§ 41 zákon o dani z přidané hodnoty – Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 41 ZDPH upravuje, jak se stanoví základ daně z přidané hodnoty u zboží, které podléhá spotřební dani a je v režimu podmíněného osvobození od této spotřební daně, a to v různých situacích (dovoz, pořízení z jiného členského státu, dodání). (§ 41 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně
- Týká se: plátce
- Odkazuje na: § 38, § 36, § 13
- Judikatura: na § 41 odkazuje 12 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Základ daně při dovozu zboží, které je propuštěno do celního režimu volného oběhu s následným umístěním do režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, se stanoví podle § 38 bez zahrnutí spotřební daně.
(2) U zboží, které je při pořízení z jiného členského státu v tuzemsku umístěno do režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, se základ daně stanoví obdobně podle § 36 bez zahrnutí spotřební daně.
(3) U zboží, které se nachází v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, a plátce uskutečňuje jeho dodání podle § 13, aniž by zboží bylo uvedeno do volného daňového oběhu, se základ daně stanoví podle § 36.
(4) U zboží, které se nachází v režimu podmíněného osvobození od spotřební dně, a plátce uskutečňuje jeho dodání podle § 13 při uvedení zboží do volného daňového oběhu, se základ daně stanoví podle § 36.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Dovoz zboží: Pokud dovážíte zboží a následně ho umístíte do režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, základ DPH se vypočítá bez zahrnutí spotřební daně.
- Pořízení z jiného členského státu: Při pořízení zboží z jiného členského státu, které je v tuzemsku umístěno do režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, se základ DPH stanoví také bez zahrnutí spotřební daně.
- Dodání zboží v režimu podmíněného osvobození: Pokud plátce dodává zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, a toto zboží není uvedeno do volného daňového oběhu, základ DPH se stanoví podle obecných pravidel (§ 36).
- Dodání zboží s uvedením do volného oběhu: Jestliže plátce dodává zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, a zároveň je toto zboží uvedeno do volného daňového oběhu, základ DPH se rovněž stanoví podle obecných pravidel (§ 36).
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 41
Jak soudy aplikují § 41
… s obviněným P. B. poté, co společnost M., IČ XY, XY, XY (dále jen „M.“), obchodující s pohonnými hmotami, postupně neoprávněně snižovala svoji daňovou povinnost k dani z přidané hodnoty za zdaňovací období měsíců únor, březen a duben roku 2010 o celkovou částku 36.353.556 Kč, když neoprávněně, v rozporu s ustanovením § 41 odst. 3) zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, navýšila u přijatých zdanitelných plnění v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně, základ daně z přidané hodnoty o spotřební daň, a tímto …
… a. s., jako prodávajícím a M. jako kupujícím, a při vědomí špatné finanční situace M. uzavřel dne 18. 12. 2009 s ČEPRO Smlouvu o poskytnutí služeb při nakládání s minerálními oleji, na jejímž základě bylo umožněno M. obchodovat s pohonnými hmotami v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně podle ustanovení § 41 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“), kdy v období od 2. 2. 2010 do 22. 4. 2010 takto nakoupené pohonné hmoty M. umístila do volného oběhu, a K. S., vědom si skutečnosti, že M. je od 21. 1. 2008 …
… Obchodní společnost NABEOL, s. r. o., přitom nakoupila v období května až prosince 2009 od obchodních společností ČEPRO, a. s., a I.I.G., a. s., pohonné hmoty v celkovém objemu 211 061 481 litrů, a to v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně v daňovém skladu obchodní společnosti ČEPRO, a. s., kdy ve smyslu § 41 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o dani z přidané hodnoty“), do základu daně z přidané hodnoty nezahrnula spotřební daň a obratem část těchto pohonných hmot prodala v …
Právní otázky
Související
§ 44 Základ a výpočet daně u dovezeného zboží (Zákon České národní rady o dani z přidan)