§ 40 zákon o dani z přidané hodnoty – Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 5. 2020 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 40 ZDPH stanovuje, jak se určí základ daně a jak se vypočítá daň z přidané hodnoty (DPH) v situaci, kdy plátce DPH v České republice pořídí zboží z jiného členského státu Evropské unie. Základ daně pro DPH se v tomto případě určuje podobně jako u běžného dodání zboží v tuzemsku (§ 36 ZDPH). (§ 40 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 5. 2020)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu
- Týká se: plátce
- Odkazuje na: § 36, § 37
- Judikatura: na § 40 odkazují 3 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Základ daně při pořízení zboží z jiného členského státu se stanoví obdobně podle § 36.
(2) Pokud je pořizovateli vrácena spotřební daň zaplacená v členském státě, ze kterého bylo zboží odesláno nebo přepraveno, dodatečně po pořízení zboží z tohoto členského státu, provede se oprava základu daně.
(3) Plátce je povinen si sám daň vypočítat podle § 37 písm. a).
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Základ daně pro DPH se v tomto případě určuje podobně jako u běžného dodání zboží v tuzemsku (§ 36 ZDPH).
- Pokud je kupujícímu (pořizovateli) dodatečně vrácena spotřební daň, kterou zaplatil v zemi původu zboží, musí se základ daně opravit (snížit).
- Plátce DPH, který zboží pořídil, si musí DPH sám vypočítat a přiznat.
Na co si dát pozor
- Je třeba sledovat případné vrácení spotřební daně, protože to ovlivňuje základ DPH a vyžaduje opravu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 40
Jak soudy aplikují § 40
… společnosti DPR pořizovali motorová vozidla a zboží z jiného členského státu EU, konkrétně z Německa, Rakouska a Slovenska, avšak toto pořízení zboží z jiného členského státu EU nevykazovali v příslušných daňových přiznání k dani z přidané hodnoty, kdy si byli vědomi, že u společnosti DPR nebude vypočtena (dle § 40 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, dále jen "ZDPH") a zaplacena daň z přidané hodnoty, ale v jednotlivých daňových přiznáních uváděli fiktivní nákupy v tuzemsku s možností odpočtu daně z přidané …
… společnosti DPR pořizovali motorová vozidla a zboží z jiného členského státu EU, konkrétně z Německa, Rakouska a Slovenska, avšak toto pořízení zboží z jiného členského státu EU nevykazovali v příslušných daňových přiznáních k dani z přidané hodnoty, kdy si byli vědomi, že u společnosti DPR nebude vypočtena (dle § 40 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, dále jen "ZDPH") a zaplacena daň z přidané hodnoty, ale v jednotlivých daňových přiznáních uváděli fiktivní nákupy v tuzemsku s možností odpočtu daně z přidané …
Tím se ovšem zkreslil základ daně (§ 40 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty).