§ 37a zákon o dani z přidané hodnoty – Základ daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 37a ZDPH upravuje způsob výpočtu základu daně v situaci, kdy byla daň přiznána již z platby přijaté před dodáním zboží nebo poskytnutím služby, a určuje, jakou sazbu daně a kurz použít pro zbývající část základu daně. (§ 37a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Základ daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění
- Odkazuje na: § 36
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Základem daně při uskutečnění zdanitelného plnění v případě, že vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění, je rozdíl mezi základem daně podle § 36 odst. 1 a souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2.
(2) Je-li základ daně vypočtený podle odstavce 1
a) kladný, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění sazba daně a kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platné ke dni uskutečnění zdanitelného plnění,
b) záporný, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění sazba daně a kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu, které byly uplatněny při přiznání daně z úplaty přijaté přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění.
(3) V případě, že základ daně podle odstavce 1 je záporný a pro výpočet daně při přijetí úplat přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění byly uplatněny různé sazby daně, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění tytéž sazby daně, a to pro tu část z přijaté úplaty, kterou vznikl nebo byl navýšen kladný rozdíl mezi souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2 a základem daně podle § 36 odst. 1; obdobně se postupuje, byly-li uplatněny různé kurzy pro přepočet cizí měny na českou měnu.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud jste již přijali zálohu a odvedli z ní DPH, tento paragraf řeší, jak spočítat DPH z doplatku, až dojde k samotnému dodání zboží nebo služby.
- Základ daně pro doplatek se vypočítá jako rozdíl mezi celkovou cenou plnění a již zdaněnými zálohami.
- Pokud je tento rozdíl kladný (doplatek), použije se aktuální sazba DPH a kurz platný v den dodání zboží/služby.
- Pokud je rozdíl záporný (např. plnění bylo levnější než zálohy, nebo došlo k vrácení části zálohy), použije se sazba DPH a kurz, které byly použity při zdanění původní zálohy.
Na co si dát pozor
- V případě, že byly na zálohy použity různé sazby daně (např. kvůli změně legislativy nebo různým typům zboží/služeb v rámci jedné zálohy) a výsledný rozdíl je záporný, je nutné při vyrovnání daně aplikovat původní sazby na příslušné části zálohy.
- Obdobně se postupuje i v případě, že byly použity různé kurzy pro přepočet cizí měny.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Právní otázky
Související
§ 15 Oprava základu daně (Zákon České národní rady o dani z přidan)§ 46e Opravné daňové doklady v případě nedobytné po (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 12 Vystavování daňových dokladů, dokladů o použi (Zákon České národní rady o dani z přidan)