Co znamená „Sazba a výpočet daně pro základ daně“ podle zákona?
Stručná odpověď: Daň se počítá ze základu daně, který je nejprve snížen o nezdanitelné části a odčitatelné položky a poté zaokrouhlen dolů na celé stovky korun.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 16 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 16 odkazuje 7 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 24. 5. 2022
- Částka nebo sazba (odst. 1): „15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.“
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 16 zákona o daních z příjmů stanovuje, jak se vypočítá daň z příjmů fyzických osob, a to pomocí dvou sazeb daně, které se uplatňují na různé části základu daně.
V praxi
- Pro výpočet daně se používají dvě sazby: 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu daně, která tuto hranici přesahuje.
- Výsledná daň je součtem daní vypočtených pro každou z těchto částí základu daně.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 16
Pokud jde o daň z příjmů fyzických osob, její podmínky v době činu upravovaly § 2 až § 16 zákona č. 586/1992 Sb. účinného do 31. 12.
Při stanovení výše náhrady soud vyšel z průměrného výdělku ve výši minimální mzdy v každém jednotlivém období podle § 17 odst. 6 zákona o mzdě, kterou snížil o daň podle § 16 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, a o poskytnutý vdovský a sirotčí důchod.
… na výdělku osoby výdělečně činné zúčastněné na soudním řízení, která není v pracovním poměru nebo v poměru obdobném pracovnímu poměru, například u znalce, svědka, tlumočníka, je rozhodná částka zjištěná postupem podle § 29 odst. 3 vyhlášky č. 37/1992 Sb., aniž se od této částky provede odpočet na dani z příjmu dle § 16 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Co říká § 16 – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 16 Sazba a výpočet daně pro základ daně
(1) Sazba daně činí
a) 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a
b) 23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.
(2) Daň se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je důležité správně určit výši 36násobku průměrné mzdy pro dané zdaňovací období, protože tato hranice ovlivňuje, která sazba daně se použije.
- Před samotným výpočtem daně je nutné správně uplatnit všechny nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky, protože ty snižují základ, ze kterého se daň počítá.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky