§ 5 zákon o dani z přidané hodnoty – Daňové subjekty
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 5 ZDPH definuje, kdo je osobou povinnou k dani z přidané hodnoty, tedy kdo může být plátcem DPH, a vymezuje, co se rozumí ekonomickou činností pro účely DPH. Osoba, která samostatně vykonává jakoukoli činnost za účelem pravidelného příjmu (např. výrobce, obchodník, poskytovatel služeb, zemědělec, svobodné povolání), je považována za osobu povinnou k dani. (§ 5 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Daňové subjekty
- Týká se: zaměstnanec, obec
- Judikatura: na § 5 odkazuje 47 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Daňové subjekty“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Osobou povinnou k dani je osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, nebo skupina. Osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.
(2) Za samostatně uskutečňovanou ekonomickou činnost se nepovažuje činnost
a) zaměstnance nebo jiné osoby vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu,
b) jiných osob než osob podle písmene a), pokud jsou příjmy z této činnosti příjmy ze závislé činnosti podle zákona upravujícího daně z příjmů.
(3) Ekonomickou činností se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a výkonu svobodných a jiných obdobných povolání podle jiných právních předpisů, za účelem získávání pravidelného příjmu. Za ekonomickou činnost se považuje zejména činnost spočívající ve využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získávání pravidelného příjmu.
(4) Stát, kraj, obec ani jiná veřejnoprávní osoba se nepovažují za osoby povinné k dani v souvislosti s činnostmi nebo plněními, při nichž vystupují jako orgány veřejné moci, a to i v případě, kdy v souvislosti s těmito činnostmi vybírají poplatky nebo jiné úhrady.
(5) Osoba podle odstavce 4 se však považuje za osobu povinnou k dani, pokud uskutečňuje činnosti,
a) které jsou uvedené v příloze č. 1 k tomuto zákonu, nebo
b) při jejichž výkonu se má za to, že dochází k výraznému narušení hospodářské soutěže tím, že osoba podle odstavce 4 nebyla považována nebo není považována za osobu povinnou k dani; tyto činnosti stanoví vláda nařízením.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Osoba, která samostatně vykonává jakoukoli činnost za účelem pravidelného příjmu (např. výrobce, obchodník, poskytovatel služeb, zemědělec, svobodné povolání), je považována za osobu povinnou k dani.
- I právnická osoba, která nebyla založena za účelem podnikání (např. spolek), je osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost.
- Zaměstnanci nebo osoby v obdobném vztahu (např. služebním poměru) nejsou považováni za osoby povinné k dani, protože jejich činnost není samostatná.
- Stát, kraje, obce a jiné veřejnoprávní osoby nejsou osobami povinnými k dani, pokud jednají jako orgány veřejné moci, avšak mohou se jimi stát, pokud vykonávají určité činnosti uvedené v příloze zákona nebo činnosti narušující hospodářskou soutěž.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 5
Jak soudy aplikují § 5
… se vypočítává v podstatě odečtením tzv. daně na vstupu podle § 4 odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., od tzv. daně na výstupu podle § 4 odst. 1 písm. h) zákona č. 235/2004 Sb. Na území České republiky to probíhá například tak, že při prodeji určitého zboží prodejce (který je osobou povinnou k dani ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.) vedle vlastní ceny zboží účtuje i DPH, jakožto procentuální částku z této ceny, a to vše v rámci celkové ceny zaplatí kupující, načež prodávající je povinen danou částku DPH odvést do veřejného rozpočtu.
To probíhá obvykle tak, že při prodeji určitého zboží prodejce (který je osobou povinnou k dani ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb.) vedle vlastní ceny zboží účtuje i DPH, jakožto procentuální částku z této ceny, a to vše v rámci celkové ceny zaplatí kupující, načež prodávající je povinen danou částku DPH odvést do veřejného rozpočtu.
… podnikající podle živnostenského zákona pod obchodní firmou P. P. HUDEBNÍ NÁSTROJE, s místem podnikání P. p., B., registrovaná pod DIČ, jako poplatník daně z příjmů fyzických osob (DPFO) podle § 2 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů v platném znění (ZDP), a osoba povinná k dani z přidané hodnoty (DPH) ve smyslu § 5 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (ZDPPI) se čtvrtletním zdaňovacím obdobím, za zdaňovací období 2010-2012, se záměrem dosáhnout vyměření nižší DPFO a neodvést DPH a obohatit se tak na úkor státu, …
Právní otázky
Související
§ 30 Společné zastupování (Zákon daňový řád)§ 2 Základní zásady daňového řízení (Zákon České národní rady o správě daní a)§ 107 (Zákon Slovenskej národnej rady o správe )§ 5 Daňové subjekty (Zákon Slovenskej národnej rady o správe )§ 6 Daňové subjekty (Zákon České národní rady o správě daní a)