§ 37b zákon ČNR o správě daní a poplatků – Penále
Zákon České národní rady o správě daní a poplatků · 337/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 37b zákona č. 337/1992 Sb. stanoví, že daňový subjekt má povinnost uhradit penále z dodatečně vyměřené daně nebo z dodatečně snížené daňové ztráty, přičemž výše penále se liší podle konkrétní situace. Pokud správce daně dodatečně zvýší daňovou povinnost, daňový subjekt zaplatí penále ve výši 20 % z této dodatečně vyměřené částky. (§ 37b zákona č. 337/1992 Sb., zákon ČNR o správě daní a poplatků, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Penále
- Týká se: správce daně, daňový subjekt
- Částka nebo sazba (odst. 1): „20 %, je-li daň zvyšována“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „20 %, je-li snižován odpočet daně nebo nárok na vrácení daně, nebo“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „5 %, je-li snižována daňová ztráta.“
- Judikatura: na § 37b odkazuje 302 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 337/1992 Sb.
(1) Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit penále z částky dodatečně vyměřené daně nebo z částky dodatečně snížené daňové ztráty, tak, jak byla stanovena oproti poslední známé daňové povinnosti, ve výši
a) 20 %, je-li daň zvyšována,
b) 20 %, je-li snižován odpočet daně nebo nárok na vrácení daně, nebo
c) 5 %, je-li snižována daňová ztráta.
(2) Správce daně sníží penále vzniklé podle odstavce 1 písm. a) o penále podle odstavce 1 písm. c), pokud vzniklo z důvodu uplatnění ztráty v rozsahu jejího snížení, které bylo penalizováno.
(3) Správce daně vyrozumí daňový subjekt o povinnosti platit penále v dodatečném platebním výměru a současně je předepíše do evidence daní. Penále je splatné v náhradní lhůtě splatnosti dodatečně vyměřené daně.
(4) Pokud je dodatečně vyměřován základ daně a daň podle dodatečného daňového přiznání nebo dodatečného hlášení, penále z částky, která je v něm uvedena, nevzniká.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud správce daně dodatečně zvýší daňovou povinnost, daňový subjekt zaplatí penále ve výši 20 % z této dodatečně vyměřené částky.
- Jestliže správce daně dodatečně sníží odpočet daně nebo nárok na vrácení daně, daňový subjekt uhradí penále ve výši 20 % z této snížené částky.
- V případě, že je dodatečně snížena daňová ztráta, daňový subjekt zaplatí penále ve výši 5 % z částky, o kterou byla ztráta snížena.
- Správce daně informuje daňový subjekt o povinnosti platit penále v dodatečném platebním výměru a penále je splatné ve stejné lhůtě jako dodatečně vyměřená daň.
Na co si dát pozor
- Pokud daňový subjekt sám podá dodatečné daňové přiznání nebo hlášení, na jehož základě je dodatečně vyměřován základ daně a daň, penále z částky uvedené v tomto přiznání nebo hlášení nevzniká.
- V určitých případech může správce daně snížit penále, pokud se týká snížení daňové ztráty, která již byla penalizována.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 37b
Jak soudy aplikují § 37b
Bylo posuzováno penále podle § 37b zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění účinném od 1. 1. 2007 do 31. 12. 2010, a § 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, když Nejvyšší správní soud dospěl k závěru, že má povahu trestu; je na ně třeba aplikovat čl. 40 odst. 6 Listiny základních práv a svobod a čl. 6 a 7 Úmluvy o ochraně lidských práv a základních svobod.
V další části dovolání obviněný poukázal na rozhodnutí velkého senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 24. 11. 2015, sp. zn. 4 Afs 210/2014, ve kterém byl vysloven závazný právní názor vztahující se ke dvojímu postihu daňových deliktů, podle kterého penále podle § 37b zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění účinném od 1. 1. 2007 do 31. 12. 2010 a § 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, má povahu trestu.
Dle závěrů vyplývajících z tohoto rozhodnutí „penále podle § 37b zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění účinném od 1. 1. 2007 do 31. 12. 2010, a podle § 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daň. ř.“), má povahu trestu; je na ně třeba aplikovat čl. 40 odst. 6 Listiny a čl. 6 a 7 Úmluvy“.
Související
§ 259a Prominutí penále (Zákon daňový řád)§ 251 Penále (Zákon daňový řád)§ 13 Použití výnosu penále (Vyhláška o opatřeních na ochranu čistoty)§ 1 (Vyhláška Ministerstva práce a sociálních)§ 19 PŘEROZDĚLOVÁNÍ POJISTNÉHO (Zákon České národní rady o pojistném na)