§ 47 zákon o dani z přidané hodnoty – Sazby daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 47 ZDPH stanovuje, jaké sazby daně z přidané hodnoty se uplatňují (základní 21 % a snížená 12 %) a kdy se která sazba použije pro zboží, služby a některé specifické případy. Dvě sazby DPH: V České republice existují dvě základní sazby DPH – základní 21 % a snížená 12 %. (§ 47 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Sazby daně
- Částka nebo sazba (odst. 1): „základní sazba daně ve výši 21 %, nebo“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „snížená sazba daně ve výši 12 %.“
- Odkazuje na: § 71i, § 36
- Judikatura: na § 47 odkazuje 1 173 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Sazby daně“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) U zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty se uplatňuje
a) základní sazba daně ve výši 21 %, nebo
b) snížená sazba daně ve výši 12 %.
(2) U zdanitelného plnění se uplatní sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň. U přijaté úplaty za zdanitelné plnění se uplatní sazba daně platná pro toto zdanitelné plnění ke dni vzniku povinnosti přiznat daň z přijaté úplaty.
(3) U zboží se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U zboží uvedeného v příloze č. 3, tepla a chladu se uplatňuje snížená sazba daně.
(4) U služeb se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U služeb uvedených v příloze č. 2 se uplatňuje snížená sazba daně.
(5) U služeb spočívajících v opravě nebo úpravě zdravotnických prostředků podle přílohy č. 3 k tomuto zákonu se uplatňuje snížená sazba daně.
(6) U elektronicky poskytovaných služeb spočívajících v poskytnutí novin, časopisů a periodik, na jejichž dodání by se uplatnila snížená sazba daně, pokud by byly obsaženy na hmotném nosiči, včetně jejich zpřístupnění v rámci veřejných knihovnických a informačních nebo dalších služeb poskytovaných podle knihovního zákona nebo obdobných služeb poskytovaných podle jiného právního předpisu, se uplatní snížená sazba daně.
(7) Osoba, která je povinna přiznat daň, se může rozhodnout, že
a) u zdanitelného plnění, které obsahuje soubor vzájemně rovnocenného a od sebe neoddělitelného zboží, se uplatní nejvyšší ze sazeb daně, pokud tento soubor obsahuje zboží, které pokud by bylo samostatně dodáno, tak by taková dodání podléhala
1. různým sazbám daně, nebo
2. sazbě daně a osvobození od daně podle § 71i, nebo
b) namísto uskutečnění zdanitelného plnění podle písmene a) uskuteční samostatná dodání zboží, která soubor podle písmene a) obsahuje.
(8) U dovozu zboží, u kterého se uplatňuje paušální celní sazba a který obsahuje druhy zboží, jež podléhají různým sazbám daně, zařazené do různých podpoložek celního sazebníku, se uplatní základní sazba daně.
(9) U základu daně podle § 36 odst. 13 vztahujícímu se k vratným obalům se použije sazba daně platná pro tento zálohovaný obal.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Dvě sazby DPH: V České republice existují dvě základní sazby DPH – základní 21 % a snížená 12 %.
- Rozhodující okamžik: Sazba daně se uplatní podle toho, jaká sazba platila v den, kdy vznikla povinnost daň přiznat.
- Zboží a služby: U zboží a služeb se primárně uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví, že se má použít snížená sazba (např. pro zboží uvedené v příloze č. 3 nebo služby v příloze č. 2).
- Složené plnění: Pokud dodávka obsahuje více druhů zboží, které by samostatně podléhaly různým sazbám daně, může se plátce rozhodnout buď uplatnit nejvyšší sazbu daně na celý soubor, nebo rozdělit dodávku na samostatná plnění s odpovídajícími sazbami.
Na co si dát pozor
- Je nutné správně určit den vzniku povinnosti přiznat daň, protože k tomuto dni se váže platná sazba.
- Při dodávkách zboží a služeb je klíčové ověřit, zda se na dané plnění nevztahuje snížená sazba daně podle příloh zákona.
- U souborů zboží s různými sazbami je třeba zvážit, zda je výhodnější uplatnit nejvyšší sazbu na celek, nebo rozdělit plnění.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 47
Jak soudy aplikují § 47
… 1, § 7 bod 5, § 9 odst. 4 písm. a), § 11 odst. 1 písm. k), a § 12 odst. 4 advokátního tarifu ve výši 4 960 Kč, dále z jednoho paušálu hotových výdajů podle § 13 odst. 3 advokátního tarifu ve výši 300 Kč, to vše ještě s připočtením částky 1 104,60 Kč představující náhradu za 21 % DPH podle § 137 odst. 1 a 3 o. s. ř. a § 47 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, tj. celkem 6 364,60 Kč. Poučení:
… Vladimír Kyselák, který žalovaného zastupoval, doložil, že je plátcem daně z přidané hodnoty, náleží k nákladům, které žalovanému vznikly, rovněž náhrada za daň z přidané hodnoty z této odměny a náhrad (srov. § 137 odst. 1 a 3 a § 151 odst. 2 větu druhou o. s. ř.) podle sazby daně z přidané hodnoty [21 % – srov. § 47 odst. 1 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty] ve výši 529,20 Kč.
… Burget, který oba žalobce zastupoval, doložil, že je plátcem daně z přidané hodnoty, náleží k nákladům, které každému z žalobců vznikly, rovněž náhrada za daň z přidané hodnoty z této odměny a náhrad (srov. § 137 odst. 1 a 3 a § 151 odst. 2 větu druhou o. s. ř.) podle sazby daně z přidané hodnoty [21 % – srov. § 47 odst. 1 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty] ve výši 451,50 Kč.
Právní otázky
Související
§ 5 Sazby poplatků (Zákon České národní rady o soudních pop)§ 8 Zveřejnění výše sazby mimořádné podpory (Nařízení vlády o stanovení některých pod)§ 7 Sazby daně (Zákon České národní rady o spotřebních d)§ 8 Sazby poplatku (Zákon o notářských poplatcích)§ 7 Sazby daně (Zákon o spotřebních daních)