Co znamená „Společné příjmy a výdaje“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud se poplatníci dohodnou na jiném rozdělení společných výdajů než společných příjmů (např. ve společnosti nebo společenství jmění), mohou si výdaje uplatnit pouze v takové výši, jakou skutečně prokážou.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 12 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 12 odkazuje 13 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 5. 3. 2014
- Týká se: poplatník, dědic
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 12 zákona o daních z příjmů upravuje, jak se postupuje při rozdělování společných příjmů a výdajů mezi více poplatníků, zejména pokud se neshoduje poměr rozdělení příjmů a výdajů nebo pokud jde o společenství jmění.
V praxi
- Jestliže spoluvlastníci nerozdělí příjmy a výdaje podle svých spoluvlastnických podílů, musí si výdaje rovněž prokazatelně doložit.
- Příjmy a výdaje ze společenství jmění (kromě společenství jmění dědiců) se nezdaňují průběžně, ale až v tom zdaňovacím období, kdy toto společenství jmění zanikne.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 12
Proto se za těchto okolností jeví velmi pochybným závěr krajského soudu o absenci zákonného znaku ohrožení včasného a řádného vyměření daně z příjmů fyzických osob podle § 12 zákona č. 586/1992 Sb., když k vyvození trestní odpovědnosti v tomto případě postačuje reálné nebezpečí vzniku poruchy v zájmové sféře, chráněné trestním zákonem a v daném případě představované zájmem státu na včasném a řádném vyměření daně od daňových poplatníků.
Dovolatel opětovně poukazuje na ust. § 12 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších předpisů, o způsobu rozdělení příjmů a výdajů při společném podnikání na základě smlouvy o sdružení (rozdělení rovným dílem anebo v prokázané výši), a dále na sdělení Ministerstva financí ČR k cit. ustanovení pod č. 281/36980/94, o účtování ve sdružení.
… z příjmů účastníků sdružení, které není právnickou osobou, se totiž příjmy dosažené poplatníky při společném podnikání nebo při společné jiné samostatné výdělečné činnosti a výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení rozdělují mezi poplatníky rovným dílem, není-li ve smlouvě o sdružení stanoveno jinak (§ 12 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů).
Co říká § 12 – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 12 Společné příjmy a výdaje
(1) Pokud nejsou společné výdaje související se společnými příjmy ze společnosti nebo ze společenství jmění rozděleny mezi poplatníky stejně jako společné příjmy, mohou poplatníci uplatnit výdaje pouze v prokázané výši.
(2) Pokud nejsou příjmy a výdaje rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů, mohou spoluvlastníci uplatnit výdaje pouze v prokázané výši.
(3) Příjmy a výdaje plynoucí poplatníkovi ze společenství jmění s výjimkou společenství jmění dědiců za dobu jeho trvání se zahrnují do zdaňovacího období, ve kterém společenství jmění zaniklo.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je klíčové mít řádně doložené a prokazatelné výdaje, pokud se odchylujete od rovnoměrného rozdělení příjmů a výdajů nebo od rozdělení podle spoluvlastnických podílů.
- Při společenství jmění (s výjimkou dědiců) je nutné si uvědomit, že zdanění příjmů a výdajů se odkládá až na okamžik zániku společenství.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky