Co znamená „Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby“ podle zákona?
Stručná odpověď: Přímý výpočet: Daň se nejčastěji vypočítá jako součin základu daně (cena bez DPH) a příslušné sazby daně (např. 21 % nebo 12 %).
Klíčová fakta
- Právní základ: § 37 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 37 odkazuje 87 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 31. 3. 2025
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 37 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje dva způsoby, jak vypočítat daň z přidané hodnoty (DPH) u dodání zboží nebo poskytnutí služby.
V praxi
- Výpočet „shora“: Pokud je známa celková částka včetně DPH, lze daň vypočítat jako rozdíl mezi touto celkovou částkou a částkou bez DPH, která se získá vydělením celkové částky koeficientem (1,21 pro základní sazbu, 1,12 pro sníženou sazbu).
- Vliv zaokrouhlení: Při výpočtu daně „shora“ se nezahrnuje částka vzniklá zaokrouhlením celkové výše úplaty.
- Dvě sazby daně: Pro výpočet se používá buď koeficient pro základní sazbu daně (1,21) nebo pro sníženou sazbu daně (1,12).
Judikatura
Jak soudy aplikují § 37
… o odměnách advokátů a náhradách advokátů za poskytování právních služeb (advokátní tarif), ve znění účinném do 31. 12. 2024], a z paušální částky náhrady hotových výdajů advokáta ve výši 300 Kč (§ 13 odst. 4 advokátního tarifu), a po přičtení 21% daně z přidané hodnoty ve výši 2 629 Kč (srov. § 137 odst. 3 o. s. ř., § 37 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty), tedy celkem ve výši 15 149 Kč. P o u č e n í:
… odst. 3 vyhlášky č. 177/1996 Sb, o odměnách advokátů a náhradách advokátů za poskytování právních služeb (advokátní tarif)], a z paušální částky náhrady hotových výdajů advokáta ve výši 300 Kč (§ 13 odst. 4 advokátního tarifu), a po přičtení 21% daně z přidané hodnoty ve výši 2 453 Kč (srov. § 137 odst. 3 o. s. ř., § 37 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty), tedy celkem ve výši 14 133 Kč. Poučení:
… písm. k) vyhlášky č. 177/1996 Sb., o odměnách advokátů a náhradách advokátů za poskytování právních služeb (advokátní tarif)], a z paušální částky náhrady hotových výdajů advokáta ve výši 300 Kč (§ 13 odst. 4 advokátního tarifu), a po přičtení 21% daně z přidané hodnoty ve výši 1 218 Kč (srov. § 137 odst. 3 o. s. ř., § 37 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty), tedy celkem ve výši 7 018 Kč. Poučení:
Co říká § 37 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 37 Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby
Daň se vypočte jako
a) součin základu daně a sazby daně, nebo
b) rozdíl mezi
1. částkou odpovídající výši úplaty za zdanitelné plnění, která je včetně daně, nebo výši částky stanovené podle § 36 odst. 6, která je včetně daně, bez zahrnutí částky vzniklé zaokrouhlením celkové výše úplaty podle § 36 odst. 5 a
2. částkou, která se vypočítá jako podíl částky podle bodu 1 a koeficientu 1,21 v případě základní sazby daně nebo 1,12 v případě snížené sazby daně.
Výklad paragrafu
Související otázky
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky