§ 63 zákon o dani z přidané hodnoty – Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 63 ZDPH stanovuje, která plnění jsou osvobozena od daně z přidané hodnoty s nárokem na odpočet daně, a odkazuje na podrobnější podmínky v dalších paragrafech. Pokud plátce uskuteční jedno z vyjmenovaných plnění (např. dodá zboží do jiného členského státu nebo vyveze zboží), nemusí z něj odvádět DPH. (§ 63 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně
- Týká se: provozovatel
- Odkazuje na: § 64, § 65, § 66, § 67, § 68, § 69
- Judikatura: na § 63 odkazuje 5 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Od daně s nárokem na odpočet daně jsou osvobozena dále uvedená osvobozená plnění za podmínek stanovených v § 64 až 71l:
a) dodání zboží do jiného členského státu (§ 64),
b) pořízení zboží z jiného členského státu (§ 65),
c) vývoz zboží (§ 66),
d) poskytnutí služby do třetí země (§ 67),
e) osvobození ve zvláštních případech (§ 68),
f) přeprava a služby přímo vázané na dovoz a vývoz zboží (§ 69),
g) přeprava osob (§ 70),
h) dovoz zboží (§ 71),
i) dovoz zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a dovoz pohonných hmot cestujícím (§ 71a až 71f),
j) dovoz zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně (§ 71g),
k) dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní (§ 71h),
l) dodání knihy a poskytnutí obdobné služby (§ 71i),
m) pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit (§ 71l).
(2) U plnění, které je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, vzniká povinnost jej přiznat ke dni jeho uskutečnění, pokud zákon nestanoví jinak. Při stanovení hodnoty plnění osvobozeného od daně podle odstavce 1 se postupuje podle § 36 obdobně. Při opravě hodnoty plnění osvobozeného od daně podle odstavce 1 se postupuje podle § 42 a 42a obdobně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud plátce uskuteční jedno z vyjmenovaných plnění (např. dodá zboží do jiného členského státu nebo vyveze zboží), nemusí z něj odvádět DPH.
- Zároveň si plátce může odečíst DPH, kterou zaplatil při pořízení zboží nebo služeb souvisejících s tímto osvobozeným plněním.
- Povinnost přiznat takové plnění vzniká ke dni jeho uskutečnění, pokud zákon nestanoví jinak.
- Při stanovení hodnoty a opravě hodnoty těchto plnění se postupuje obdobně podle § 36, § 42 a § 42a.
Na co si dát pozor
- Pro uplatnění osvobození s nárokem na odpočet daně je nutné splnit specifické podmínky, které jsou podrobně popsány v paragrafech § 64 až 71l pro každý typ plnění.
- Je důležité rozlišovat mezi osvobozením s nárokem na odpočet daně (dle § 63) a osvobozením bez nároku na odpočet daně (dle § 61 a § 62), neboť to má zásadní dopad na možnost odpočtu DPH.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 63
Jak soudy aplikují § 63
XY, zastoupené jednatelem – obžalovaným J. Š., když dodání tohoto zboží je podle § 63 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále také jako „ZoDPH“), osvobozeno od uplatňování daně na výstupu s nárokem na odpočet daně, přičemž v období od února do července roku 2014 se jednalo o kolotočové (karuselové) obchody, neboť rafinovaný řepkový olej fakturačně dodávala do účelově vytvořených řetězců společností v České republice obchodní společnosti C. I. M., se sídlem XY, DIČ:
… dodávek kovového odpadu, nemajících ve skutečnosti charakter ekonomické činnosti a prováděných pouze s cílem vylákání výhody na DPH, a uplatňováním nároku na odpočet daně na vstupu s následným vykazováním dodávání tohoto kovového odpadu do jiného členského státu Evropské unie (dále jen EU), které je podle ustanovení § 63 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, osvobozeno od uplatňování daně na výstupu s nárokem na odpočet daně, v období od 30. 3. 2009 do 25. 9. 2009 vytvořili dva podvodné řetězce …
Soud vyšel z následující právní úpravy: - Podle § 63 odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“) od daně s nárokem na odpočet daně jsou osvobozena dále uvedená osvobozená plnění za podmínek stanovených v § 64 až 71g vývoz zboží (§ 66). - Podle § 66 odst. 2 písm. a) zákona o DPH osvobozeno od daně při vývozu zboží do třetí země je dodání zboží plátcem, které je odesláno nebo …
Právní otázky
Související
§ 71j Předmět závazného posouzení pro uplatnění osv (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)§ 71i Osvobození od daně při dodání knihy a poskytn (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)