Co znamená „Osvobození bezúplatných příjmů“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud zdědíte majetek nebo získáte odkaz, nemusíte z něj platit daň z příjmů.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 4a zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 4a odkazují 3 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 14. 4. 2025
- Týká se: poplatník, manžel, vlastník, obec
- Lhůta nebo doba: „se jedná o příjmy od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku bezprostředně před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti…“
- Částka nebo sazba: „…nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto daru, jehož cena nepřesahuje částku 500 Kč“
- Částka nebo sazba: „…majetkových prospěchů od téhož poplatníka nepřesáhnou ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo); novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 4a zákona o daních z příjmů stanovuje, které bezúplatné příjmy jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob, tedy za jakých podmínek se z nich nemusí platit daň.
V praxi
- Dary, které jsou reklamními předměty s cenou do 500 Kč a jsou spojeny s vaší samostatnou činností, jsou osvobozeny od daně.
- Příjmy použité na vzdělávání, léčení, úhradu sociálních služeb nebo nákup pomůcek pro zdravotně postižené jsou osvobozeny, pokud je poplatník prokazatelně použije do konce následujícího kalendářního roku.
- Příjmy na humanitární nebo charitativní účely nebo z veřejné sbírky jsou rovněž osvobozeny od daně.
V dalších zákonech
Judikatura
Jak soudy aplikují § 4a
Se skutečností, že dědictví je započitatelným příjmem, byl ostatně žalobce seznámen, neboť v Seznamu ostatních započitatelných příjmů, jenž žalobce podepsal, je uvedeno, že započitatelným příjmem jsou příjmy podle § 4a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
… daně žalobkyně neodstranila pochybnosti ohledně použití plateb připsaných na její bankovní účet na financování jí uváděné charitativní pomoci uprchlíkům v Iráku prostřednictvím sdružení ICOM (International Christian Outreach Ministry), nebylo tedy prokázáno naplnění podmínek pro aplikaci osvobození od daně dle § 4a odst. 1 písm. k) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále též „ZDP“), a tyto platby posoudil jako příjmy podle § 10 ZDP. [3] Žalovaný k odvolání žalobkyně svými rozhodnutími ze dne 5. 11. 2020 vyměřenou daň z příjmů fyzických osob …
Uvedl, že mezi majitelem bytu a nájemkyní – osobou závislou je od roku 2005 sepsána smlouva o služebnosti bytu a příjem ze vzniku služebnosti je dle § 4a písm. f) zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmu, ve znění pozdějších předpisů, od daně z příjmu osvobozen. [10] Dále byl požadován doklad o tom, že pečuje o osobu závislou, i s částkou, která jí je vyplácena.
Co říká § 4a – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 4a Osvobození bezúplatných příjmů
Od daně z příjmů fyzických osob se osvobozuje bezúplatný příjem
a) z nabytí dědictví nebo odkazu,
b) obmyšleného z majetku, který
1. byl do svěřenského fondu vyčleněn pořízením pro případ smrti nebo
2. zvýšil majetek svěřenského fondu pořízením pro případ smrti,
c) z nabytí vlastnického práva k movité věci, pokud je zaručena vzájemnost a osoba, od níž se věc nabývá, je
1. zástupcem cizího státu pověřeným v České republice,
2. příslušníkem jeho rodiny žijícím s ním ve společně hospodařící domácnosti,
3. jinou osobou, jíž příslušely diplomatické výsady a imunity a která nebyla občanem České republiky,
d) z nabytí vlastnického práva k pozemku nebo ze zřízení věcného břemene, pokud k těmto příjmům došlo na základě rozhodnutí pozemkového úřadu o pozemkových úpravách,
e) z nabytí vlastnického práva k pozemku nebo podílu na pozemku podle zákona upravujícího majetek České republiky a její vystupování v právních vztazích, je-li organizační složka státu povinna je bezúplatně převést fyzické osobě,
f) ze vzniku služebnosti bytu podle zákona upravujícího převody vlastnického práva k jednotkám některých bytových družstev,
g) plynoucí ve formě daru přijatého v souvislosti s činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, jako reklamního předmětu opatřeného jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto daru, jehož cena nepřesahuje částku 500 Kč,
h) příjem plynoucí z odpisu dluhu při reorganizaci nebo při oddlužení provedeném podle zákona upravujícího řešení úpadku,
i) poplatníka s bydlištěm v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský hospodářský prostor provozujícího zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, je-li bezúplatný příjem použit k provozu tohoto zařízení,
j) poplatníka, který jej nejpozději do konce kalendářního roku následujícího po roce jeho přijetí prokazatelně použije na vzdělávání, pokud tento příjem není příjmem ze závislé činnosti, nebo na léčení, úhradu sociálních služeb nebo na zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené, jakož i přímé poskytnutí takové pomůcky; nedojde-li ke splnění podmínek pro osvobození příjmu, je tento příjem příjmem podle § 10 v posledním zdaňovacím období, ve kterém mohly být podmínky pro osvobození splněny,
k) na humanitární nebo charitativní účel nebo z veřejné sbírky,
l) z nabytí majetku prokazatelně …
Související otázky
Na co si dát pozor
- U bezúplatných příjmů na vzdělávání, léčení apod. je nutné prokazatelně použít příjem na daný účel nejpozději do konce kalendářního roku následujícího po roce přijetí. Pokud se tak nestane, příjem se stane zdanitelným příjmem podle § 10.
- Osvobození daru jako reklamního předmětu je podmíněno jeho cenou do 500 Kč a tím, že je opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele.
- Osvobození příjmu obmyšleného ze svěřenského fondu se vztahuje pouze na majetek vyčleněný nebo zvýšený pořízením pro případ smrti.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky