Co znamená „Účinky insolvenčního řízení na daňové řízení“ podle zákona?
Stručná odpověď: Daňové řízení pokračuje i v insolvenci: I když je daňový subjekt v insolvenčním řízení, správce daně může zahájit a vést daňové řízení. Jedinou výjimkou je daňová exekuce, kterou sice lze nařídit, ale nelze ji provést, pokud insolvenční zákon nestanoví jinak.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 243 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 243 odkazuje 144 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 26. 1. 2026
- Týká se: soud, dlužník, správce daně
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 243 daňového řádu upravuje, jakým způsobem probíhá daňové řízení a jaké má dopady na daňové pohledávky v případě, že je daňový subjekt v insolvenčním řízení.
V praxi
- Urychlené nabytí právní moci: Rozhodnutí v daňovém řízení, která se týkají pohledávek, jež nejsou pohledávkami za majetkovou podstatou, nabývají právní moci dříve, konkrétně ukončením přezkumného jednání nebo schválením zprávy o přezkumu soudem.
- Zastavení úroků z prodlení: Ode dne, kdy je účinné rozhodnutí o úpadku, se k daňovým pohledávkám, které nejsou pohledávkami za majetkovou podstatou, již nepřipočítávají úroky z prodlení.
- Zohlednění výsledku sporu: Pokud je daňová pohledávka popřena v rámci insolvenčního řízení (incidenčního sporu), správce daně musí výsledek tohoto sporu zohlednit ve své evidenci daní.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 243
Podle § 243 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ve znění, jež nedoznalo změn od 7. října 2019, kdy bylo zahájeno insolvenční řízení na majetek dlužníka), po zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v celém řízení pokračovat, s výjimkou daňové exekuce, kterou lze nařídit, avšak nelze ji provést, pokud insolvenční zákona nestanoví jinak.
… pro spory jím vyvolané (včetně tohoto sporu) uplatní insolvenční zákon ve znění účinném do 30. září 2024 i v době od 1. října 2024 [s výjimkou nastavenou pro § 75 a § 109 odst. 1 písm. c) a § 412a odst. 3 insolvenčního zákona v části první článku II. (Přechodná ustanovení) bodu 2. a 3. zákona č. 252/2024 Sb.]. Podle § 243 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ve znění, jež nedoznalo změn od 7. října 2019, kdy bylo zahájeno insolvenční řízení na majetek dlužníka), po zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v celém řízení …
K námitce dovolatele, že výše jeho pohledávky není omezena pouze jistinou 40 560 Kč (neboť k jistině přirůstá podle § 243 odst. 3 daňového řádu úrok z prodlení), lze dodat, že k příslušenství pohledávky se pro účely stanovení výše peněžitého plnění, jež bylo předmětem řízení ve smyslu § 238 odst. 1 písm. c/ o. s. ř., nepřihlíží (srov. bod 9. výše).
Co říká § 243 – Daňový řád
§ 243 Účinky insolvenčního řízení na daňové řízení
(1) Po zahájení insolvenčního řízení lze daňové řízení zahájit a v celém daňovém řízení pokračovat, s výjimkou daňové exekuce, kterou lze nařídit, avšak nelze ji provést, pokud insolvenční zákon nestanoví jinak.
(2) Ukončením přezkumného jednání nebo schválením zprávy o přezkumu soudem nabývá nepravomocné rozhodnutí v nalézacím řízení týkajícím se pohledávek, které nejsou pohledávkami za majetkovou podstatou, právní moci.
(3) Ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku nevzniká k daňové pohledávce, která není pohledávkou za majetkovou podstatou, úrok z prodlení.
(4) Výsledek popření daňové pohledávky v rámci incidenčního sporu zohlední správce daně v evidenci daní.
(5) Daňová pohledávka, od jejíhož placení byl dlužník osvobozen rozhodnutím insolvenčního soudu, zaniká právní mocí tohoto rozhodnutí.
Související otázky
Na co si dát pozor
- Ačkoliv lze daňovou exekuci nařídit, její provedení je omezeno insolvenčním zákonem.
- Rozhodnutí o úpadku má přímý vliv na běh úroků z prodlení u určitých daňových pohledávek.
- Výsledek incidenčního sporu ohledně daňové pohledávky je závazný pro správce daně.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky