§ 37 zákon ČNR o daních z příjmů – Mezinárodní smlouva
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 19. 7. 2024 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 37 ZDP definuje, co se pro účely daní z příjmů rozumí mezinárodní smlouvou, a stanoví, že některé zákony a pojmy se pro daňové účely považují za rovnocenné mezinárodním smlouvám nebo jejich pojmům. Pro daňové účely se jako mezinárodní smlouva uznává pouze ta, která je součástí právního řádu České republiky. (§ 37 zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 19. 7. 2024)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Mezinárodní smlouva
- Judikatura: na § 37 odkazuje 9 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Mezinárodní smlouva“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
(1) Mezinárodní smlouvou se pro účely daní z příjmů rozumí mezinárodní smlouva, která je součástí právního řádu České republiky.
(2) Na zákon upravující zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k jurisdikci, která není státem, se pro účely daní z příjmů hledí jako na mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů.
(3) Výraz „stálá základna“ používaný v mezinárodních smlouvách je obsahově totožný s výrazem „stálá provozovna“.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pro daňové účely se jako mezinárodní smlouva uznává pouze ta, která je součástí právního řádu České republiky.
- Zákon, který má zamezit dvojímu zdanění s jurisdikcí, jež není státem, se pro účely daní z příjmů považuje za mezinárodní smlouvu o zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů.
- Pojem „stálá základna“ používaný v mezinárodních smlouvách má stejný význam jako pojem „stálá provozovna“.
Na co si dát pozor
- Je důležité rozlišovat mezi mezinárodními smlouvami, které jsou součástí právního řádu ČR, a těmi, které nejsou, jelikož jen ty první mají vliv na daně z příjmů.
- Při interpretaci mezinárodních smluv je třeba mít na paměti, že „stálá základna“ je synonymem pro „stálou provozovnu“.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 37
Jak soudy aplikují § 37
Jelikož to dle jeho závěru neučinila, zvýšil správce daně žalobkyni základ daně podle § 23 odst. 7 za použití § 37 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) o částku 119 552 407 Kč (rozdíl částek 987 395 343 a 867 842 936 Kč).
Jako příklad lze uvést daň z příjmu, který je vyňat ze zdanění mezinárodní smlouvou (§ 37 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů); vyměření daně silniční někomu, o kom měl správce daně mylně za to, že je jako provozovatel vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla [viz § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční]; vyměření DPH u pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie, bylo-li toto vyňato z předmětu daně podle § 2a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Je tomu tak proto, že podle čl. 10 Ústavy České republiky vyhlášené mezinárodní smlouvy, k jejichž ratifikaci dal Parlament souhlas a jimiž je Česká republika vázána, jsou součástí právního řádu; stanoví-li mezinárodní smlouva něco jiného než zákon, použije se mezinárodní smlouva. [18] Obdobně § 37 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném pro rozhodné období stanoví, že ustanovení tohoto zákona se použije, jen pokud mezinárodní smlouva, kterou je Česká republika vázána, nestanoví jinak (v rozsudku ze dne 28. 3. 2013, č. j. 2 Afs …
Právní otázky
Související
§ 9 Působnost stanovená mezinárodní smlouvou (Zákon trestní zákoník)§ 3 Mezinárodní smlouva (Zákon o mezinárodní spolupráci při řešen)§ 5 (Zákon o trestní odpovědnosti právnických)§ 3 (Zákon o Sbírce zákonů a mezinárodních sm)§ 71e Nález a jeho právní následky (Zákon o Ústavním soudu)