetek dlužníka) v daňových věcech či věcech, které se jinak přímo týkají majetkové podstaty, neboť práva a povinnosti v takovém případě přecházejí na insolvenčního správce [§ 228 písm. i), § 229 odst. 3 písm. c) a § 246 odst. 1 insolvenčního zákona a ve vztahu k daňovým věcem též § 20 odst. 3 a § 244 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád].
… (po prohlášení konkursu na majetek dlužníka) v daňových věcech či věcech, které se přímo týkají majetkové podstaty, neboť práva a povinnosti v takovém případě přecházejí na insolvenčního správce [§ 228 písm. i), § 229 odst. 3 písm. c) a § 246 odst. 1 insolvenčního zákona a ve vztahu k daňovým věcem též § 20 odst. 3 a § 244 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu].
Co říká § 244 – Daňový řád
§ 244 Daňové tvrzení při insolvenčním řízení
(1) Při insolvenčním řízení je daňový subjekt povinen podat nejpozději do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku řádné daňové tvrzení za část zdaňovacího období, která uplynula do dne předcházejícího účinnosti tohoto rozhodnutí a za kterou dosud nebylo podáno; tuto lhůtu nelze prodloužit. Zjistí-li insolvenční správce, který prohlášením konkursu získal oprávnění nakládat s majetkovou podstatou, nedostatečnost podkladů, pro kterou nelze zajistit splnění této povinnosti a povinnosti dle § 245 odst. 1, povinnost zaniká; insolvenční správce tuto skutečnost sdělí správci daně ve stejné lhůtě a poskytne mu nezbytnou součinnost ke stanovení daně podle pomůcek.
(2) Lhůty, ve kterých je daňový subjekt povinen podat daňové tvrzení v průběhu insolvenčního řízení, zůstávají zachovány.
(3) Ke dni předložení konečné zprávy je daňový subjekt povinen zpracovat řádné daňové tvrzení za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo dosud podáno, a tvrzenou daň zahrnout do příslušného dokumentu.
(4) Řádné daňové tvrzení zpracované podle odstavce 3 je daňový subjekt povinen podat do 15 dnů ode dne, ke kterému mělo dojít k jeho zpracování.
(5) Nebylo-li podáno řádné daňové tvrzení ve lhůtě podle odstavce 1, správce daně může daň stanovit podle pomůcek, bez nutnosti vydávat nejprve výzvu podle § 145 odst. 1. Obdobně správce daně postupuje v případě, že se jedná o daň, u které se nepodává řádné daňové tvrzení.
Související otázky
Na co si dát pozor
- Neprodloužitelná lhůta: Lhůta 30 dnů pro podání daňového tvrzení po účinnosti rozhodnutí o úpadku je neprodloužitelná.
- Stanovení daně podle pomůcek: Pokud daňové tvrzení není podáno ve lhůtě po rozhodnutí o úpadku, správce daně může daň stanovit podle pomůcek, aniž by musel nejprve vyzvat daňový subjekt. Stejně se postupuje i u daní, u kterých se řádné daňové tvrzení nepodává.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky