Co znamená „Nezdanitelná část základu daně“ podle zákona?
Klíčová fakta
- Právní základ: § 15 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 15 odkazuje 65 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 19. 5. 2026
- Týká se: poplatník, manžel, rodič, správce daně
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „, u něhož nebude splněna podmínka zahájení výstavby bytové potřeby do 4 let od okamžiku nabytí pozemku, nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…zaměstnání, pokud úhrnná hodnota bezúplatných plnění ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „V úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo); novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 15 zákona o daních z příjmů stanovuje, za jakých podmínek si poplatníci mohou snížit základ daně o hodnotu bezúplatných plnění (darů) poskytnutých na určité účely a komu.
V praxi
- Dary lze poskytnout obcím, krajům, státním organizacím, právnickým osobám se sídlem v ČR (včetně těch, co pořádají veřejné sbírky), politickým stranám a hnutím, ale i fyzickým osobám (např. poskytovatelům zdravotních služeb, školám, nebo osobám s invalidním důchodem na specifické pomůcky).
- Pro uplatnění odpočtu musí celková hodnota darů ve zdaňovacím období přesáhnout 2 % základu daně, nebo činit alespoň 1000 Kč.
- Hodnota jednoho odběru krve nebo jejích složek se pro účely odpočtu oceňuje částkou 3 000 Kč.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 15
Soud se nezabýval výplatou státní podpory v dalším období od března 2005 a neuvědomil si, že úroky z hypotečního úvěru jsou podle § 15 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, odečitatelnou položkou od základu daně.
Stěžovatel podal řádné přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období kalendářního roku 2014. Od základu daně, tvořeného výlučně příjmy ze závislé činnosti, odečetl mj. částku úroků z úvěru na financování bytové potřeby podle § 15 odst. 3 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném pro uvedené zdaňovací období, ve výši 18 357 Kč; dále uplatnil daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti podle § 35c zákona o daních z příjmů.
Podotýká, že k její újmě není možné poplatek odečíst od základu daně z příjmu ve smyslu § 15 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, což musí být hodnoceno tak, že její právní postavení je bez opory v zákoně zhoršeno.
Co říká § 15 – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 15 Nezdanitelná část základu daně
(1) Od základu daně lze odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona,14e) a to na vědu a vzdělávání, výzkumné a vývojové účely, kulturu, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, a politickým stranám, politickým hnutím, evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo provozují školy a školská zařízení a zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, na financování těchto zařízení, dále fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli invalidního důchodu nebo byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby podle zvláštního právního předpisu4j), na zdravotnické prostředky114) nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na zvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání, pokud úhrnná hodnota bezúplatných plnění ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč. Obdobně se postupuje u bezúplatných plnění na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. V úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně; to neplatí pro zdaňovací období kalendářních let 2020 a 2021, za která lze v úhrnu odečíst vždy nejvýše 30 % základu daně. Jako bezúplatné plnění na zdravotnické účely se hodnota jednoho odběru krve nebo jejích složek dárce, kterému nebyla poskytnuta finanční úhrada výdajů spojených s odběrem krve nebo jejích složek podle zákona upravujícího specifické zdravotní služby, s výjimkou úhrady prokázaných …
Související otázky
Na co si dát pozor
- Celková hodnota darů, o kterou si lze snížit základ daně, je omezena na nejvýše 15 % ze základu daně (pro roky 2020 a 2021 to bylo 30 %).
- Bezúplatné plnění musí být poskytnuto na zákonem vymezené účely a konkrétním příjemcům, jinak nelze odpočet uplatnit.
- U odběru krve se odpočet uplatní, pokud dárci nebyla poskytnuta finanční úhrada, s výjimkou úhrady prokázaných cestovních nákladů.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky