Co znamená „Projektová dokumentace“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pro každý projekt výzkumu a vývoje, u kterého chcete uplatnit daňový odpočet, musíte mít zpracovanou a schválenou projektovou dokumentaci.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 34c zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 34c odkazuje 21 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 28. 4. 2025
- Týká se: poplatník, podnikatel, správce daně
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo); novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 34c zákona o daních z příjmů stanovuje, že poplatník, který chce uplatnit odpočet na podporu výzkumu a vývoje, musí pro každý projekt výzkumu a vývoje zpracovat a schválit projektovou dokumentaci s přesně danými náležitostmi.
V praxi
- Dokumentace musí obsahovat konkrétní informace, jako jsou identifikační údaje poplatníka, doba řešení projektu, cíle, předpokládané výdaje, jména řešitelů a způsob kontroly.
- Projektová dokumentace musí být schválena nejpozději ve lhůtě pro podání řádného daňového přiznání za období, ve kterém chcete odpočet uplatnit, a to i v případě, že odpočet v daném období neuplatníte.
- Osoba schvalující dokumentaci je buď sám poplatník (fyzická osoba), nebo osoba oprávněná jednat za poplatníka (fyzická i právnická osoba).
Judikatura
Jak soudy aplikují § 34c
… 2019 zahájil Finanční úřad pro Jihočeský kraj (dále jen „správce daně“) u stěžovatelky za zdaňovací období roku 2016 daňovou kontrolu na daň z příjmů právnických osob; v jejím průběhu správci daně vznikla pochybnost ohledně uplatněného nároku na odpočet na podporu výzkumu a vývoje podle § 34 odst. 4, § 34a, § 34b a § 34c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném pro rozhodnou dobu (dále jen „zákon o daních z příjmů“). [3] Stěžovatelka uplatnila v roce 2016 odčitatelnou položku od základu daně z příjmů právnických osob na podporu …
… Finanční úřad pro Jihočeský kraj (dále jen „správce daně“) u žalobkyně daňovou kontrolu mimo jiné daně z příjmů právnických osob za zdaňovací období roku 2016. V průběhu daňové kontroly správci daně vznikla pochybnost ohledně uplatněného nároku na odpočet na podporu výzkumu a vývoje podle § 34 odst. 4, § 34a, § 34b a § 34c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
… I. Vymezení věci [1] Předmětem sporu v projednávané věci je otázka, zda žalobkyně splnila formální podmínku pro uznání odčitatelné položky od základu daně spočívající ve vyhotovení projektu výzkumu a vývoje, který by obsahoval způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků, jak to požadoval § 34c odst. 1 písm. f) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 3. 2019 (dále „zákon o daních z příjmů“). [2] Finanční úřad pro Zlínský kraj (dále „správce daně“) žalobkyni dodatečným platebním výměrem ze dne 21. …
Co říká § 34c – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 34c Projektová dokumentace
(1) K projektu výzkumu a vývoje, ke kterému se váže oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, poplatník zpracuje projektovou dokumentaci, ve které uvede oznámený název projektu výzkumu a vývoje a vymezí činnost ve výzkumu a vývoji podle zákona upravujícího podporu výzkumu a vývoje. Projektová dokumentace obsahuje
a) základní identifikační údaje o poplatníkovi, kterými jsou
1. obchodní firma nebo název a adresa sídla poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů právnických osob,
2. jméno, adresa sídla podnikatele a adresa místa trvalého pobytu poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů fyzických osob,
3. daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno,
b) dobu řešení projektu, kterou je doba ode dne zahájení do dne ukončení řešení projektu,
c) cíle projektu, které jsou dosažitelné v době řešení projektu a vyhodnotitelné po jeho ukončení,
d) předpokládané výdaje v jednotlivých letech řešení projektu od roku, ve kterém bylo podáno oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, a předpokládané celkové výdaje na řešení projektu,
e) jména všech osob, které ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje odborně zajišťují nebo budou zajišťovat řešení projektu,
f) způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků prováděných ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje,
g) den schválení projektové dokumentace,
h) jméno a podpis osoby schvalující projektovou dokumentaci.
(2) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje související s oznámeným projektem výzkumu a vývoje lze odečíst od základu daně nejdříve za období, pro které je ve lhůtě pro podání řádného daňového přiznání schválena projektová dokumentace. Projektová dokumentace musí být v této lhůtě schválena i v případě, že v takovém období poplatník odpočet na podporu výzkumu a vývoje neodečte od základu daně.
(3) Osobou schvalující projektovou dokumentaci je u poplatníka daně z příjmů
a) fyzických osob tento poplatník nebo fyzická osoba oprávněná jednat za tohoto poplatníka,
b) právnických osob fyzická osoba oprávněná jednat za tohoto poplatníka.
(4) Poplatník eviduje změny skutečností uvedených v projektové dokumentaci, ke kterým dojde po jejím schválení. Název a cíle projektu výzkumu a vývoje nelze po …
Související otázky
Na co si dát pozor
- Název a cíle projektu výzkumu a vývoje nelze po schválení projektové dokumentace měnit po dobu řešení projektu.
- Ostatní změny skutečností uvedených v dokumentaci je poplatník povinen evidovat.
Navazující ustanovení
Praktický postup
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky