Co znamená „Evidence pro účely daně z přidané hodnoty“ podle zákona?
Stručná odpověď: Plátci a identifikované osoby musí evidovat veškeré údaje související s jejich daňovými povinnostmi, a to tak, aby z nich bylo možné sestavit daňové přiznání, souhrnné hlášení nebo kontrolní hlášení.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 100 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 100 odkazuje 172 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 29. 4. 2026
- Týká se: plátce
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 100 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, jaké údaje musí plátci a identifikované osoby vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty a v jakých lhůtách.
V praxi
- Je třeba evidovat i plnění, která nejsou předmětem daně, ale souvisejí s daňovými povinnostmi, a to v podobném rozsahu jako zdanitelná plnění.
- U přijatých zdanitelných plnění, která plátce použije pro plnění s nárokem na odpočet daně, musí být evidováno i daňové identifikační číslo dodavatele, pokud nejde o zjednodušený daňový doklad.
- V evidenci musí být také údaje o obchodním majetku, včetně jeho označení, data, kdy se stal obchodním majetkem, a rozsahu.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 100
… přiznání k dani z přidané hodnoty za květen 2014, ve kterém záměrně uvedl pouze základ daně za dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku se základní sazbou daně ve výši 320.525,-Kč a daň na výstupu ve výši 67.310,-Kč, ačkoli v předmětném období záměrně nezahrnul do evidence pro daňové účely podle § 100 zákona č. 235/2004 Sb. v celé výši daňový doklad č. 113002 za provedení práce na akci BD Rokycanova, Praha, pro odběratele Window Holding a.s., se sídlem Hlavní 456, Lázně Toušeň, v celkové výši 325.025,-Kč, základní daní na výstupu …
… obchodní společnosti G., v účetních obdobích roků 2013, 2014 a 2015 v rozporu s § 135 odst. 1 zákona č. 513/1991 Sb., obchodního zákoníku, a od 1. 1. 2014 v rozporu s § 196 zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, dále v rozporu s § 7 odst. 13, § 7b odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a § 100 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, to vše v platném znění, nevedl řádně daňovou evidenci o příjmech a výdajích uvedené obchodní společnosti z podnikatelské činnosti, neboť její součástí byly fiktivní doklady o výdajích …
IX. Dikce napadených zákonných ustanovení 41. Ustanovení § 100 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zní: "(1) Plátce nebo identifikovaná osoba jsou povinni vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty veškeré údaje vztahující se k jejich daňovým povinnostem, a to v členění potřebném pro sestavení daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení."
Co říká § 100 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 100 Evidence pro účely daně z přidané hodnoty
(1) Plátce nebo identifikovaná osoba jsou povinni vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty
a) veškeré údaje vztahující se k jejich daňovým povinnostem, a to v členění potřebném pro sestavení daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení, a
b) u plnění jiných než podle písmene a), která nejsou předmětem daně a souvisejí s jejich daňovými povinnostmi, údaje v rozsahu obdobném rozsahu údajů, které mají povinnost vést v evidenci v případě plnění podle písmene a), která nejsou předmětem daně.
(2) Plátce je povinen vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty u přijatých zdanitelných plnění, která použije pro uskutečňování plnění s nárokem na odpočet daně, také daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění, s výjimkou plnění, u nichž byly vystaveny zjednodušené daňové doklady.
(3) Plátce je povinen vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty údaje o obchodním majetku, a to alespoň označení obchodního majetku, den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem a v jakém rozsahu.
(4) V evidenci pro účely daně z přidané hodnoty vede člen skupiny odděleně plnění, která uskutečnil pro ostatní členy skupiny.
(5) Plátce nebo identifikovaná osoba jsou povinni zajistit, aby údaje podle odstavců 1 až 3 byly v evidenci řádně zaznamenány nejpozději
a) ve lhůtě pro podání daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení, ve kterých jsou obsaženy, nebo
b) do konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost je evidovat, pokud se nejedná o údaje podle písmene a).
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Údaje musí být řádně zaznamenány nejpozději ve lhůtě pro podání příslušného daňového přiznání, hlášení, nebo do konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost je evidovat.
- Členové skupiny musí vést oddělenou evidenci pro plnění uskutečněná pro ostatní členy skupiny.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky