Co znamená „Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně“ podle zákona?
Klíčová fakta
- Právní základ: § 61 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 61 odkazuje 31 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 2. 4. 2025
- Týká se: dítě, obec, ministerstvo
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 61 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, která další plnění jsou osvobozena od daně z přidané hodnoty bez nároku na odpočet daně, typicky se jedná o činnosti neziskových organizací a veřejných institucí.
V praxi
- Služby a zboží související s ochranou a výchovou dětí a mládeže, poskytované orgány sociálně-právní ochrany dětí nebo jinými subjekty zajišťujícími tuto ochranu, jsou osvobozeny od DPH.
- Kulturní služby a související zboží poskytované kraji, obcemi, Ministerstvem kultury nebo neziskovými organizacemi jsou osvobozeny od DPH.
- Příležitostné akce pořádané za účelem získání finančních prostředků pro činnosti, pro které jsou organizace založeny (např. sportovní kluby, kulturní instituce), jsou osvobozeny od DPH, pokud nenarušují hospodářskou soutěž.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 61
Tento spor pramenil ve změně § 61 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen "zákon o DPH").
Evropský a český zákonodárce jeho činnost předjímá a normuje v čl. 132 bod 1 písm. l) Směrnice a § 61 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ("zákon o DPH") ve znění účinném do 31. 3.
Shledal, že vedlejší účastník již nyní dostatečně zjišťoval, zda činnost stěžovatele podléhá osvobození od DPH podle § 61 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Co říká § 61 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
Od daně jsou dále osvobozena tato plnění:
a) poskytnutí služeb a dodání zboží s nimi úzce souvisejícího jako protihodnoty členského příspěvku pro vlastní členy právnických osob, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání a jejichž povaha je politická, odborová, náboženská, vlastenecká, filozofická, dobročinná nebo občanská, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž,
b) poskytnutí služeb a dodání zboží úzce souvisejícího s ochranou a výchovou dětí a mládeže orgány sociálně-právní ochrany dětí a dalšími orgány nebo osobami, které zajišťují výkon sociálně-právní ochrany dětí podle zvláštního právního předpisu48a),
c) poskytnutí pracovníků náboženskými nebo obdobnými organizacemi k činnostem uvedeným v písmenu b) a v § 57 až 59, a to s přihlédnutím k duchovní péči,
d) poskytování služeb úzce souvisejících se sportem nebo tělesnou výchovou právnickými osobami, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, osobám, které vykonávají sportovní nebo tělovýchovnou činnost,
e) poskytnutí kulturních služeb a dodání zboží s nimi úzce souvisejícího krajem, obcí, právnickou osobou zřízenou zákonem, právnickou osobou zřízenou Ministerstvem kultury nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,
f) poskytování služeb a dodání zboží osobami, jejichž činnosti jsou osvobozeny od daně podle písmen a), b), c), d) a e) a podle § 57, 58 a 59 za podmínky, že se jedná pouze o dodání zboží nebo poskytnutí služeb při příležitostných akcích pořádaných výlučně za účelem získání finančních prostředků k činnostem, pro které jsou tyto osoby založeny nebo zřízeny, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž,
g) poskytování služeb nezávislým seskupením osob, které je osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, se sídlem v tuzemsku, svým členům, kteří uskutečňují plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně podle písmen a) až f), § 52 odst. 1, § 53 nebo § 57 až 59 nebo činnosti, při jejichž uskutečňování nejsou osobou povinnou k dani, pokud
1. jsou tyto služby přímo nezbytné k tomu, aby tito členové mohli uskutečňovat uvedená plnění nebo činnosti,
2. úhrada za poskytnuté služby odpovídá nákladům na jejich poskytnutí podle podílů členů na poskytnuté službě a
3. toto poskytování služeb nenarušuje tím, že se jedná o plnění …
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Osvobození se vztahuje pouze na plnění, která jsou „úzce související“ s hlavní činností organizace, nebo na „příležitostné akce“ pro získání finančních prostředků.
- Podmínkou pro osvobození je často, že dané plnění „nenarušuje hospodářskou soutěž“.
- U poskytování služeb nezávislým seskupením osob je nutné splnit tři specifické podmínky (nezbytnost služeb, úhrada odpovídající nákladům a nenarušení hospodářské soutěže).
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky