§ 4a zákon o dani z přidané hodnoty – Obrat v tuzemsku
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 4a ZDPH definuje, co se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí obratem v tuzemsku, tedy souhrnem úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Do obratu se započítávají příjmy z plnění, která jsou zdanitelná, nebo by byla zdanitelná, kdyby nebyla osvobozena v režimu pro malé podniky. (§ 4a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Obrat v tuzemsku
- Odkazuje na: § 54, § 62, § 36, § 13, § 14
- Judikatura: na § 4a odkazují 3 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Obrat v tuzemsku“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Obratem v tuzemsku se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za
a) zdanitelné plnění a plnění, které by bylo zdanitelné, pokud by v tuzemsku nebylo osvobozeno v režimu pro malé podniky,
b) plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, nebo
c) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 54 až 56a nebo dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 62, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
(2) Za úplatu, která osobě povinné k dani náleží za plnění podle odstavce 1, se považuje rovněž výše základu daně stanovená podle § 36 odst. 6 písm. a) nebo b) pro dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) až c) a § 13 odst. 6 nebo poskytnutí služby podle § 14 odst. 3 a 4.
(3) Do obratu v tuzemsku se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Do obratu se započítávají příjmy z plnění, která jsou zdanitelná, nebo by byla zdanitelná, kdyby nebyla osvobozena v režimu pro malé podniky.
- Zahrnují se také příjmy z plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně.
- Do obratu se počítají i příjmy z některých plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (např. finanční činnosti, pojišťovací činnosti, dodání nemovitosti), pokud nejde o doplňkovou činnost uskutečňovanou příležitostně.
- Do obratu se nezahrnují příjmy z prodeje dlouhodobého majetku, pokud takový prodej není běžnou součástí ekonomické činnosti dané osoby.
Na co si dát pozor
- Je důležité správně určit, zda se jedná o plnění s místem plnění v tuzemsku, neboť jen taková plnění se do obratu v tuzemsku započítávají.
- Rozhodující je, zda je plnění doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně, což ovlivňuje zahrnutí některých osvobozených plnění do obratu.
- Při prodeji dlouhodobého majetku je nutné posoudit, zda jde o nedílnou součást obvyklé ekonomické činnosti, aby se správně určilo, zda se příjem z prodeje započítává do obratu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 4a
Jak soudy aplikují § 4a
Podle § 4a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“), se obratem pro účely tohoto zákona rozumí souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění, s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za zdanitelné plnění (písm. a/), plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně (písm. b/), nebo plnění osvobozené od daně bez …
Žaloba 2. Žalobkyně vymezila, že mezi stranami je sporné, zda příjmy plynoucí žalobkyni ze Smluv o společnosti, které uzavřela dne 1. 6. 2014 se společností Victoria - Tip, a.s., IČO: 26059517 (dále jen „Smlouvy o společnosti“ a „obchodní společnost Victoria“) vstupují do obratu vymezeného v § 4a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), resp. zda v důsledku příjmů obdržených dle těchto smluv žalobkyně překročila obrat pro povinnou registraci k DPH.
… pochybností v registračních údajích ze dne 13. 8. 2018, č. j. 3775212/18/3001-40512-705415 (dále také „výzva“), vydanou dle § 128 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“) žalovaný vyzval žalobce, aby - vysvětlil, doložil a prokázal v souladu s ustanovením § 4a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“) složení částky obratu, uvedené na řádku 07 přihlášky k registraci ve výši 1 039 037 Kč relevantními doklady tak, aby bylo možno detailně …
Právní otázky
Související
§ 38 ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ A SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 36 ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ A SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU (Zákon České národní rady o dani z přidan)