Co znamená „Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud český plátce DPH prodává zboží plátci DPH v jiném členském státě EU, nemusí k ceně zboží připočítávat českou DPH, pokud jsou splněny stanovené podmínky.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 64 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 64 odkazuje 349 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 2. 2. 2026
- Týká se: plátce
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 64 zákona o dani z přidané hodnoty stanoví podmínky, za kterých je dodání zboží plátcem DPH z České republiky do jiného členského státu Evropské unie osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně.
V praxi
- Český plátce DPH si může uplatnit odpočet DPH z nákladů souvisejících s pořízením nebo výrobou tohoto zboží.
- Pro osvobození je klíčové, aby kupující v jiném členském státě byl registrován k DPH a sdělil své daňové identifikační číslo, zboží bylo skutečně odesláno nebo přepraveno z tuzemska do jiného členského státu a dodání bylo uvedeno v souhrnném hlášení.
- Zvláštní pravidla platí pro zboží podléhající spotřební dani a pro přemístění vlastního zboží plátcem z tuzemska do jiného členského státu.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 64
… údaje v přiznání k DPH, spočívající v uplatňování fiktivních přijatých zdanitelných plnění uvedených bod bodem A) výroku rozsudku, k jejichž zastření opět pouze fiktivně dodali zboží do jiného členského státu, a to do Slovenské republiky pro zde sídlící výše uvedené odběratele jako plnění osvobozené od daně podle § 64 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, bod bodem B) v jednotlivých měsíčních zdaňovacích obdobích způsobem uvedeným ve výroku rozsudku, když současně obžalovaní účelově prováděné platby za neexistující přijatá zdanitelná …
… být odběrateli, společností iC4C, ovládanou již odsouzeným J. V., a společností iCompanies, ovládanou obviněným T. J. a samotným obviněným K. Ř., obratem dodáváno dále tuzemským společnostem Somnium, TENDRUM, Virtuse Energy, UNOCOM a ATYF, jejichž prostřednictvím byly neoprávněně uplatněny nároky na odpočet DPH podle § 64 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“), a následně, s úmyslem převést trestní odpovědnost ze skutečných pachatelů a znemožnit řádné prošetření předmětných obchodů ze strany …
Pro posouzení stížnosti pro porušení zákona je rozhodné, že dokonaný daňový zločin spočíval v tom, že obviněná společnost TANAGA TRADE za rok 2013 a 2014 v úmyslu zkrátit DPH za využití postupu podle § 64 odst. 1, odst. 5 zákona č. 235/2004 Sb. v příslušném znění po předchozí vzájemné dohodě s ostatními obviněnými odebírat v České republice ve společnosti TABÁK Plus dobíjecí kupóny do telefonů, nepravdivě deklarovat jejich vývoz na Slovensko s vědomím, že dobíjecí kupony budou ve skutečnosti prodávány v České republice a za uvedené období neodvedením …
Co říká § 64 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu
(1) Dodání zboží do jiného členského státu plátcem osobě registrované k dani v jiném členském státě, pro kterou je pořízení tohoto zboží v jiném členském státě předmětem daně, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud
a) tato osoba sdělila plátci své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty,
b) je zboží odesláno nebo přepraveno z tuzemska do jiného členského státu plátcem, pořizovatelem nebo třetí osobou zmocněnou plátcem nebo pořizovatelem a
c) plátce uvede dodání zboží v souhrnném hlášení.
(2) Dodání zboží, které je předmětem spotřební daně, do jiného členského státu plátcem osobě povinné k dani, která není osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, nebo právnické osobě, která není osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, které je odesláno nebo přepraveno z tuzemska plátcem nebo pořizovatelem nebo zmocněnou třetí osobou, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud odeslání nebo přeprava zboží je uskutečněna podle zákona upravujícího spotřební daně, a povinnost platit spotřební daň vzniká pořizovateli v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží.
(3) Dodání zboží za úplatu, které je přemístěním zboží plátcem z tuzemska do jiného členského státu, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud by takové dodání zboží bylo osvobozeno od daně podle odstavců 1 a 2 v případě, že by se uskutečnilo pro jinou osobu registrovanou k dani v jiném členském státě.
(4) Pro účely uplatňování osvobození od daně podle odstavců 1 až 3 se má za to, že zboží bylo odesláno nebo přepraveno do jiného členského státu, stanoví-li tak přímo použitelný předpis Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e).
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je nezbytné ověřit si daňové identifikační číslo kupujícího v jiném členském státě, aby bylo možné uplatnit osvobození.
- Plátce musí být schopen prokázat, že zboží bylo skutečně odesláno nebo přepraveno z tuzemska do jiného členského státu.
- Dodání zboží musí být řádně vykázáno v souhrnném hlášení, jinak hrozí doměření DPH.
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky