Co znamená „Zvláštní ustanovení pro daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob“ podle zákona?

Paragraf 38g zákona o daních z příjmů stanovuje, kdo má povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob a za jakých podmínek, a co všechno se v takovém přiznání uvádí.

Zdroj: § 38g zákon ČNR o daních z příjmů – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Výjimky z povinnosti podat přiznání: Pokud máte příjmy pouze ze závislé činnosti (např. zaměstnání) od jednoho nebo postupně od více zaměstnavatelů, u kterých jste podepsali prohlášení k dani, a nemáte jiné příjmy (kromě osvobozených, příjmů podle § 6 odst. 4 a příjmů zdaněných srážkou) vyšší než 20 000 Kč, nemusíte přiznání podávat.
• Povinnost podat přiznání i přes výjimky: I když byste jinak přiznání podávat nemuseli, musíte tak učinit, pokud jste daňový nerezident a uplatňujete slevu na dani (podle § 35ba odst. 1 písm. b) až e)), daňové zvýhodnění nebo nezdanitelnou část základu daně. Dále také, pokud vám byly vyplaceny příjmy ze závislé činnosti za uplynulá léta, které se dříve nepovažovaly za vaše příjmy, nebo pokud uplatňujete snížení základu daně o hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého do zahraničí.
• Obsah daňového přiznání: V přiznání musíte uvést všechny zdanitelné příjmy (kromě osvobozených, zdaněných srážkou, pokud nevyužijete speciální postupy, a příjmů podle § 6 odst. 4, pokud nevyužijete speciální postup). Dále se uvádí slevy na dani a daňové zvýhodnění. Příjmy ze závislé činnosti je nutné doložit dokladem od zaměstnavatele.

Je však třeba zdůraznit, že trestní odpovědnost obviněného se odvíjí od toho, že nesplnil svou daňovou povinnost, a to podle § 38g odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., protože za uvedená zdaňovací období v roce 2003 a 2004 vůbec nepodal daňová přiznání.

8 Tdo 1368/2020 · Nejvyšší soud · 17. 2. 2021

… zatajení skutečně dosažených příjmů s cílem ponížit daň z příjmů fyzických osob o částku ve výši 626.910,- Kč ke škodě státního rozpočtu České republiky, 9) v zákonné lhůtě do konce měsíce března 2010 ani později nepodal přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2009, což byl podle ust. § 38g zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v tehdy platném znění, povinen učinit, a to u Finančního úřadu v Přerově, přičemž správce daně ve smyslu tehdejšího ust. § 44 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, předpokládal, že R. N. …

4 Tdo 1359/2016 · Nejvyšší soud · 28. 2. 2017

… zdaňovacím obdobím: 1) ve svých přiznáních k DPFO za zdaňovací období let 2009 a 2010, které byly podány na Finančním úřadu v Uherském Hradišti ve dnech 15. 3. 2010 a 24. 3. 2011, se záměrem dosáhnout vyměření nižší DPFO a obohatit se tak na úkor státu, v rozporu s ustanoveními § 7, § 23 odst. 3, písm. a) bod 1 a § 38g odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb. v případech popsaných v bodech a) až e) nezaevidoval do příjmů ovlivňujících základ daně deklarovaný tam uvedenými fakturami konkretizovanými jejich číslem, datem vystavení, částkou základu daně, sazbou a …

8 Tdo 1079/2016 · Nejvyšší soud · 23. 2. 2017

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 38g Zvláštní ustanovení pro daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob

(1) Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 50 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, nepřesáhly 50 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.

(2) Daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti podle § 6 pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců daně včetně doplatků mezd od těchto plátců (§ 38ch odst. 4). Podmínkou je, že poplatník učinil u všech těchto plátců daně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k, a vyjma příjmů od daně osvobozených, příjmů podle § 6 odst. 4 a příjmů, z nichž je vybírána daň srážkou sazbou daně podle § 36, nemá jiné příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 20 000 Kč. Rovněž není povinen podat daňové přiznání poplatník, jemuž plynou pouze příjmy ze závislé činnosti ze zahraničí, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění. Daňové přiznání za zdaňovací období je ale povinen podat poplatník uvedený v § 2 odst. 3, který uplatňuje slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) až e), nebo daňové zvýhodnění a nebo nezdanitelnou část základu daně. Daňové přiznání je také povinen podat poplatník, kterému byly vyplaceny nebo který jiným způsobem obdržel příjmy ze závislé činnosti za uplynulá léta, které se nepovažovaly podle § 5 odst. 4 za jeho příjmy ve zdaňovacím období, kdy byly zúčtovány plátcem daně v jeho prospěch, a dále poplatník s příjmy ze závislé činnosti, který uplatňuje pro snížení základu daně hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého do zahraničí za podmínek uvedených v § 15 odst. 1.

(3) V daňovém přiznání poplatník uvede veškeré příjmy, které jsou předmětem daně, kromě příjmů od daně osvobozených, příjmů, z nichž je daň vybírána zvláštní sazbou daně, pokud nevyužije postup podle § 36 odst. 6 nebo 7, a příjmů podle § 6 odst. 4, pokud nevyužije postup podle § 38h odst. 10. V daňovém přiznání poplatník rovněž uvede částku slevy na dani a daňového zvýhodnění podle § 35c a 35d. Jsou-li součástí zdanitelných příjmů též příjmy ze závislé činnosti, doloží je poplatník daně dokladem vystaveným podle § 38j odst. 3.

(4) Daňové přiznání je povinen …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu