§ 33a zákon ČNR o daních z příjmů – Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 19. 7. 2024 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 33a ZDP umožňuje poplatníkovi požádat správce daně o závazné posouzení, zda je konkrétní zásah do majetku považován za technické zhodnocení podle § 33 ZDP. Poplatník může získat jistotu ohledně daňového posouzení výdajů na úpravy majetku ještě před jejich provedením, v průběhu nebo po jejich dokončení. (§ 33a zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 19. 7. 2024)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením
- Týká se: poplatník, pronajímatel, podnikatel, správce daně
- Odkazuje na: § 33
- Judikatura: na § 33a odkazuje 5 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
(1) Poplatník, který bude provádět, provádí nebo provedl zásah do majetku, může požádat příslušného správce daně o vydání rozhodnutí o závazném posouzení, zda je tento zásah do majetku technickým zhodnocením podle § 33.
(2) V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení zásahu do majetku podle odstavce 1 poplatník uvede
a) jméno, bydliště a sídlo podnikatele, je-li poplatník fyzickou osobou, nebo název, právní formu a sídlo, je-li poplatník právnickou osobou, a daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno,
b) název, popis nebo číselné označení majetku, do něhož bude, je nebo bylo zasahováno (dále jen „posuzovaný majetek“), datum a způsob jeho pořízení a uvedení do užívání, jeho ocenění a údaje o zvoleném postupu účetního a daňového odpisování,
c) u posuzovaného majetku, který tvoří soubor hmotných movitých věcí, rovněž jednotlivé části souboru věcně a v hodnotovém vyjádření; pokud k tomuto souboru hmotných movitých věcí byla přiřazena další věc nebo naopak byla vyřazena, datum přiřazení nebo vyřazení této věci,
d) popis stavu posuzovaného majetku při pořízení a před zahájením zásahu, popis současného využití majetku a využití majetku po provedení zásahu,
e) výdaje (náklady), u kterých má poplatník pochybnosti včetně zdůvodnění těchto pochybností,
f) popis prací, které budou, jsou nebo byly vykonány v rámci zásahu do posuzovaného majetku,
g) předpokládaný rozpočet zásahu do majetku nebo v případě ukončení zásahu do posuzovaného majetku souhrn skutečně vynaložených výdajů (nákladů),
h) zdaňovací období, kterého se má rozhodnutí o závazném posouzení zásahu do majetku podle odstavce 1 týkat,
i) návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení zásahu do majetku podle odstavce 1.
(3) Poplatník spolu s podáním žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení zásahu do majetku podle odstavce 1 je povinen předložit
a) doklad o vlastnictví posuzovaného majetku, v případě zásahu do posuzovaného majetku v nájmu i souhlas vlastníka posuzovaného majetku, popřípadě pronajímatele s předpokládanými zásahy,
b) dokumentaci v rozsahu umožňujícím posouzení, zda je zásah do posuzovaného majetku technickým zhodnocením podle § 33, v případě zásahu do nemovité věci stavební dokumentaci zachycující změny v nemovité věci.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Poplatník může získat jistotu ohledně daňového posouzení výdajů na úpravy majetku ještě před jejich provedením, v průběhu nebo po jejich dokončení.
- Žádost musí obsahovat detailní informace o poplatníkovi, majetku, povaze zásahu, jeho nákladech a zdůvodnění pochybností, proč poplatník žádá o posouzení.
- K žádosti je nutné přiložit doklad o vlastnictví majetku a dokumentaci k zásahu, u nemovitostí stavební dokumentaci.
- Správce daně na základě žádosti vydá závazné rozhodnutí, které je pro něj i pro poplatníka závazné.
Na co si dát pozor
- Žádost musí být velmi podrobná a obsahovat všechny požadované informace a přílohy, jinak může být zamítnuta nebo správce daně vyzve k doplnění.
- Rozhodnutí se týká pouze zdaňovacího období, které poplatník v žádosti uvede.
- Je důležité správně popsat stav majetku před zásahem a po něm, aby bylo možné posoudit, zda došlo ke změně účelu nebo technických parametrů, což je klíčové pro definici rekonstrukce a modernizace dle § 33 ZDP.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 33a
Jak soudy aplikují § 33a
V případě daňového řízení se jedná o tzv. závazné posouzení dle § 132 a násl. zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (k tomu viz např. § 33a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).
… soudu v Ústí nad Labem (dále jen „krajský soud“), kterým byla odmítnuta jeho žaloba proti rozhodnutí žalovaného ze dne 12. 6. 2012, č. j. 148344/12/182930501202, o závazném posouzení, vydanému ve smyslu § 132 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“), a podle § 33a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. [2] Nejvyšší správní soud pro úplnost upřesňuje, že původním žalovaným byl Finanční úřad v Chomutově, po nabytí účinnosti zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě …
… jejího doplnění ze dne 15. 8. 2012 domáhala zrušení rozhodnutí žalovaného Finančního úřadu v Chomutově ze dne 12. 6. 2012, č. j. 148344/12/182930501202, o závazném posouzení, vydané ve smyslu ust. § 132 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“), a podle ust. § 33a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový zákon“), přičemž bylo vydáno závazné posouzení:
Právní otázky
Související
§ 33a Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah d (Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů)§ 9 Účinnost (Vyhláška o některých podrobnostech systé)§ 23a Aktivní procesní legitimace a podmínky řízení (Nález Ústavního soudu ze dne 17. červenc)§ 11 Účinnost (Vyhláška o podrobnostech systému prevenc)§ 23a Aktivní procesní legitimace a podmínky řízení (Nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 7/2)