Co znamená „Penále“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud správce daně doměří vyšší daň, než byla původně stanovena, nebo sníží daňový odpočet, daňový subjekt musí zaplatit penále ve výši 20 % z rozdílu.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 251 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 251 odkazuje 1 003 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 6. 5. 2026
- Týká se: správce daně, daňový subjekt
- Lhůta nebo doba (odst. 3): „Penále je splatné do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru, nejdříve však ke stejnému dni jako stanovená…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „20 %, je-li daň zvyšována“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „20 %, je-li snižován daňový odpočet, nebo“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 251 daňového řádu stanovuje, že daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit penále z doměřené daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty, pokud byly tyto položky změněny oproti původnímu stavu.
V praxi
- Pokud správce daně sníží daňovou ztrátu, daňový subjekt musí zaplatit penále ve výši 1 % z rozdílu.
- O povinnosti uhradit penále rozhoduje správce daně platebním výměrem a penále je splatné do 30 dnů od jeho oznámení.
- Penále se neplatí z daně, která byla dodatečně tvrzena v dodatečném daňovém přiznání nebo vyúčtování, pokud bylo toto dodatečné podání přípustné.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 251
… 346 560 Kč. Nejvyšší soud se otázkou penále uloženého v daňovém řízení a související judikaturou Evropského soudu pro lidská práva zabýval v usnesení velkého senátu trestního kolegia ze dne 4. 1. 2017, sp. zn. 15 Tdo 832/2016, publikovaném pod č. 15/2017 Sb. rozh. tr. Obviněným je třeba přisvědčit, že penále podle § 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, uložené v daňovém řízení má povahu trestní sankce sui generis.
… daňového řádu), tak nemusí být spojena s vědomostí daňového subjektu o tom, že by za účelem prověření řádného splnění daňové povinnosti vůči němu správce daně hodlal využít kontrolní postupy případně směřující k vyměření (doměření) daně ve správné (zákonu odpovídající) výši a uplatnit sankci v podobě daňového penále (§ 251 daňového řádu).
… příslušné normy jsou všichni občané nebo jen určitý omezený okruh osob se zvláštním statusem a zda zákonem stanovené sankce mají represivní charakter a jsou co do druhu, závažnosti, účelu a hledisek, podle nichž se ukládají, srovnatelné s tresty. >1< V projednávané věci jde o řešení otázky, zda penále, které podle § 251 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daňový řád“), finanční úřad při dodatečném vyměření zkrácené daně uloží osobě, o jejíž daňovou povinnost se jedná, je důvodem, pro který je trestní stíhání takové osoby nepřípustné z …
Co říká § 251 – Daňový řád
§ 251 Penále
(1) Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit penále z částky doměřené daně tak, jak byla stanovena oproti poslední známé dani, ve výši
a) 20 %, je-li daň zvyšována,
b) 20 %, je-li snižován daňový odpočet, nebo
c) 1 %, je-li snižována daňová ztráta.
(2) Správce daně sníží penále podle odstavce 1 písm. a) o penále podle odstavce 1 písm. c), pokud povinnost k jeho úhradě vznikla z důvodu uplatnění ztráty v rozsahu snížení daňové ztráty, které bylo penalizováno.
(3) Správce daně rozhodne o povinnosti uhradit penále platebním výměrem. Penále je splatné do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru, nejdříve však ke stejnému dni jako stanovená daň, ze které se toto penále vypočte.
(4) Povinnost uhradit penále nevzniká z daně dodatečně tvrzené v dodatečném daňovém přiznání nebo dodatečném vyúčtování, na jehož základě došlo k doměření daně. To neplatí, pokud toto dodatečné daňové přiznání nebo dodatečné vyúčtování nebylo přípustné.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Penále se snižuje v případě, že povinnost k úhradě penále z doměřené daně vznikla z důvodu uplatnění ztráty, která byla již penalizována snížením daňové ztráty.
- Výjimka z povinnosti uhradit penále za dodatečné daňové přiznání neplatí, pokud toto dodatečné daňové přiznání nebylo přípustné.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Daňový řád – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky