Co znamená „Osvobození od daně“ podle zákona?

Paragraf 4 zákona o daních z příjmů stanovuje, za jakých podmínek jsou příjmy z prodeje nemovitých věcí, konkrétně rodinného domu, jednotky (bytu) nebo jiných nemovitých věcí, osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob.

Zdroj: § 4 zákon ČNR o daních z příjmů – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Prodej rodinného domu nebo bytu s kratším bydlištěm a použitím na bytovou potřebu: Jestliže jste v rodinném domě nebo bytě bydleli méně než 2 roky před prodejem, ale získané peníze použijete na uspokojení vlastní bytové potřeby (např. koupi jiného bytu, stavbu domu), příjem z prodeje je také osvobozen.
• Prodej jiných nemovitostí po 10 letech: Příjem z prodeje jiných nemovitých věcí (než rodinného domu nebo bytu, které splňují podmínky písmene a)) je osvobozen, pokud od jejich nabytí do prodeje uplynulo více než 10 let.
• Prodej jiných nemovitostí do 10 let s použitím na bytovou potřebu: Pokud od nabytí jiných nemovitostí do jejich prodeje neuplynulo 10 let, ale získané prostředky použijete na obstarání vlastní bytové potřeby, je příjem z prodeje osvobozen.

… vlastnictví bytové jednotky ze dne 15. 6. 2012 za částku 891.885 Kč a kterou prodala prostřednictvím kupní smlouvy ze dne 27. 2. 2014 za částku 3.440.000 Kč, a uvedeným způsobem jednala, přestože věděla, že tento příjem nesplňuje podmínky pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob předpokládané ustanovením § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném k datu 27. 2. 2014, neboť v předmětné bytové jednotce neměla bydliště nejméně po dobu dvou let bezprostředně před prodejem předmětné bytové jednotky a prostředky …

6 Tdo 257/2023 · Nejvyšší soud · 20. 6. 2023

Poškozený proto uplatnil nárok na náhradu za ztrátu na výdělku po dobu pracovní neschopnosti za období od 24. 6. 2021 do 27. 8. 2021, a to ve výši 23 642,13 Kč. To, že poškozený správně vyčíslil ztrátu na výdělku, potvrzuje také skutečnost, že ztráta na výdělku podle § 4 odst. 1 písm. d) bod 1. zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, je zdanitelným příjmem.

6 To 390/2022 · Nejvyšší soud · 29. 3. 2023

… způsobu výpočtu průměrného výdělku ze závislé činnosti, který se stanoví z hrubé mzdy zúčtované zaměstnanci k výplatě v rozhodném období podle § 351 a násl. zákona č. 262/2006 Sb., zákoníku práce, z doby odpracované v rozhodném období, neboť na náhradu za ztrátu příjmu se nevztahuje osvobození od daně z příjmu podle § 4 odst. 1 písm. d) bodu 1 zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmu.

25 Cdo 1401/2022 · Nejvyšší soud · 28. 3. 2023

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 4 Osvobození od daně

(1) Od daně se osvobozuje

a) příjem z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku, nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem; příjem z prodeje rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší 2 let a použije-li získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby; pro osvobození příjmu plynoucího manželům z jejich společného jmění postačí, aby podmínky pro jeho osvobození splnil jen jeden z manželů, pokud majetek, kterého se osvobození týká, není nebo nebyl zařazen do obchodního majetku jednoho z manželů; osvobození se nevztahuje na příjem z

1. prodeje těchto nemovitých věcí, pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 2 let od jejich vyřazení z obchodního majetku,

2. budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do 2 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým věcem,

3. budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do 2 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 2 letech od tohoto nabytí nebo po 2 letech od tohoto vyřazení z obchodního majetku,

b) příjem z prodeje nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem neosvobozený podle písmene a), přesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem nebo vypořádáním spoluvlastnictví k nim dobu 10 let; příjem z prodeje nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem neosvobozený podle písmene a), nepřesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem nebo vypořádáním spoluvlastnictví k nim dobu 10 let a použije-li poplatník získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby; doba 10 let se zkracuje o dobu, po kterou byly tyto nemovité věci prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele v případě, že jde o prodej nemovitých věcí nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, nebo o vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem nabytým děděním od takového zůstavitele nebo o dobu, po kterou prodávající nebo spoluvlastník vlastnil pozemek, jenž …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu