Co znamená „Daňové subjekty“ podle zákona?

Paragraf 5 zákona o dani z přidané hodnoty definuje, kdo je osobou povinnou k dani z přidané hodnoty, tedy kdo může být plátcem DPH, a vymezuje, co se rozumí ekonomickou činností pro účely DPH.

Zdroj: § 5 zákon o dani z přidané hodnoty – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• I právnická osoba, která nebyla založena za účelem podnikání (např. spolek), je osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost.
• Zaměstnanci nebo osoby v obdobném vztahu (např. služebním poměru) nejsou považováni za osoby povinné k dani, protože jejich činnost není samostatná.
• Stát, kraje, obce a jiné veřejnoprávní osoby nejsou osobami povinnými k dani, pokud jednají jako orgány veřejné moci, avšak mohou se jimi stát, pokud vykonávají určité činnosti uvedené v příloze zákona nebo činnosti narušující hospodářskou soutěž.

… se vypočítává v podstatě odečtením tzv. daně na vstupu podle § 4 odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., od tzv. daně na výstupu podle § 4 odst. 1 písm. h) zákona č. 235/2004 Sb. Na území České republiky to probíhá například tak, že při prodeji určitého zboží prodejce (který je osobou povinnou k dani ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.) vedle vlastní ceny zboží účtuje i DPH, jakožto procentuální částku z této ceny, a to vše v rámci celkové ceny zaplatí kupující, načež prodávající je povinen danou částku DPH odvést do veřejného rozpočtu.

6 Tdo 1193/2020 · Nejvyšší soud · 25. 11. 2020

To probíhá obvykle tak, že při prodeji určitého zboží prodejce (který je osobou povinnou k dani ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.) vedle vlastní ceny zboží účtuje i DPH, jakožto procentuální částku z této ceny, a to vše v rámci celkové ceny zaplatí kupující, načež prodávající je povinen danou částku DPH odvést do veřejného rozpočtu.

8 Tdo 1502/2017 · Nejvyšší soud · 11. 4. 2018

… podnikající podle živnostenského zákona pod obchodní firmou P. P. HUDEBNÍ NÁSTROJE, s místem podnikání P. p., B., registrovaná pod DIČ, jako poplatník daně z příjmů fyzických osob (DPFO) podle § 2 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů v platném znění (ZDP), a osoba povinná k dani z přidané hodnoty (DPH) ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (ZDPPI) se čtvrtletním zdaňovacím obdobím, za zdaňovací období 2010-2012, se záměrem dosáhnout vyměření nižší DPFO a neodvést DPH a obohatit se tak na úkor státu, …

6 Tdo 593/2017 · Nejvyšší soud · 26. 7. 2017

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 5 Daňové subjekty

(1) Osobou povinnou k dani je osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, nebo skupina. Osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.

(2) Za samostatně uskutečňovanou ekonomickou činnost se nepovažuje činnost

a) zaměstnance nebo jiné osoby vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu,

b) jiných osob než osob podle písmene a), pokud jsou příjmy z této činnosti příjmy ze závislé činnosti podle zákona upravujícího daně z příjmů.

(3) Ekonomickou činností se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a výkonu svobodných a jiných obdobných povolání podle jiných právních předpisů, za účelem získávání pravidelného příjmu. Za ekonomickou činnost se považuje zejména činnost spočívající ve využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získávání pravidelného příjmu.

(4) Stát, kraj, obec ani jiná veřejnoprávní osoba se nepovažují za osoby povinné k dani v souvislosti s činnostmi nebo plněními, při nichž vystupují jako orgány veřejné moci, a to i v případě, kdy v souvislosti s těmito činnostmi vybírají poplatky nebo jiné úhrady.

(5) Osoba podle odstavce 4 se však považuje za osobu povinnou k dani, pokud uskutečňuje činnosti,

a) které jsou uvedené v příloze č. 1 k tomuto zákonu, nebo

b) při jejichž výkonu se má za to, že dochází k výraznému narušení hospodářské soutěže tím, že osoba podle odstavce 4 nebyla považována nebo není považována za osobu povinnou k dani; tyto činnosti stanoví vláda nařízením.

Paragraf s výkladem a judikaturou

Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu