§ 16 zákon ČNR o dani z přidané hodnoty – Jaké sazby daně z přidané hodnoty (základní nebo snížená)…
Zákon České národní rady o dani z přidané hodnoty · 588/1992 Sb. · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 16 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, jaké sazby daně z přidané hodnoty (základní nebo snížená) se uplatňují na různé druhy zboží a služeb. Rozlišení sazeb: Pro většinu zboží platí základní sazba, ale pro vybrané zboží (uvedené v příloze č. 1) a tepelnou energii platí snížená sazba. (§ 16 zákona č. 588/1992 Sb., zákon ČNR o dani z přidané hodnoty, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Týká se: plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 9): „…vybavení, případně dodání elektrické energie, tepla, plynu a vody, nejdéle na 48 hodin nepřetržitě.“
- Odkazuje na: § 2a, § 30
- Judikatura: na § 16 odkazuje 54 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 588/1992 Sb.
(1) U zboží se uplatňuje základní sazba. U zboží uvedeného v příloze č. 1, která je nedílnou součástí tohoto zákona, a u tepelné energie, která se zařazuje do podpoložek celního sazebníku podle nosičů, se uplatňuje snížená sazba.
(2) Pro správné zatřídění zboží do číselného kódu podle příloze č. 1 a přílohy č. 3 k tomuto zákonu je rozhodná informace celních orgánů o sazebním zařazení zboží.
(3) U peněz uvedených v § 2a odst. 2 písm. a) a u tabákových nálepek13a) se uplatňuje snížená sazba. U peněz uvedených v § 2a odst. 2 písm. b) se uplatňuje základní sazba.
(4) U služeb se uplatňuje snížená sazba. U služeb a prací výrobní povahy13) uvedených v příloze č. 2, která je nedílnou součástí tohoto zákona, se uplatňuje základní sazba, pokud tento zákon nestanoví jinak. Pokud plátce poskytuje v rámci zdanitelného plnění jak práce výrobní povahy uvedené v příloze č. 2, tak i práce výrobní povahy v této příloze neuvedené, uplatní se u poskytovaného zdanitelného plnění základní sazba. U služeb poskytovaných podle smlouvy mandátní14) se uplatní sazba daně platná pro zdanitelné plnění, které je na základě mandátní smlouvy uskutečňováno. U služeb poskytovaných podle smlouvy komisionářské,14a) smlouvy o zprostředkování14b) a smlouvy o obchodním zastoupení14c) se uplatňuje základní sazba.
(5) U nedokončených staveb a staveb a stavebních prací zařazených podle zvláštního předpisu13) do oddílů 45 a 46 (klasifikace stavebních děl) se uplatňuje snížená sazba, pokud tento zákon nestanoví jinak.
(6) U nájmu movitých věcí včetně nájmu a půjčování osobních automobilů se uplatní základní sazba daně.
(7) U smluv o finančním pronájmu se uplatní stejná sazba jako u zboží nebo nemovitosti, které jsou předmětem této smlouvy.
(8) U přirážky nad úroveň vstupní ceny bez daně u smluv o finančním pronájmu osobních automobilů se uplatní snížená sazba.
(9) U nájmu nemovitostí a nedokončených staveb, pokud není zdanitelným plněním osvobozeným od daně podle § 30, se uplatní základní sazba daně. Základní sazba daně se uplatní i u krátkodobého nájmu stavby. Krátkodobým nájmem stavby se rozumí nájem včetně vnitřního movitého vybavení, případně dodání elektrické energie, tepla, plynu a vody, nejdéle na 48 hodin nepřetržitě.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Rozlišení sazeb: Pro většinu zboží platí základní sazba, ale pro vybrané zboží (uvedené v příloze č. 1) a tepelnou energii platí snížená sazba.
- Služby a stavební práce: U služeb se primárně uplatňuje snížená sazba, avšak u služeb a prací výrobní povahy (uvedených v příloze č. 2) a u některých smluv (např. komisionářských) se uplatňuje základní sazba. Snížená sazba platí pro nedokončené stavby a stavební práce zařazené do oddílů 45 a 46 klasifikace stavebních děl.
- Nájem: Nájem movitých věcí a nemovitostí (pokud není osvobozen od daně) podléhá základní sazbě. Výjimkou je finanční pronájem, kde se sazba řídí předmětem pronájmu, a přirážka u finančního pronájmu osobních automobilů, kde platí snížená sazba.
- Závaznost informací celních orgánů: Pro správné zařazení zboží do číselného kódu (a tím i určení sazby) je rozhodná informace celních orgánů.
Na co si dát pozor
- Přílohy zákona: Pro přesné určení sazby je nutné se řídit přílohami č. 1 a č. 2, které specifikují zboží a služby podléhající snížené, respektive základní sazbě.
- Výjimky u služeb: I když u služeb platí snížená sazba, existují významné výjimky (např. práce výrobní povahy, některé typy smluv), kde se uplatní základní sazba.
- Krátkodobý nájem: I krátkodobý nájem stavby (do 48 hodin) podléhá základní sazbě.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 16
Jak soudy aplikují § 16
Důvodně proto soudy uzavřely, že podle § 43 odst. 1, § 44 odst. 1 a § 16 odst. 1 zákona č. 588/1992 Sb. dovezené obrazy podléhaly dani z přidané hodnoty v její základní sazbě 22 %. Odmítnout nutno názor obviněného G. N., že trestní odpovědnost nelze založit na nejistém právním hodnocení mimotrestních norem a že soud by měl v takovém případě přihlédnout k obecné právní zásadě in dubio mitius.
Shodně se soudem prvního stupně dovodil z ustanovení § 16 odst. 4 zákona č. 588/1992 Sb. a z přílohy č. 2 tohoto zákona, že provozování výherních hracích automatů bylo po celé rozhodné období službou, u níž se uplatňovala snížená sazba DPH.
Jinak tomu bylo a je u daně z přidané hodnoty, kde např. § 16 odst. 4 zákona č. 588/1992 Sb. odkazoval v souvislosti se sazbou daně na opatření Českého statistického úřadu ze dne 1. 11. 1993 k zavedení Standardní klasifikace produkce.
Související
§ 37 Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služ (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 2 Koeficienty pro výpočet přídavku na bydlení (Nařízení vlády o stanovení kategorií obc)§ 131e Sazba a výpočet daně ze surového tabáku (Zákon o spotřebních daních)§ 104 Sazby a výpočet daně z tabákových výrobků (Zákon o spotřebních daních)§ 3e Výpočet poplatku (Zákon České národní rady o místních popl)