Co znamená „Opravy na záloze a dani“ podle zákona?

Paragraf 38i zákona o daních z příjmů upravuje, jak se postupuje v situacích, kdy byla poplatníkovi sražena záloha na daň nebo vyplacen daňový bonus chybně, tedy buď více či méně, než mělo být.

Zdroj: § 38i zákon ČNR o daních z příjmů – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Pokud plátce daně srazil poplatníkovi nižší zálohu nebo vyplatil vyšší měsíční daňový bonus, než měl, může mu tento rozdíl srazit ze mzdy. O takto dodatečně vybranou částku pak plátce daně zvýší svůj nejbližší odvod záloh správci daně.
• V případě, že chyba vznikla zaviněním poplatníka (např. uvedl nesprávné údaje), plátce daně se s ním může dohodnout na sražení dlužné částky ze mzdy. Pokud k dohodě nedojde, plátce daně musí tuto skutečnost oznámit správci daně a předložit mu potřebné doklady.

Tato odpovědnost je v zákoně jasně vymezena obecně v §§ 233 a násl. daňového řádu, a ve vztahu k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti pak konkrétně také v §§ 38g a násl. (zejména v § 38i) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“).

31 Af 73/2017 · Krajský soud v Brně · 3. 4. 2019

… fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ze dne 18. 4. 2001, č. j. 11407/01/330931/3424, v souladu s § 6 odst. 3 a § 69 zákona č. 337/1992 Sb. na dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků za prosinec 1997 k přímému placení částku 20 792 Kč, kterou je nutno uhradit podle § 38i odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb. ve stanovené lhůtě na blíže specifikovaný účet.

2 Afs 7/2005 · Nejvyšší správní soud · 10. 1. 2005

Předmětný platební výměr finančního úřadu však ve svém výroku obsahuje pouze hmotně právní předpis, podle kterého má být zaplacena daň (§ 38i odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb.), nikoliv však právní předpis, podle kterého bylo rozhodováno.

2 Afs 12/2003 · Nejvyšší správní soud · 17. 7. 2003

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 38i Opravy na záloze a dani

(1) Poplatníkovi, kterému byla sražena záloha vyšší, než je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen měsíční daňový bonus nižší, než měl být, vrátí plátce daně vzniklý rozdíl, pokud nedošlo k vyměření daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za toto zdaňovací období. O vrácenou částku na záloze nebo o dodatečně vyplacenou částku na měsíčním daňovém bonusu sníží plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně.

(2) Poplatníkovi, kterému byla sražena daň vyšší, než je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen daňový bonus nižší, než měl být, vrátí plátce daně vzniklý rozdíl, pokud neuplynuly 2 roky od vyměření daně za zdaňovací období, v němž rozdíl vznikl. Plátce daně je povinen nejdříve vrátit tento rozdíl a poté může podat následné hlášení k záloze. O tento vrácený rozdíl sníží plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně. Jinak má poplatník, kterému nebylo provedeno roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, možnost uplatnit nárok na vzniklý rozdíl v daňovém přiznání.

(3) Poplatníkovi, kterému byla sražena záloha nižší, než je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen měsíční daňový bonus vyšší, než měl být, může plátce daně srazit vzniklý rozdíl ze mzdy, pokud nedošlo k vyměření daně za toto zdaňovací období. O dodatečně vybranou částku na záloze nebo na měsíčním daňovém bonusu zvýší plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně.

(4) Dlužnou částku na dani nebo neoprávněně vyplacenou částku na daňovém bonusu, která vznikla zaviněním plátce daně, může srazit plátce daně ze mzdy poplatníka, pokud neuplynuly 2 roky od vyměření daně za zdaňovací období, v němž rozdíl vznikl. U poplatníka, kterému nebylo provedeno roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, může plátce daně v této lhůtě srazit dlužnou částku na záloze nebo přeplacenou částku na měsíčním daňovém bonusu, a to i v případě, že poplatník podal za toto zdaňovací období daňové přiznání.

(5) V případě, kdy dlužná částka na dani nebo neoprávněně vyplacená částka na daňovém bonusu vznikla zaviněním poplatníka, plátce daně

a) srazí po dohodě s poplatníkem tuto částku ze mzdy poplatníka spolu s úrokem z prodlení, pokud u plátce daně neuplynula lhůta pro stanovení daně, a je povinen tuto částku uhradit, nebo

b) oznámí tuto skutečnost správci daně do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém ji zjistil a současně předloží správci daně doklady potřebné k vybrání vzniklého …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu