§ 251a daňový řád – Společná ustanovení
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 7. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 251a daňového řádu stanoví obecná pravidla pro vznik a placení úroků v daňovém řízení, upřesňuje, kdy se úrok nepředepíše, a jak se postupuje při jeho výpočtu a oznamování. Úrok se počítá za každý den, kdy jsou splněny podmínky pro jeho vznik, což znamená, že se nejedná o jednorázovou platbu, ale o průběžné narůstání. (§ 251a zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 7. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Společná ustanovení
- Týká se: správce daně, daňový subjekt, Česká národní banka
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…za jedno zdaňovací období nebo za jeden kalendářní rok u jednorázových daní částku 1 000 Kč.“
- Judikatura: na § 251a odkazuje 79 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Úrok vzniká za každý jednotlivý den, kdy jsou splněny podmínky pro jeho vznik.
(2) Úrok se nepředepíše a nevzniká povinnost jej uhradit, nepřesáhne-li v úhrnu u jednoho druhu daně u jednoho správce daně za jedno zdaňovací období nebo za jeden kalendářní rok u jednorázových daní částku 1 000 Kč.
(3) Správce daně vyrozumí daňový subjekt způsobem podle § 153 odst. 3 o předpisu úroku, je-li úrok předepsán do evidence daní z důvodu, že pominuly podmínky pro jeho další vznik.
(4) Proti postupu správce daně v souvislosti s předepsáním a vyplacením úroku je daňový subjekt oprávněn uplatnit námitku.
(5) Je-li při výpočtu výše úroku zohledňována výše repo sazby stanovené Českou národní bankou, použije se výše této sazby platná pro první den kalendářního pololetí, do něhož spadá daný jednotlivý den, kdy úrok vzniká.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Úrok se počítá za každý den, kdy jsou splněny podmínky pro jeho vznik, což znamená, že se nejedná o jednorázovou platbu, ale o průběžné narůstání.
- Pokud celková výše úroku u jednoho druhu daně a správce daně nepřesáhne 1 000 Kč za zdaňovací období nebo kalendářní rok, úrok se nebude předepisovat ani platit.
- Správce daně musí daňový subjekt informovat o předpisu úroku, pokud úrok přestane narůstat.
- Proti postupu správce daně ohledně předepsání a vyplacení úroku může daňový subjekt podat námitku.
- Při výpočtu úroku, který zohledňuje repo sazbu České národní banky, se použije sazba platná pro první den kalendářního pololetí, do kterého spadá den vzniku úroku.
Na co si dát pozor
- Limit 1 000 Kč se vztahuje na úhrnnou částku úroku za jeden druh daně a správce daně, nikoli na jednotlivé úroky.
- Daňový subjekt má právo podat námitku proti postupu správce daně, pokud nesouhlasí s předepsáním nebo vyplacením úroku.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 251a
Jak soudy aplikují § 251a
Správce daně vyrozuměním ze dne 17. 8. 2022 předepsal úrok z vratitelného přeplatku na dani z příjmů za zdaňovací období roku 2020, a to ve výši 2 820 Kč. Úrok z vratitelného přeplatku na dani z příjmu za rok 2021 podle § 251a odst. 2 daňového řádu nepředepsal, neboť úrok (901 Kč) nepřesáhl v úhrnu u jednoho druhu daně u jednoho správce daně za jedno zdaňovací období částku 1 000 Kč. Stěžovatel s postupem správce daně nesouhlasil a podal proti němu námitku, kterou Finanční úřad pro Pardubický kraj rozhodnutím ze dne 5. 9. 2022 zamítl.
… námitky uplatněné u správce daně dne 12. 9. 2024, zaevidované pod č.j. 668184/24, č.j. 668186/24, č.j. 668188/24 a č.j. 668189/24 a doplněné dne 31. 10. 2024, zaevidované pod č.j. 741435/24 a č.j. 741632/24, proti vyrozuměním o úroku z neoprávněného jednání správce daně a o úroku z nesprávně stanovené daně dle § 251a odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daňový řád“) a v souladu s § 159 odst. 3 téhož zákona rozhodl tak, že „námitka se zamítá“.
… jen „napadené rozhodnutí“), žalovaný zamítl námitku žalobce proti nesprávnosti úroku z neoprávněného jednání správce daně uvedeného ve vyrozumění Finančního úřad pro Kraj Vysočina, územní pracoviště ve Velkém Meziříčí ze dne 16. 8. 2022, č. j. 1428756/22/2913-00551-706130 (dále jen „Vyrozumění“), kterým byl ve smyslu § 251a odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, v rozhodném znění (dále jen „daňový řád“), žalobce vyrozuměn o předpisu úroku z nesprávně stanovené daně vzniklého dle § 254 odst. 1 písm. a) daňového řádu, který byl předepsán do evidence …
Právní otázky
Související
§ 111 Společná ustanovení (Zákon o sociálním zabezpečení družstevní)§ 35 Společná ustanovení (Vyhláška ministerstva všeobecného strojí)§ 108 SPOLEČNÁ USTANOVENÍ O ODPOVĚDNOSTI ZA ŠKODU S (Zákon o službě státních zaměstnanců ve s)§ 15 Společná ustanovení (Vyhláška ministerstva všeobecného strojí)§ 38 Společná ustanovení (Vyhláška ministerstva všeobecného strojí)