§ 38 zákon o dani z přidané hodnoty – Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 5. 2020 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38 ZDPH stanovuje, z jakých složek se skládá základ daně při dovozu zboží, tedy částka, ze které se následně vypočítá daň z přidané hodnoty. Při dovozu zboží se DPH nepočítá pouze z ceny zboží, ale i z cla, poplatků a dalších souvisejících výdajů, které vzniknou do prvního místa určení v tuzemsku nebo v EU. (§ 38 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 5. 2020)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží
- Odkazuje na: § 20, § 41, § 37, § 9
- Judikatura: na § 38 odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Základem daně při dovozu zboží podle § 20 je součet
a) základu pro vyměření cla, včetně cla, dávek a poplatků splatných z důvodu dovozu zboží, pokud již nejsou zahrnuty do základu pro vyměření cla,
b) vedlejších výdajů vzniklých do prvního místa určení v tuzemsku, popřípadě do dalšího místa určení na území Evropské unie, pokud je toto místo při uskutečnění zdanitelného plnění známo, pokud nejsou zahrnuty do základu daně podle písmena a),
c) příslušné spotřební daně, pokud není stanoveno v § 41 jinak.
(2) Prvním místem určení se pro účely odstavce 1 rozumí místo uvedené v přepravním dokladu, na jehož základě je zboží dováženo do dovážejícího členského státu. Pokud není první místo určení uvedeno na přepravním dokladu, považuje se za první místo určení místo prvního přeložení dováženého zboží v dovážejícím členském státě.
(3) U propuštění zboží do celního režimu volného oběhu, dočasného použití s částečným osvobozením od dovozního cla nebo vrácení zboží se daň vypočte podle § 37 písm. a). U zboží propuštěného do celního režimu volného oběhu z celního režimu pasivního zušlechťovacího styku se základ daně vypočte podle odstavce 1 bez zahrnutí hodnoty služby poskytnuté osobou neusazenou v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1.
(4) Pro účely stanovení základu daně při dovozu zboží se pro přepočet cizí měny na českou měnu použije kurz stanovený podle přímo použitelných předpisů Evropské unie upravujících clo.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Při dovozu zboží se DPH nepočítá pouze z ceny zboží, ale i z cla, poplatků a dalších souvisejících výdajů, které vzniknou do prvního místa určení v tuzemsku nebo v EU.
- Pokud je zboží propuštěno do celního režimu volného oběhu, daň se vypočítá jako součin základu daně a sazby daně.
- Pro přepočet cizí měny na českou korunu se použije kurz stanovený podle předpisů EU pro clo.
- V případě dovozu zboží, které bylo předtím v režimu pasivního zušlechťovacího styku, se do základu daně nezahrnuje hodnota služby poskytnuté zahraniční osobou, pokud se místo plnění nachází v tuzemsku.
Na co si dát pozor
- Je důležité správně identifikovat "první místo určení", protože to ovlivňuje, které vedlejší výdaje se zahrnou do základu daně.
- Nezapomenout na zahrnutí spotřební daně do základu daně, pokud není stanoveno jinak.
- Při výpočtu daně je nutné použít správný kurz pro přepočet měny, který je určen celními předpisy EU.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 38
Jak soudy aplikují § 38
I. Vymezení věci [1] Rozhodnutím Celního úřadu Praha Ruzyně (dále „prvostupňový celní orgán“) byla žalobkyni vyměřena podle čl. 79 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 952/2013, kterým se stanoví celní kodex Unie (dále „celní kodex“), podle § 23 odst. 1 písm. d) a § 38 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 30. 9. 2021 (dále „zákon o DPH“), daň z přidané hodnoty ve výši 263 616,60 Kč. Prvostupňový celní orgán vyměřil daň na základě kontrolního zjištění, že zásilka dočasně uskladněného zboží dovezeného z …
Právní otázky
Související
§ 46 Základ a výpočet daně u dovezeného zboží (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 4 Základ a výpočet daně (Zákon o dovozní dani)§ 44 Základ a výpočet daně u dovezeného zboží (Zákon České národní rady o dani z přidan)