§ 38o zákon ČNR o daních z příjmů – Zvláštní ustanovení o následcích porušení povinností při správě daní z příjmů
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 1. 1. 2026 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38o ZDP říká, že pokuta za opožděné podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob se sníží na desetinu, pokud příjmy ze zaměstnání (ze závislé činnosti) tvoří více než polovinu celkového základu daně. Pokud jste fyzická osoba a podáte daňové přiznání pozdě, ale vaše příjmy ze zaměstnání jsou dominantní (více než 50 % celkového základu daně), dostanete výrazně nižší pokutu. (§ 38o zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 1. 1. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Zvláštní ustanovení o následcích porušení povinností při správě daní z příjmů
- Týká se: plátce
- Částka nebo sazba: „…z příjmů ze závislé činnosti, ze kterých plátce daně sráží zálohu na daň, vyšší než 50 % celkového základu daně, snižuje se pokuta za opožděné tvrzení daně u daňového…“
- Judikatura: na § 38o odkazují 2 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo); novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
Je-li část dílčího základu daně z příjmů ze závislé činnosti, ze kterých plátce daně sráží zálohu na daň, vyšší než 50 % celkového základu daně, snižuje se pokuta za opožděné tvrzení daně u daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob na desetinu.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud jste fyzická osoba a podáte daňové přiznání pozdě, ale vaše příjmy ze zaměstnání jsou dominantní (více než 50 % celkového základu daně), dostanete výrazně nižší pokutu.
- Toto ustanovení se týká pouze pokuty za opožděné tvrzení daně, nikoli jiných typů pokut nebo úroků.
- Snížení pokuty je automatické, pokud jsou splněny podmínky, není nutné o něj žádat.
Na co si dát pozor
- Podmínkou pro snížení pokuty je, že dílčí základ daně ze závislé činnosti musí být vyšší než 50 % celkového základu daně. Je tedy potřeba správně spočítat obě tyto hodnoty.
- Ustanovení se vztahuje výhradně na daň z příjmů fyzických osob.
- Snížení pokuty se týká pouze situace, kdy plátce daně (zaměstnavatel) sráží zálohu na daň z příjmů ze závislé činnosti.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 38o
Jak soudy aplikují § 38o
… povinnost podat daňové tvrzení do 30 dnů od marného uplynutí lhůty pro jeho podání a v daném kalendářním roce nebylo správcem daně u daňového subjektu v době vydání platebního výměru zjištěno jiné prodlení při podání tvrzení, • zvláštní pravidlo pro pokutu za opožděné tvrzení daně u daně z příjmů ze závislé činnosti (§ 38o zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů) - tato forma moderace byla zavedena od roku 2015; spočívá v tom, že je-li část dílčího základu daně z příjmů ze závislé činnosti, ze kterých plátce daně sráží …
V tomto smyslu poukázala např. na § 38o zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, který stanovuje pravidlo moderace výše pokuty.
Právní otázky
Související
§ 62 Vyloučení člena statutárního orgánu z výkonu (Zákon o obchodních společnostech a družs)§ 46a (Zákon o obchodních společnostech a družs)§ 38 Nahlížení do spisu (Zákon správní řád)§ 46a Evidence vyloučených osob (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)§ 125h Objektivní odpovědnost z hlediska požadavku s (Nález Ústavního soudu ze dne 16. května )Dostal jsem pokutu – co dělat – postup krok za krokem