Co znamená „Daň z příjmů právnických osob“ podle zákona?
Stručná odpověď: Daň z příjmů právnických osob platí široká škála subjektů, nejen klasické obchodní společnosti, ale i například svěřenské fondy, podílové fondy nebo organizační složky státu.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 17 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 17 odkazuje 29 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 10. 6. 2025
- Týká se: poplatník
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 17 zákona o daních z příjmů definuje, kdo je poplatníkem daně z příjmů právnických osob a rozlišuje mezi daňovými rezidenty a nerezidenty České republiky na základě jejich sídla a rozsahu jejich daňové povinnosti.
V praxi
- Pokud má právnická osoba sídlo nebo místo svého vedení v České republice, je považována za daňového rezidenta a musí zde danit veškeré své příjmy, ať už pocházejí z ČR nebo ze zahraničí.
- Právnická osoba založená podle českých právních předpisů je automaticky považována za daňového rezidenta ČR.
- Pokud právnická osoba nemá sídlo v ČR (nebo to stanoví mezinárodní smlouva), je daňovým nerezidentem a daní v ČR pouze příjmy, které plynou ze zdrojů na území České republiky.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 17
… do 30. 8. 2022 prostřednictvím svého jediného jednatele a společníka Aleksei Egorova s cílem znemožnit správci daně včasné a řádné vyměření daně z příjmu, v rozporu s ustanovením § 4 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o účetnictví“), a v rozporu s ustanovením § 17 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmu“), nevedla účetnictví o svém stavu hospodaření a jmění, i když prostřednictvím svého bankovního účtu č. XY (EUR), …
V posuzované věci jde o zkrácení daně z příjmů právnických osob (srov. § 17 až 21a zákona č. 586/1992 Sb.). Podle § 5 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. je základem daně částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud dále u jednotlivých příjmů podle § 6 až 10 cit zák. není stanoveno jinak.
… plátce daně z přidané hodnoty srozuměn se svými povinnostmi vyplývajícími zejména z ustanovení § 6 odst. 1, odst. 2, § 7 odst. 1 a § 8 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, § 2 a § 72 odst. 1, odst. 5 zákona 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a § 17 odst. 1 písm. a), odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, v úmyslu vyhnout se jménem společnosti Visual Art Band, s. r. o., daňové povinnosti na dani z přidané hodnoty a na dani z příjmů …
Co říká § 17 – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 17 DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB
(1) Poplatníkem daně z příjmů právnických osob je
a) právnická osoba,
b) organizační složka státu,
c) podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy,
d) podfond investičního fondu podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy,
e) fond penzijní společnosti, kterým se pro účely tohoto zákona rozumí fond obhospodařovaný penzijní společností podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,
f) svěřenský fond podle občanského zákoníku,
g) jednotka, která je podle právního řádu státu, podle kterého je založena nebo zřízena, poplatníkem,
h) fond ve správě Garančního systému finančního trhu podle zákona upravujícího ozdravné postupy a řešení krize na finančním trhu.
(2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty.
(3) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky své sídlo nebo místo svého vedení, kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen (dále jen „sídlo“). Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdroje na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. Pokud je poplatník, který není právnickou osobou, založen nebo zřízen podle právních předpisů České republiky, má se za to, že má na území České republiky sídlo.
(4) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nemají na území České republiky své sídlo nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy ze zdrojů na území České republiky.
Související otázky
Na co si dát pozor
- Určení sídla nebo místa vedení je klíčové pro stanovení rozsahu daňové povinnosti.
- Mezinárodní smlouvy mohou ovlivnit status daňového rezidenta/nerezidenta.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky