Pokuta za opožděné tvrzení daně – co hrozí?

Paragraf 250 daňového řádu stanovuje pravidla pro pokutu, která vzniká daňovému subjektu, pokud nepodá daňové přiznání, dodatečné daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování včas, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů.

Zdroj: § 250 daňový řád – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Výše pokuty se vypočítává jako procento ze stanovené daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty za každý den prodlení, s maximálním limitem 5 % z daně/odpočtu/ztráty, nebo 0,5 % z celkové částky daně u plátců.
• Pokuta se nepředepíše, pokud je její výše menší než 1 000 Kč.
• Maximální výše pokuty je omezena na 300 000 Kč.

V trestním řízení bylo doloženo, že Celní úřad uložil obviněnému také pokutu za opožděné tvrzení daně podle § 250 daňového řádu.

5 Tdo 443/2022 · Nejvyšší soud · 17. 5. 2023

Platebním výměrem ze dne 13. dubna 2016 žalobce vyměřil dlužníku pokutu za nepodání daňového přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí podle ustanovení § 250 odst. 6 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu. 3) Žalobce výše uvedené pohledávky přihlásil do insolvenčního řízení (přihláškou P20), přičemž žalovaný tyto přihlášky nezařadil na přezkumné jednání, maje za to, že jde o pohledávky, které jsou vyloučeny [ve smyslu ustanovení § 170 zákona č. 182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenčního zákona)], z …

29 ICdo 101/2018 · Nejvyšší soud · 29. 8. 2019

V nyní posuzované věci byla obviněnému za zdaňovací období let 2010 – 2014 vyměřena pokuta za opožděné tvrzení daně podle § 250 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu.

5 Tdo 1534/2017 · Nejvyšší soud · 19. 9. 2018

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 250 Pokuta za opožděné tvrzení daně

(1) Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit pokutu, nepodá-li daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání, ačkoliv měl tuto povinnost, nebo učiní-li tak po stanovené lhůtě, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, ve výši

a) 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně,

b) 0,05 % stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanoveného daňového odpočtu, nebo

c) 0,01 % stanovené daňové ztráty za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daňové ztráty.

(2) Plátci daně vzniká povinnost uhradit pokutu, nepodá-li hlášení, vyúčtování, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování, ačkoliv měl tuto povinnost, nebo učiní-li tak po stanovené lhůtě, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, ve výši 0,05 % z celkové částky daně, kterou byl povinen v hlášení nebo vyúčtování uvést za každý následující den prodlení, nejvýše však 0,5 % z celkové částky daně, kterou byl povinen v hlášení nebo vyúčtování uvést.

(3) Pokuta za opožděné tvrzení daně vzniklá v důsledku pozdního podání daňového tvrzení se nepředepíše a daňovému subjektu nevzniká povinnost ji uhradit, dosáhne-li její výše částku menší než 1 000 Kč.

(4) V případě, kdy daňový subjekt nepodá daňové tvrzení, ačkoli měl tuto povinnost, a neučiní tak ani dodatečně po dobu, kdy možnost podat toto tvrzení trvá, použije se při výpočtu částky podle odstavce 1 nebo 2 stanovená horní hranice; výše pokuty za opožděné tvrzení daně v tomto případě činí vždy nejméně 500 Kč.

(5) Maximální výše pokuty nesmí být vyšší než 300 000 Kč.

(6) O povinnosti platit pokutu rozhodne správce daně platebním výměrem. Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru.

(7) Výše pokuty za opožděné tvrzení daně je poloviční, pokud

a) daňový subjekt podá daňové tvrzení do 30 dnů od marného uplynutí lhůty pro jeho podání a

b) v daném kalendářním roce nebylo správcem daně u daňového subjektu v době vydání platebního výměru zjištěno jiné prodlení při podání daňového tvrzení.

(8) Základem pro výpočet pokuty za opožděné tvrzení daně je výše daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty stanovená ve vyměřovacím nebo doměřovacím řízení, která souvisejí s opožděně podaným daňovým tvrzením.

Paragraf s výkladem a judikaturou

Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu