Co znamená „Předmět daně z příjmů fyzických osob“ podle zákona?

Paragraf 3 zákona o daních z příjmů definuje, jaké druhy příjmů fyzických osob podléhají dani z příjmů a co se naopak za předmět daně nepovažuje.

Zdroj: § 3 zákon ČNR o daních z příjmů – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Příjmem se rozumí nejen peníze, ale i nepeněžní plnění (např. naturálie, služby), a to i v případě, že je získáno směnou.
• Nepeněžní příjem se oceňuje podle speciálních pravidel, například podle předpisů o oceňování majetku nebo jako pětinásobek ročního plnění u opakujících se nebo trvajících plnění.
• Některé příjmy, jako jsou úvěry nebo zápůjčky (s určitými výjimkami), restituční příjmy nebo příjmy z rozšíření společného jmění manželů, nejsou předmětem daně, což znamená, že se z nich daň neplatí.

… dostatečně tomu, zda jde o konkrétní platbu nebo transakci, která je jako příjem předmětem daně ve smyslu § 10 zákona č. 586/1992 Sb., a nešlo například o bezúplatný příjem podléhající dani darovací podle § 6 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. Soud nedbal ani vyloučení z daňové povinnosti mj. úvěrů a půjček podle § 3 zákona č. 586/1992 Sb. Rovněž ze strany soudů došlo k opomenutí souvislostí vyplývajících z mezinárodního zdanění, v rámci kterého je třeba určit místo zdroje příjmů, když namísto toho bez dalšího za toto místo označily Švýcarsko, neboť účet C. …

8 Tdo 1368/2020 · Nejvyšší soud · 17. 2. 2021

Podle § 3 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6).

20 Cdo 2006/2011 · Nejvyšší soud · 24. 4. 2012

Podle § 3 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění platném v době činu (i nyní), jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky.

6 Tdo 36/2012 · Nejvyšší soud · 27. 3. 2012

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 3 Předmět daně z příjmů fyzických osob

(1) Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou

a) příjmy ze závislé činnosti (§ 6),

b) příjmy ze samostatné činnosti (§ 7),

c) příjmy z kapitálového majetku (§ 8),

d) příjmy z nájmu (§ 9),

e) ostatní příjmy (§ 10).

(2) Příjmem ve smyslu odstavce 1 se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou.

(3) Nepeněžní příjem se pro účely daně z příjmů fyzických osob oceňuje

a) podle právního předpisu upravujícího oceňování majetku,

b) jako pětinásobek hodnoty ročního plnění, pokud příjem spočívá v jiném majetkovém prospěchu, jehož obsahem je opakující se nebo trvající plnění na dobu

1. neurčitou,

2. života člověka nebo

3. delší než 5 let.

(4) Předmětem daně nejsou

a) příjmy získané

1. nabytím akcií nebo podílových listů podle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby,

2. vydáním podle právních předpisů upravujících restituci majetku,

b) úvěry nebo zápůjčky s výjimkou

1. příjmu, který věřitel nabyl z vrácené zápůjčky nebo úvěru úplatným postoupením pohledávky vzniklé na základě této zápůjčky nebo úvěru, a to ve výši rovnající se rozdílu mezi příjmem plynoucím z vrácení zápůjčky nebo úvěru a cenou, za kterou byla pohledávka postoupena,

2. příjmu plynoucího poplatníkovi, který vede daňovou evidenci, z eskontního úvěru ze směnky, kterou je hrazena pohledávka,

c) příjmy z rozšíření rozsahu nebo vypořádání společného jmění manželů,

d) příjem plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva na základě smíru nebo jednostranného prohlášení vlády ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit,1c)

e) příjem plynoucí poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 2, který vypomáhá s domácími pracemi v zahraničí, nebo poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 3, který vypomáhá s domácími pracemi v České republice, a to za stravu a ubytování, jde-li o příjem k uspokojování základních sociálních, kulturních nebo vzdělávacích potřeb (au-pair),

f) příjmy získané převodem majetku mezi osobami blízkými v souvislosti s ukončením provozování zemědělské činnosti zemědělského podnikatele, pokud osoba blízká v činnosti zemědělského podnikatele pokračuje alespoň do konce třetího zdaňovacího období následujícího po ukončení provozování zemědělské činnosti zemědělského …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu