§ 5a zákon o dani z přidané hodnoty – Skupina
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 5a zákona o dani z přidané hodnoty definuje, co je skupina pro účely DPH, kdo ji může tvořit a za jakých podmínek, a stanovuje, že člen skupiny není po dobu členství osobou povinnou k dani. Skupina umožňuje sdružení několika subjektů (personálně nebo kapitálově spojených) do jednoho plátce DPH, což zjednodušuje administrativu a může mít dopad na DPH režim transakcí uvnitř skupiny. (§ 5a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Skupina
- Týká se: plátce
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…pokud podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 40 %“
- Judikatura: na § 5a odkazuje 8 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Skupina“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Skupinu může vytvořit personálně spojené seskupení nebo kapitálově spojené seskupení, pokud podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 40 %. Členem skupiny může být pouze osoba, která má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku.
(2) Jako na kapitálově spojené seskupení, které může vytvořit skupinu, se hledí na seskupení
a) organizační složky státu a jí zřízené příspěvkové organizace, nebo
b) územně samosprávného celku a jím zřízené příspěvkové organizace.
(3) Skupina vzniká registrací kapitálově nebo personálně spojeného seskupení jako plátce.
(4) Pokud má člen skupiny
a) provozovnu mimo tuzemsko, není tato provozovna součástí skupiny,
b) sídlo mimo tuzemsko, může být součástí skupiny pouze jeho provozovna v tuzemsku.
(5) Odstavec 4 platí obdobně i pro seskupení podle právních předpisů jiného členského státu obdobné skupině, pokud členové tohoto seskupení mají sídlo nebo provozovnu v tuzemsku.
(6) Každá osoba může být členem pouze jedné skupiny. Člen skupiny není po dobu svého členství ve skupině osobou povinnou k dani.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Skupina umožňuje sdružení několika subjektů (personálně nebo kapitálově spojených) do jednoho plátce DPH, což zjednodušuje administrativu a může mít dopad na DPH režim transakcí uvnitř skupiny.
- Členem skupiny může být pouze subjekt, který má sídlo nebo provozovnu v České republice, přičemž zahraniční provozovny či sídla nejsou součástí skupiny.
- Skupina vzniká registrací u správce daně a po dobu členství ve skupině přestávají být jednotliví členové sami o sobě osobami povinnými k dani.
- Každý subjekt může být členem jen jedné skupiny.
Na co si dát pozor
- Podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech musí být alespoň 40 % pro vytvoření kapitálově spojeného seskupení.
- Pokud má člen sídlo mimo tuzemsko, součástí skupiny může být pouze jeho provozovna v tuzemsku.
- Člen skupiny není po dobu svého členství osobou povinnou k dani, což znamená, že veškeré povinnosti a práva v oblasti DPH přecházejí na skupinu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 5a
Jak soudy aplikují § 5a
Exekuce byla nařízena k vymožení daňových nedoplatků na dani z přidané hodnoty (dále jen "DPH") v celkové výši 471 651 090,46 Kč spolu s úrokem z prodlení a příslušenstvím, vzniklých z titulu dřívějšího členství stěžovatelky ve skupině podle § 5a a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném ke dni 31. 12. 2012 (dále jen "ZDPH").
Stěžovatel se svými formálními obchody s akciemi snažil dostat do situace, kdy by nemohl být považován za osobu kapitálově spojenou se svými odběrateli podle § 5a odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v rozhodném znění (dále jen "zákon o DPH"), na kterou se vztahují pravidla podle § 36a zákona o DPH, podle kterých vzniká plátci daně povinnost stanovit základ daně ve výši ceny obvyklé, a nikoliv ve výši přijaté úplaty, což je pro stěžovatele značně nevýhodné.
K námitce, že výkaz nedoplatků obsahuje označení dlužníka GREEN COMPANY PRAHA s.r.o., a nikoliv žalobce, žalovaný uvedl, že ve výkazu nedoplatků, je v souladu s § 176 odst. 2 písm. c) daňového řádu označen daňový subjekt, který neuhradil nedoplatek, tedy skupina ve smyslu § 5a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“) registrovaná pod daňovým identifikačním číslem (dále jen „DIČ“):
Právní otázky
Související
§ 129 Organizovaná zločinecká skupina (Zákon trestní zákoník)§ 2 Členění licencí (Vyhláška Energetického regulačního úřadu)§ 4 Účinnost a platnost (Vyhláška, kterou se stanoví podrobnosti )§ 1 Druhy státní autorizace (Vyhláška Ministerstva průmyslu a obchodu)§ 3 Pravidla vedení oddělené evidence (Vyhláška Energetického regulačního úřadu)