Co znamená „Elektronické uchovávání daňových dokladů“ podle zákona?
Stručná odpověď: Daňové doklady nemusíte uchovávat pouze v papírové podobě; můžete je digitalizovat nebo rovnou vytvářet a uchovávat elektronicky.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 35a zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 35a odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 30. 9. 2021
- Týká se: správce daně
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 35a zákona o dani z přidané hodnoty umožňuje převádět daňové doklady mezi listinnou a elektronickou podobou a uchovávat je elektronicky, přičemž je nutné zajistit věrohodnost původu a neporušenost obsahu.
V praxi
- Při elektronickém uchovávání je klíčové zajistit, aby bylo možné prokázat, kdo doklad vystavil, a že jeho obsah nebyl změněn.
- Pokud uchováváte doklady elektronicky s dálkovým přístupem, musíte správci daně na jeho žádost okamžitě umožnit přístup, stahování a používání těchto dokladů.
- Tato povinnost platí pro doklady uchovávané subjekty se sídlem v ČR i pro doklady týkající se plnění v ČR, které uchovávají subjekty bez sídla v ČR.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 35a
… na něm, na žalobce a/nebo v souvislosti s unesením důkazního břemene Správcem daně ve vztahu k prokázání podvodně či zneužívajícím způsobem uplatněného nároku žalobce na odpočet daně, to vše v kontextu s nárokem žalobce na odpočet daně při splnění hmotněprávních a formálních podmínek ve smyslu § 72, § 73, § 26 až § 35a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o dani z přidané hodnoty“ či „zákon o DPH“) ve spojení s čl. 167 a násl.
Co říká § 35a – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 35a Elektronické uchovávání daňových dokladů
(1) Daňový doklad lze převést z listinné podoby do elektronické a naopak.
(2) Daňový doklad lze uchovávat elektronicky prostřednictvím elektronických prostředků pro zpracování a uchovávání dat.
(3) Při uchovávání daňových dokladů prostřednictvím elektronických prostředků musí být rovněž elektronicky uchovávána data zaručující věrohodnost původu daňových dokladů a neporušenost jejich obsahu.
(4) Pokud uchovatel uchovává daňové doklady prostřednictvím elektronických prostředků zaručujících nepřetržitý dálkový přístup k uchovávaným datům, je povinen zajistit pro správce daně bezodkladně přístup k těmto dokladům, možnost stahovat je a používat je, pokud jde o
a) daňové doklady uchovávané osobou povinnou k dani, která má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku, nebo
b) daňové doklady za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku uchovávané osobou povinnou k dani, která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je nutné zajistit technické prostředky, které garantují věrohodnost původu a neporušenost obsahu elektronických dokladů.
- Při dálkovém přístupu pro správce daně je třeba mít připravený systém pro okamžité poskytnutí dat.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky