Co znamená „Daňová ztráta a její správa“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud vaše výdaje (náklady) po úpravách podle zákona převýší vaše příjmy, vzniká vám daňová ztráta.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 38n zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 38n odkazuje 29 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 20. 1. 2026
- Týká se: poplatník
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo); novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 38n zákona o daních z příjmů definuje daňovou ztrátu jako situaci, kdy výdaje převyšují příjmy, a stanovuje, že se při její správě postupuje obdobně jako při správě daňové povinnosti.
V praxi
- Správce daně bude s daňovou ztrátou nakládat podobně, jako by nakládal s vaší daňovou povinností (např. ji bude prověřovat, stanovovat).
- Daňová ztráta se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
- Pravidla pro daňovou ztrátu platí i pro fyzické osoby, pokud zákon nestanoví jinak.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 38n
… 2023, č. j. 19331/23/5200-11431-711360, jímž žalovaný zamítl odvolání žalobkyně a potvrdil dodatečný platební výměr Finančního úřadu pro Ústecký kraj (dále jen „správce daně“) ze dne 19. 10. 2021, č. j. 2146202/21/2515-50522-505733, kterým byla žalobkyni za zdaňovací období od 1. 1. 2012 do 31. 3. 2013 doměřena podle § 38n odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), a podle § 147 a § 143 odst. 1 a 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“), z moci …
„doměřuje výše uvedenému daňovému subjektu podle § 38n odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“) a podle § 147 a § 143 odst. 1 a 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“) z moci úřední daňovou ztrátu z příjmů právnických osob nižší o částku 2.363.455,- Kč, slovy …
… ze dne 8. 6. 2023, č. j. 19331/23/5200 11431 711360, zamítl odvolání žalobkyně a potvrdil dodatečný platební výměr Finančního úřadu pro Ústecký kraj (dále jen „správce daně“) ze dne 19. 10. 2021, č. j. 2146202/21/2515 50522 505733, kterým byla žalobkyni za zdaňovací období od 1. 4. 2012 do 31. 3. 2013 podle § 38n odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), a podle § 147 a § 143 odst. 1 a 3 daňového řádu z moci úřední doměřena daňová ztráta z příjmů právnických osob nižší o částku 71 391 595 Kč a současně …
Co říká § 38n – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 38n Daňová ztráta a její správa
(1) Pokud výdaje (náklady) upravené podle § 23 převyšují příjmy upravené podle § 23, je rozdíl daňovou ztrátou.
(2) Při správě daňové ztráty se postupuje obdobně jako při správě daňové povinnosti, avšak daňová ztráta stanovená poplatníkovi zaniklému bez provedení likvidace nepřechází na jeho právního nástupce s výjimkami uvedenými v § 23a odst. 5 písm. b) a § 23c odst. 8 písm. b). Daňová ztráta se stanovuje. Při snižování daňové ztráty se postupuje obdobně jako při zvyšování daňové povinnosti. Při zvyšování daňové ztráty se postupuje obdobně jako při snižování daňové povinnosti. Daňová ztráta se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
(3) Ustanovení předchozích odstavců platí i pro poplatníky uvedené v § 2, pokud není v § 5 stanoveno jinak.
(4) Ustanovení odstavce 1 platí i pro stanovení daňové ztráty komanditní společnosti připadající komplementářům (komplementáři).
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Daňová ztráta zaniklé společnosti bez likvidace nepřechází na jejího právního nástupce, s výjimkami uvedenými v § 23a odst. 5 písm. b) a § 23c odst. 8 písm. b).
- U komanditní společnosti se ustanovení o daňové ztrátě vztahuje i na ztrátu připadající komplementářům.
Navazující ustanovení
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky