Co znamená „Základ daně ve zvláštních případech“ podle zákona?

Paragraf 36a zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, že v určitých případech, kdy je zdanitelné plnění uskutečněno mezi spojenými osobami a úplata se liší od obvyklé ceny, je základem daně obvyklá cena bez daně.

Zdroj: § 36a zákon o dani z přidané hodnoty – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Pokud prodáváte zboží nebo služby spojené osobě za cenu vyšší, než je obvyklá, a vy jako plátce DPH musíte krátit nárok na odpočet daně, pak se DPH odvádí z obvyklé ceny.
• Podobná pravidla platí i pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, pokud je úplata nižší než obvyklá cena a plátce musí krátit nárok na odpočet daně.
• Mezi spojené osoby se pro účely tohoto paragrafu řadí například kapitálově nebo personálně spojené osoby, osoby blízké, společníci téže společnosti, nebo v případě dodání nemovitosti i zaměstnanci či osoby blízké zaměstnancům.

Odkázal přitom na požadavky kladené na transakce mezi spojenými osobami podle § 23 odst. 7 ZDP nebo § 36a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, (dále jen „ZDPH“).

10 Af 22/2023 · Městský soud v Praze · 31. 1. 2024

Odkázal přitom na požadavky kladené na transakce mezi spojenými osobami podle § 23 odst. 7 ZDP nebo § 36a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“).

10 Af 29/2019 · Městský soud v Praze · 13. 11. 2023

Odkázal přitom na požadavky kladené na transakce mezi spojenými osobami podle § 23 odst. 7 ZDP nebo § 36a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“).

10 Af 29/2019 · Městský soud v Praze · 22. 2. 2021

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 36a Základ daně ve zvláštních případech

(1) Základem daně je obvyklá cena bez daně, určená ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, je-li zdanitelné plnění uskutečněno pro osobu uvedenou v odstavci 3 a je-li úplata za zdanitelné plnění

a) nižší než obvyklá cena a osoba, pro kterou bylo zdanitelné plnění uskutečněno, nemá nárok na odpočet daně nebo nemá nárok na odpočet daně v plné výši, nebo

b) vyšší než obvyklá cena a plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, je povinen krátit nárok na odpočet daně podle § 76 odst. 1.

(2) Hodnotou plnění osvobozeného od daně bez nároku na odpočet daně je obvyklá cena určená ke dni jeho uskutečnění, je-li plnění uskutečněno pro osobu uvedenou v odstavci 3 a je-li úplata nižší než obvyklá cena a plátce, který uskutečnil plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, je povinen krátit nárok na odpočet daně podle § 76 odst. 1.

(3) Osobami, na které se vztahují odstavce 1 a 2, jsou

a) osoby v kapitálově spojeném seskupení, pokud podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 25 %,

b) osoby v personálně spojeném seskupení; to neplatí, pokud jsou podmínky pro personálně spojené seskupení splněny tím, že je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob,

c) osoby blízké,

d) společníci téže společnosti,

e) v případě, že jde o dodání nemovité věci,

1. zaměstnanci nebo jiné osoby vykonávající činnost vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu,

2. osoby blízké osobě podle bodu 1.

Paragraf s výkladem a judikaturou

Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu