§ 101 zákon o spotřebních daních – Předmět daně z tabákových výrobků
Zákon o spotřebních daních · 353/2003 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 101 zákona o spotřebních daních definuje, co jsou tabákové výrobky, které podléhají dani, a podrobně specifikuje, co se pro účely tohoto zákona rozumí cigaretami, doutníky, cigarillos a tabákem ke kouření. Daň z tabákových výrobků se vztahuje pouze na produkty, které jsou zákonem výslovně označeny jako tabákové výrobky, tedy cigarety, doutníky, cigarillos a tabák ke kouření. (§ 101 zákona č. 353/2003 Sb., zákon o spotřebních daních, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Předmět daně z tabákových výrobků
- Týká se: spotřebitel, ministerstvo
- Částka nebo sazba (odst. 3): „tabák ke kouření obsahující více než 25 % hmotnosti tabákových částic s šířkou řezu menší než 1,5 mm“
- Judikatura: na § 101 odkazuje 59 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 353/2003 Sb.
(1) Předmětem daně z tabákových výrobků jsou tabákové výrobky.
(2) Tabákovými výrobky se pro účely spotřebních daní rozumí cigarety, doutníky, cigarillos a tabák ke kouření.
(3) Pro účely tohoto zákona se rozumí
a) cigaretami
1. tabákové provazce, které se kouří v nezměněném stavu a nejsou doutníky ani cigarillos podle písmene b),
2. tabákové provazce, které se jednoduchou neprůmyslovou manipulací vloží do dutinek z cigaretového papíru, nebo
3. tabákové provazce, které se jednoduchou neprůmyslovou manipulací zabalí do cigaretového papíru,
b) doutníky a cigarillos tabákové smotky, které se kouří v nezměněném stavu a s ohledem na jejich vlastnosti a očekávaní běžného spotřebitele jsou v nezměněném stavu určeny výhradně ke kouření a obsahují
1. krycí list ze surového tabáku, nebo
2. trhanou tabákovou náplň, s krycím listem v obvyklé barvě doutníku z rekonstituovaného tabáku, jenž kryje celý výrobek, případně i filtr, avšak nikoli náustek v případě doutníků s náustkem, činí-li jejich jednotková hmotnost bez filtru nebo náustku nejméně 2,3 g a nejvýše 10 g a je-li obvod nejméně jedné třetiny délky alespoň 34 mm,
c) tabákem ke kouření
1. tabák řezaný, popřípadě jinak dělený, kroucený nebo lisovaný do desek, a který je možné kouřit bez dalšího průmyslového zpracování,
2. tabákový odpad upravený pro prodej konečnému spotřebiteli, který nespadá pod písmeno a) nebo b) a který je možné kouřit,
3. tabák ke kouření obsahující více než 25 % hmotnosti tabákových částic s šířkou řezu menší než 1,5 mm; jedná se o jemně řezaný tabák určený pro ruční výrobu cigaret, nebo
4. tabák do vodní dýmky.
(4) Cigaretami se pro účely tohoto zákona rozumí také výrobky, které obsahují zcela nebo částečně i jiné látky než tabák a které splňují ostatní podmínky uvedené v odstavci 3 písm. a) s výjimkou výrobků uvedených v odstavci 9.
(5) Doutníky a cigarillos se pro účely tohoto zákona rozumí také výrobky, které obsahují částečně i jiné látky než tabák a které splňují ostatní podmínky uvedené v odstavci 3 písm. b).
(6) Tabákem ke kouření se pro účely tohoto zákona rozumí také výrobek, který obsahuje zcela nebo částečně i jiné látky než tabák a který splňuje ostatní podmínky uvedené v odstavci 3 písm. c) s výjimkou výrobků uvedených v odstavci 9, nebo výrobek neuvedený v odstavci 3 písm. c), pokud je určen k jinému účelu než ke kouření a současně je možné tento výrobek kouřit a je upravený pro prodej konečnému spotřebiteli.
(7) Tabákovým odpadem se pro účely tohoto zákona rozumí zbytky z tabákových listů a zbytky vzniklé při zpracování a výrobě tabákových výrobků.
(8) Tabákem do vodní dýmky se pro účely spotřebních daní rozumí tabák, který lze užívat pouze za použití vodní dýmky, a to tak, že uvolňované emise prochází před vdechnutím kapalinou.
(9) Za tabákové výrobky se nepovažují výrobky, které neobsahují tabák, splňují podmínky uvedené v odstavci 3 písm. a) nebo c), používají se výlučně k lékařským účelům a potvrzení o této skutečnosti vydá Ministerstvo zdravotnictví nebo jím pověřená instituce.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daň z tabákových výrobků se vztahuje pouze na produkty, které jsou zákonem výslovně označeny jako tabákové výrobky, tedy cigarety, doutníky, cigarillos a tabák ke kouření.
- Zákon přesně vymezuje, jaké vlastnosti musí mít výrobek, aby byl považován za cigaretu, doutník, cigarillo nebo tabák ke kouření, a to včetně výrobků obsahujících i jiné látky než tabák.
- Definice zahrnuje i tabákové provazce určené k jednoduché neprůmyslové manipulaci (např. balení do cigaretového papíru) a tabákový odpad upravený pro prodej konečnému spotřebiteli, pokud je možné jej kouřit.
- Specifické parametry, jako je hmotnost a obvod u doutníků a cigarillos, nebo šířka řezu u tabáku ke kouření, jsou klíčové pro správné zařazení výrobku.
Na co si dát pozor
- Výrobky, které obsahují i jiné látky než tabák, ale splňují definice cigaret, doutníků, cigarillos nebo tabáku ke kouření, jsou také předmětem daně.
- I tabák určený k jinému účelu než ke kouření, pokud je možné jej kouřit a je upraven pro prodej konečnému spotřebiteli, může být považován za tabák ke kouření.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 101
Jak soudy aplikují § 101
… v objektu skladu v XY skrytě skladovali další předměty a suroviny, specifikované v napadeném rozsudku, určené k výrobě a zabalení nejméně 29 500 kusů cigaret, a to vše přesto, že jim bylo známo, že za účelem dalšího zpracování neoprávněně skladují řezaný tabák a vyrábějí cigarety, které jsou ve smyslu ustanovení § 101 odst. 3 písm. a), c) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, předmětem spotřební daně a vzniká jim povinnost tuto daň správci daně přiznat a zaplatit, což neučinili, a přestože věděli, že v rozporu s …
… neoprávněně opatřené ochrannými známkami Marlboro a L&M, kdy se jednalo o padělky, a dále neoznačený řezaný tabák bez jakýchkoliv tabákových nálepek, které zcela mimo evidenci správce daně, po vzájemné dohodě mezi sebou prodávali, sami skladovali a distribuovali do sítě odběratelů tyto tabákové výrobky ve smyslu § 101 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění zákona č. 315/2015 Sb., kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních (dále jen „citovaného zákona“), tedy ve smyslu § 3 písm. k) bodů 3. a 4. citovaného zákona uváděli do …
… který dále uváděli do volného daňového oběhu ve smyslu ustanovení § 3 písmeno l) alinea bod 2, 4 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ačkoliv věděli, že takto vyrábí tabákové výrobky - tabák, který je možno kouřit bez dalšího průmyslového zpracování, a který je předmětem spotřební daně dle ustanovení § 101 odstavec 3 písmeno c), bod 1 zákona č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních v platném znění a vznikla jim povinnost tuto daň u správce daně přiznat a zaplatit, kdy v úmyslu získat finanční prospěch zkrácením spotřební daně, po vzájemné předchozí …
Související
§ 130a Předmět daně ze zahřívaných tabákových výrobk (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 130i Předmět daně z ostatních tabákových výrobků (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)§ 1 Předmět úpravy (Vyhláška o tabákových výrobcích)§ 1 Předmět úpravy (Vyhláška o sazebníku náhrad nákladů za r)